2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Заполнение 6 ндфл при задержке заработной платы

6-НДФЛ при задержке заработной платы

6ndfl.jpg

Похожие публикации

Статья 22 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату не только полностью, но и вовремя. В то же время, ситуации, когда работодатель не перечисляет зарплату своим работникам своевременно – не редкое явление. Причиной задержки выплат чаще всего являются финансовые трудности в компании. Невыплаченная в срок зарплата вызывает множество вопросов при заполнении отчетности. Как отражается задержка зарплаты в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы – разберемся на примерах.

Пример 1

Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:

  • За январь 2018 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
  • За февраль 2018 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
  • За март 2018 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.

День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:

  • Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
  • Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражаются следующие суммы:

  • Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
  • Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
  • Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).

В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.

Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:

Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).

Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:

  • Строка 100 – 31.01.2018;
  • Строка 110 – 02.04.2018;
  • Строка 120 – 03.04.2018;
  • Строка 130 – 100 000,00;
  • Строка 140 – 13 000.

Хотя зарплата за февраль и март выплачена одним днем, отразить ее нужно отдельными блоками – по дате фактического получения дохода.

  • Строка 100 – 28.02.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 112 000,00;
  • Строка 140 – 14 040.
  • Строка 100 – 31.03.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 110 000,00;
  • Строка 140 – 14 300.

Пример 2

Только 02.04.2018 г. организация перечислила зарплату за декабрь 2017 (70 000 руб.) При этом работодатель вместе с зарплатой декабря выплатил компенсацию за каждый день ее задержки в размере 1/150 от действующей рефставки Центробанка (согласно ст. 236 ТК РФ).

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 г. будет включать суммы зарплатных начислений и НДФЛ по строкам 020 и 040:

  • Строка 020 – 70 000,00;
  • Строка 040 – 9100 (70 000 х 13%).

6-НДФЛ 1 квартала 2018 г. вообще не будет отражать указанные суммы. А в 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указать:

  • строка 070 – 9100 (удержанный в апреле НДФЛ с декабрьской зарплаты);
  • строка 100 – 31.12.2017;
  • строка 110 – 02.04.2018;
  • строка 120 – 03.04.2018;
  • строка 130 – 70 000,00;
  • строка 140 – 9100.

Компенсацию, начисленную за не вовремя выплаченную зарплату, в 6-НДФЛ вообще отражать не требуется, поскольку она налогом не облагается.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Читать еще:  Новые коды вычетов для справки 2НДФЛ Бухонлайн

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

  • В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в первые пять месяцев 2019 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 26 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года и полугодие 2019 года будет следующим:

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

Требования к 6-НДФЛ при задержке заработной платы

Заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц — авансом и основным платежом. Но каждая компания может переживать непростые времена, при которых зарплата будет начисляться, но не выплачиваться.

Даже в таком случае, необходимо заполнять налоговую отчетность, но делается это немного по-другому принципу, конкретную методику заполнения прояснили в ФНС. Оказывается, что в случае невыплаты денег сотрудникам, необходимо заполнять только 1 раздел, присутствующий в отчете 6-НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При этом 6-НДФЛ при задержке заработной платы все так же вычисляется, как и указывается сумма, положенная для выплаты в качестве зарплат, но при этом в строках для указания налоговых показателей ставятся нули. Но все-таки при заполнении декларации нужно придерживаться некоторых особенностей, к примеру, необходимо указывать данные в расчете за полугодие, но остальные разделы оставить нетронутыми.

Основные нюансы

Замечания по закону

По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.

При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2019 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.

Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.

Читать еще:  Сколько можно заработать на форекс Реальность далека от ожиданий

Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.

По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.

Возможные проблемы

По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.

Конкретные рамки времени выплат указываются в:

  • Трудовом кодексе Российской Федерации;
  • коллективном соглашении;
  • внутренних правилах предприятия;
  • трудовых договорах.

Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.

В случае задержки зарплаты работники могут прекратить рабочий процесс, предварительно сделав предупреждение начальству, после двух недель невыплаты, что гарантируется статьей 142 Кодекса. Но даже если сотрудник предпримет такие меры, он будет получать свой средний заработок на протяжении всего времени, пока ожидает задолженность.

Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.

По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.

Общие положения

В конце мая налоговики опубликовали письмо, которое раскрывает схему действий, если зарплата не была выплачена за весь квартал. Так как информация о так называемой “переходящей” заработной плате рассматривалась ФНС в письмах ранее, в ключе заполнения второго раздела, фискалы подробнее рассказали, как нужно проводить заполнение раздела 1. Они пояснили, как необходимо выражать “затянувшийся долг” по зарплате.

Разъяснения коснулись и первого и второго раздела, а также того, как необходимо отображать налог. Поскольку начисленной зарплаты выплачено не было, а отчисления в бюджет производятся только непосредственно с выплачиваемых средств.

Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы

В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.

В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.

При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения:

А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.

Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках:

В качестве примера возьмем ситуацию, в которой заработная плата за март выплачивалась в мае. В строке 100 при этом следует указать 31.03.2017, в 110 — дату выдачи денег, к примеру, 6.05.2017, тогда в строке 120 вписывается 7.05.2017.

Также есть ситуация, когда зарплата начислялась, но не выдавалась на протяжении всего квартала. По факту работники имеют доход, ведь дата его получения — это последний день месяца, в котором он был начислен.

В этой ситуации начисленные деньги и налог с них показывается в строчках 020 и 040 в разделе 1, а в графе 060 указывается количество работников. Налог будет удержан только при выплате, поэтому в поле 070 ставится 0, ведь операция выдачи зарплаты еще не закончилась. А раздел 2 при этом оставляется пустым.

Что стоит помнить

Обязанности работодателя

Обеспечивая защиту работников, Трудовой кодекс вменяет работодателю в обязанность выплачивать зарплату. И выдача денег должна осуществлять в оговоренные законом сроки. Сам размер зарплаты и сроки выдачи оговорены в контракте сотрудника, а также в корпоративных правила, трудовых договорах и главном документе — Трудовом кодексе.

Как говорилось выше, в случае задержки зарплаты более чем на две недели, сотрудник может известить руководителя об остановке работы. Период ожидания денег оплачивается согласно закону и рассчитывается по среднему заработку.

Указание в 6-НДФЛ задолженности по зарплате наверняка вызовет интерес налоговой и трудовых инспекторов.

Причем в таком случае наниматель будет должен:

  • уплатить сотрудникам компенсацию;
  • рассчитаться со штрафами от налоговой;
  • также возможна уголовная ответственность для виновного в задержке лица.
Читать еще:  КоАП изменения дополнения и поправки за 2019 - 2020 год

Именно поэтому полноценная выплата заработанных денег в четкие сроки — основной интерес работодателя.

Но при этом следует отметить, что задержки зарплаты все же имеют место быть по причинам:

  • финансовых затруднений на предприятии;
  • сомнений в качестве выполняемой работы;
  • сознательная невыплата.

Некоторые работодатели пытаются избежать ответственности, выплачивая только половину зарплаты. Но такой шаг нисколько не освобождает от ответственности, тем более, что статья Уголовного кодекса подразумевает и такое правонарушение.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ при задержке заработной платы

Куда обращаться

Если работодатель задерживает зарплату, сотрудник, чьи права таким образом нарушены, может обратиться за защитой к законодательству. Ведь на уровне правовых норм оснований для невыплаты денег не существует.

Как отражаются сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ — вам расскажут по ссылке.

И если нарушение прав все же состоялось, сотрудник может:

  • остановить трудовую деятельность;
  • запросить выплату процентов в качестве компенсации;
  • попросить помощи у Комиссии по трудовым спорам, составив жалобу на нерадивое руководство;
  • направить жалобу в Инспекцию по труду;
  • обратиться в прокуратуру;
  • направить иск в суд.

Чаще всего работодатель выдает компенсацию, особенно если работник имеет намерение работать дальше. Жалобы в контролирующие органы и тем более, в суд — это крайние меры, принимаемые когда прочие методы не могут использоваться.

Зачисление без выплат

Образец заполнения формы 6-НДФЛ, указанный выше, предполагает отличия в заполнении некоторых строк, но кардинально методика заполнения не меняется. В качестве примера возьмем ситуацию, когда зарплата все же была начислена, но не выплачивалась на протяжении нескольких месяцев.

Как пример, с начала 2019 года, в течение 5-ти месяцев предприятие не имело возможности рассчитаться с сотрудниками. Положение дел изменилось только в летом, в июне, когда 26 числа долг все же был выплачен, и тогда же был отчислен налог на доходы физических лиц в бюджет.

Скажем, фонд оплаты труда в месяц составил 100 000 рублей, при этом вычетов у сотрудников не было, а налог за них платится по ставку в 13 %.

В таком случае строки декларации за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

В таком случае декларация за полугодие будет иметь следующий вид:

Так, расчет в 2019 году в случае длительных невыплат, в сравнении с другими случаями, отличается информацией в строки 070-080, которое отображает фактическое удержание или неудержание налога на физических лиц.

Денежная компенсация и штрафы

Если зарплата была задержана, и сотруднику необходимо предоставить компенсацию, эти вопросом занимается бухгалтер, который отвечает за зарплату.

В ходе высчитывания необходимо принимать во внимание следующие нюансы:

  • законная норма, которая находится на уровне одной стопятидесятой от ставки, установленной ЦБ РФ, может увеличиваться;
  • выплата компенсации производится независимо от обстоятельств, при которых зарплата была задержана;
  • просрочка должна рассчитываться и за выходные дни, в том числе и праздники;
  • если дата выдачи зарплаты пришлась на выходной, выплатить ее необходимо заранее, иначе компенсация начнет начисляться;
  • период начисления штрафа начинает отсчет с дня, который следует за расчетным, и до времени выплаты зарплаты;
  • компенсация начисляется процентами, основываясь на фактической, полной или частичной невыплате.

Некоторые сайты предлагают специализированные калькуляторы, которые позволяют рассчитать размер компенсационных выплат, введя исходную информацию. Но и не пользуясь им, можно рассчитать компенсацию без труда. Необходимо только всю зарплату, или ее часть, которая была удержана, умножить на базовую ставку ЦБ и результат умножить на период просрочки в днях.

Если компенсации не последовало, даже без напоминания работника, то последний имеет право обратиться за помощью в контролирующие органы. И кроме компенсации зарплаты предприятие оплатит и штраф, который четко установлен: для предприятия — до 50 тысяч рублей, а для ее руководителя санкция составит до 20 тысяч рублей. Если зарплату задержал ИП, он выплатит до 5 тысяч рублей штрафа.

Задержка заработной платы не только отрицательно оценивается налоговой и трудовыми инспекторами, но и может послужить поводом для применения санкций для нерадивого работодателя. В то же время необходимо правильно заполнить декларацию 6-НДФЛ при задержке заработной платы, учтя все нюансы, согласно разъяснениям налоговиков.

Читайте тут, когда нужно по закону сдавать нулевую 6НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года вы можете увидеть далее.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector