0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.

Каким целям служит взаимоувязка

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

  • Контроль над достоверностью сведений.
  • Полнота информации, присутствующей в отчетности.
  • Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
  • Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
  • Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

  • Баланс.
  • Приложение к нему.
  • Отчет о доходах и расходах.
  • Отчет о капитале.
  • Отчет о движении денег.
  • Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Ключевые взаимосвязи

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Различные особенности

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Читать еще:  Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение что это и кому положено

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год

vzaimouvyazka_pokazateley_buhotchetnosti.jpg

Похожие публикации

Основные показатели финансовых отчетов предприятия должны соответствовать друг другу. Что это значит? Это означает, что при составлении форм необходимо соблюдать определенные конкретные соотношения. В реальности взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица с примерами далее), выполняется в первую очередь для спокойствия бухгалтеров ради выявления возможных ошибок и неточностей.

Из чего состоит взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.

Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.

Как проводится взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год

Как правило, взаимосвязь бухгалтерской отчетности выполняется с помощью внутридокументных и междокументных соотношений, то есть посредством сравнения значений внутри одного и между различными документами. Обычно это бухбаланс и другие формы. Если целью становится проверка соотношений бухгалтерских и налоговых отчетов, дополнительно проводится увязка между декларациями по НДС, прибыли, имуществу и т.д., и формами бухотчетности № 1, № 2 и прочими. Для вашего удобства мы свели основные примеры контрольных соотношений (КС) за 2017 г. в таблице ниже.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017

КС для математической проверки значений по строкам ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия»

Строки Бухгалтерского баланса

Строки «Отчета о финрезультатах»

С. 1180 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.16 г.

С. 2450 за 2017 г.

С. 1180 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.15 г.

С. 2450 за 2016 г.

С. 1420 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.16 г.

С. 2430 за 2017 г.

С. 1420 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.15 г.

С. 2430 за 2016 г.

КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы»

Строки Бухгалтерского баланса

Строки «Отчета об изменениях капитала»

С. 1300 «Итого р. III» за 2017 г.

Читать еще:  Федеральный реестр инвалидов какой у них официальный сайт

С. 3300 гр. «Итого»

С. 1300 «Итого р. III» за 2016 г.

С. 3200 гр. «Итого»

С. 1300 «Итого р. III» за 2015 г.

С. 3100 гр. «Итого»

С. 1310 за 2017 г.

С. 3300 гр. «Уставный капитал»

С. 1310 за 2016 г.

С. 3200 гр. «Уставный капитал»

С. 1310 за 2015 г.

С. 3100 гр. «Уставный капитал»

С. 1320 за 2017 г.

С. 3300 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

С. 1320 за 2016 г.

С. 3200 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

С. 1320 за 2015 г.

С. 3100 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

С. 1340 и с. 1350 за 2017 г.

С. 3300 гр. «Добавочный капитал»

С. 1340 гр. и с. 1350 за 2016 г.

С. 3200 гр. «Добавочный капитал»

С. 1360 за 2017 г.

С. 3300 гр. «Резервный капитал»

С. 1360 за 2016 г.

С. 3200 гр. «Резервный капитал»

С. 1360 за 2015 г.

С. 3100 гр. «Резервный капитал»

С. 1370 за 2017 г.

С. 3300 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

С. 1370 за 2016 г.

С. 3200 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

С. 1370 за 2015 г.

С. 3100 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 4 «Отчет о ДДС (движение денежных средств) компании»

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Рассмотрим особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

После того как все формы бухгалтерской отчетности составлены необходимо проверить правильность их заполнения. Один из способов проверки: взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ниже в Таблице приведены основные показатели, которые можно сверить друг с другом.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменении капитала

№ п

п

Показатели формы «Бухгалтерский баланс»

Показатели формы «Отчет об изменении капитала

Раздел 3. Капитал и резервы

Раздел 1. Движение капитала

Строка 1310, графа 4 «Уставный капитал»

Строка 3300 «Уставный капитал»

Строка 1310, графа 5 «Уставный капитал»

Строка 3200 «Уставный капитал»

Строка 1310, графа 6 «Уставный капитал»

Строка 3100 «Уставный капитал»

Строка 1320, графа 4 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 3300 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 1320, графа 5 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 3200 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 1320, графа 6 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 3100 «Собственные акции выкупленные у акционеров»

Строка 1350, графа 4 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Строка 3300 «Добавочный капитал»

Строка 1350, графа 5 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Строка 3200 «Добавочный капитал»

Строка 1350, графа 6 «Добавочный капитал (без переоценки)»

Строка 3100 «Добавочный капитал»

Строка 1360, графа 4 «Резервный капитал»

Строка 3300 «Резервный капитал»

Строка 1360, графа 5 «Резервный капитал»

Строка 3200 «Резервный капитал»

Строка 1360, графа 6 «Резервный капитал»

Строка 3100 «Резервный капитал»

Строка 1370, графа 4 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Строка 3300 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Строка 1370, графа 5 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Строка 3200 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Строка 1370, графа 6 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Строка 1300, графа 4 «Итого капитал»

Строка 3300 «Итого»

Строка 1300, графа 5 «Итого капитал»

Строка 3200 «Итого»

Строка 1300, графа 6 «Итого капитал»

Строка 3100 «Итого»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств

№ п/п

Показатели формы «Бухгалтерский баланс»

Показатели формы «Отчет о движении денежных средств»

Раздел 2. Оборотные активы

Строка 1250, графа 4 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Строка 4500 графа 3 «За отчетный период» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Читать еще:  Дают ли материнский капитал за двойню при первых родах

Строка 1250, графа 5 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Строка 4500 графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала

№ п/п

Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»

Показатели формы «Отчет об изменении капитала»

Строка 2400 графа 4 «Чистая прибыль (убыток)

Раздел 1. «Движение капитала» Строка 3311″Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Чистая прибыль»

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу

№ п/п

Показатели формы «Бухгалтерский баланс»

Показатели формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»

Строка 1110, графа 4 «НМА»

Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Стока 5100 «Всего» графа «Первоначальная стоимость»минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Строка 1110, графа 5 «НМА»

Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Строка 5110 «Всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»

Строка 1120, графа 4 «Результаты исследований и разработок»

Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5140 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Часть стоимости списанной на расходы»

Строка 1120, графа 5 «Результаты исследований и разработок»

Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5150 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Часть стоимости списанной на расходы»

Строка 1150, графа 4 » Основные средства»

Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»

Строка 1150, графа 5 «Основные средства»

Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5210 «Основные средства всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»

Строка 1160 , графа 4 «Доходные вложения в материальные ценности»

Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Накопленная амортизация»

Строка 1160 , графа 5 «Доходные вложения в материальные ценности»

Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»

Строка 1170 графа 4 «Финансовые вложения»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5301″ Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»

Строка 1170 графа 5 «Финансовые вложения»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5311 «Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»

Строка 1230 графа 4 «Дебиторская задолженность»

Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5500 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1230 графа 5 «Дебиторская задолженность «

Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5520 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»

Строка 1240 графа 4 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5305 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»

Строка 1240 графа 5 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5315 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»

Строка 1520 графа 4 «Кредиторская задолженность»

Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 5550 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»

Строка 1520 графа 5 «Кредиторская задолженность»

Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности «строка 5570 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями бухгалтерского баланса

№ пп

Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»

Показатели формы «Бухгалтерский баланс»

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа 3

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) графа » На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода» *

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» графа 3

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»**

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» графа 3

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»

* В случаях,когда в течении отчетного периода были обороты по счету 84 (за исключением реформации баланса) равенства между показателями не будет.

** Равенство будет соблюдаться если показатели ОНО и ОНА в балансе отражаются развернуто

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector