Учет и отчетность по МСФО в 1С

Учет и отчетность по МСФО в 1С:Бухгалтерия 8

Виктория Тозик

Одна из главных особенностей финансовой отчетности в мире развитой экономики состоит в том, что основными потребителями этой отчетности являются владельцы капитала, то есть потенциальные и существующие инвесторы. Именно на их информационных потребностях сфокусированы и основные отчеты, и примечания к отчетности, а также вся логика МСФО в целом.

Цели отчетности МСФО и финансовые отчеты, их воплощающие

Финансовая отчетность по МСФО призвана дать широкому кругу пользователей информацию о:

• Ресурсах компании;
• Требованиях, предъявляемых к компании;
• Изменениях в ресурсах и требованиях в течение периода.

Набор финансовых отчетов в МСФО подобран таким образом, чтобы помочь в достижении этих целей.

О ресурсах компании и требованиях, предъявляемых к компании, говорит отчет о финансовом положении.

Об изменениях в ресурсах и требованиях к компании говорят сразу несколько отчетов, сообщающих пользователям разные срезы этих изменений. Часть изменений вызвана финансовыми результатами компании, то есть фактически эффективностью руководства в управлении компанией. О таком «срезе» финансовых результатов, как об итоговой общей прибыльности или убыточности компании, говорит отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе. Кроме того, на финансовые результаты проливает свет и отчет о движении денежных средств.

Некоторые изменения в ресурсах и требованиях к компании не связаны с финансовыми результатами. Самый простой пример – выпуск дополнительных обыкновенных акций, когда ресурсы у компании появляются в результате «вливания» акционерами. Такого рода изменения отражаются в специальном отчете об изменении капитала.

Отчет о движении денежных средств дает представление о денежных потоках. Рекомендуемый МСФО формат прямого представления денежных потоков очень схож с требованиями наших национальных стандартов.

Критерии признания элементов финансовой отчетности

Экономическая операция может привести к появлению элемента финансовой отчетности (то есть рождению актива, обязательства, или, например, расхода), если для этого элемента выполняются критерии признания. Основных критериев два и оба используются в подавляющем большинстве стандартов:

1. Вероятность притока или оттока экономической выгоды, связанная с элементом отчетности;
2. Возможность надежной оценки стоимости элемента отчетности.

Вероятность последствий для экономической выгоды требует профессионального суждения, так как «Концептуальные основы финансовой отчетности» нигде не оговаривают количественные пороги вероятности. Однако в практике МСФО сложилось деление всех возможных вариантов развития событий на вероятные (с шансом более 50%) и возможные (с шансом менее 50%). Поэтому вероятность притока или оттока означает, что приток или отток скорее произойдут, чем не произойдут. Именно в этом контексте необходимо профессиональное суждение, которое должно принять во внимание сущность экономических событий с учетом всей неопределенности среды, в которой работает компания.

Надежная оценка в МСФО зачастую также подразумевает необходимость профессионального суждения, так как далеко не всегда за экономическими событиями, есть какой-то первичный документ, аналогичный счету поставщика.

Каждый стандарт (кроме таких, которые посвящены исключительно раскрытию дополнительной информации в примечаниях к отчетности) уточняет критерии признания для соответствующих экономических событий и элементов отчетности. Например, если затраты не соответствуют критериям признания актива, то стандарт предписывает списывать затраты «на прибыль или убыток», то есть вместо актива признать их как расходы.

1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Данное решение является новым для организации учета и отчетности МСФО в организациях, которые не имеют дочерних компаний и готовят индивидуальный пакет отчетности.

В данном программном решении есть возможность транслировать данные в подсистему МСФО из подсистем регламентированного учета, а также вести параллельный учет следующих объектов учета:

• Основных средств;
• Нематериальных активов;
• Активов, предназначенных для продажи;
• Финансовых инструментов, учитываемых по справедливой или амортизированной стоимостям;
• Лизинга выданного и полученного;
• Резерва по сомнительным долгам;
• Резерва под снижение стоимости запасов;
• Прочих доходов и расходов;
• Отложенных налогов;
• Себестоимости и финансового результата.

Рис.1. Объекты номенклатуры можно учитывать параллельно в качестве внеоборотных активов

Кроме того, программное решение обладает следующими особенностями:

• Портал начислений;
• Пересчет отложенных налогов;
• Трансформационная таблица и проверочные отчеты;
• Конструктор отчетных форм;
• Независимый от РСБУ механизм закрытия счетов;
• Независимый от РСБУ механизм переоценки валют;
• Дисконтирование финансовых инструментов;
• Обесценение основных средств и НЗС;
• Признание арендованных активов, обязательств по аренде и производных финансовых инструментов.

Рис. 2. Пример начисления резервов в МСФО

Таким образом, учет МСФО в 1С кроме существующих программных решений (1С Управление холдингом, 1С ERP Управление предприятием), дополнился новым удобным решением.

Учет и отчетность по МСФО в 1С:Бухгалтерия 8

Широкое внедрение международных стандартов отчетности в практику бухгалтерской работы на российских предприятиях обусловило необходимость автоматизации процессов составления отчетности по МСФО. С этой целью известный производитель бухгалтерского обеспечения – компания 1С – разработал специальное решение данного комплекса задач в рамках пакета программных продуктов 1С:Бухгалтерия 8.

Комплекс программ, предназначенный для автоматизации бухгалтерской работы в части ведения финансового и налогового учета, а также составления стандартной отчетности, включает в себя блок 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО, представляющий собой специализированный продукт в линейке программных решений бухгалтерской направленности. В данном продукте помимо широко известного пакета 1С:Бухгалтерия КОРП реализован модуль, позволяющий параллельно вести учет как по российским нормативам, так и по международным стандартам.

В данной статье будут рассмотрены цели составления отчетности по международным стандартам, виды отчетов, которые предполагают МСФО, критерии признания элементов финотчетности по международным стандартам и реализация блока МСФО в 1С.

Цели отчетности по МСФО

Законодательством РФ регламентирован перечень компаний, которые обязаны составлять отчетность по международным стандартам: аудиторские фирмы, кредитные учреждения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других субъектов хозяйствования. Но решение о переходе на международные стандарты финансовой отчетности принимают не только компании, имеющие дочерние фирмы за рубежом, работающие с иностранными инвесторами либо котирующие свои акции на международных фондовых биржах. Сфера применения МСФО становится все более широкой: кто-то работает на перспективу, планируя в будущем выйти на зарубежные рынки, кто-то использует возможности МСФО для организации системы управленческого учета на предприятии (хотя они позволяют решить эту задачу лишь отчасти), кто-то желает придать своей компании большую солидность в глазах ее партнеров и акционеров внутри страны.

Международные стандарты финансовой отчетности действительно позволяют получить «бухгалтерию с человеческим лицом» — несущую реальную пользу для всех лиц, заинтересованных в финансовой информации компании (управленческий персонал, владельцы, акционеры, кредиторы, контрагенты), а не только для контролирующих органов (чем грешит регламентированный бухгалтерский учет по стандартам РСБУ).

Целям финансовой отчетности посвящен целый раздел МСФО. Главная направленность финансовой отчетности по МСФО – это не государственный контроль (как в налоговой отчетности) и не удовлетворение информационных потребностей внутренних пользователей (хотя ряд показателей представляет для них безусловный интерес, но решение данного комплекса задач – сфера управленческого учета), а предоставление информации внешним пользователям: в первую очередь, потенциальным акционерам, партнерам и инвесторам. Это обусловлено, в первую очередь, развитым фондовым рынком, служащим для агрегирования свободного частного капитала и его перелива в перспективные сферы хозяйствования путем участия в акционерном капитале. Для того, чтобы потенциальные акционеры могли провести фундаментальный анализ акций, котирующихся на фондовом рынке, компании, которые их выпустили, обязаны предоставлять финансовую отчетность, «заточенную» именно под данный тип информационных потребностей. В первую очередь, потенциальных акционеров интересуют доходность (рентабельность) и финансовая устойчивость (характеризует степень рисковости вложений). Именно на этом и сделан акцент в финансовой отчетности по МСФО.

Перечень финансовых отчетов, составление которых предполагают международные стандарты

В пункте №8 Международных стандартов финансовой отчетности указан полный пакет финансовых отчетов, который включает:

• баланс активов и пассивов;
• отчет о полученных компанией прибылях и понесенных убытках;
• отчет об изменениях, которые имели место в собственном капитале компании;
• отчет о денежных потоках (о движении денежных средств);
• примечания.

В целом, все это соответствует формам отчетности в бухгалтерском учете российской практики, но «дьявол кроется в деталях»: сами формы отчетов существенно разнятся. В противном случае переход на МСФО просто не требовался бы, а российская финансовая отчетность отвечала бы международным стандартам.

Критерии признания элементов финансовой отчетности по МСФО

Необходимость применения специальных критериев для признания элементов финансовой отчетности (активов, капитала, обязательств) обусловлена фактором неопределенности и неочевидностью возможных экономических выгод и потерь. Поэтому, прежде, чем отнести что либо к активам, пассивам либо обязательствам, согласно Концептуальных основ МСФО, необходимо проверить этот элемент на соответствие критериям признания, к которым относятся следующие:

• существование вероятности того, что какая бы то ни было экономическая выгода, связанная с элементом, может быть получена либо утрачена;
• элемент может быть охарактеризован с точки зрения измеримой стоимостной оценки.
• Поскольку в законодательстве РФ отсутствует требование признание активов, капитала и обязательств таковыми, показатели в бухгалтерской практике могут существенно отклоняться в сторону увеличения по сравнению с аналогичными показателями финансовой отчетности МСФО.

Учет и отчетность по МСФО в 1С

Программный комплекс 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО – на сегодняшний день наиболее доступное решение, позволяющее автоматизировать учет по МСФО в 1С. Данный пакет программ ориентирован исключительно на субъекты хозяйствования, не имеющие дочерних компаний. Модуль МСФО интегрирован в 1С:Бухгалтерия КОРП из программных комплексов 1С:Управление холдингом и 1С:ERP и Управление предприятием. Это позволило получить сравнительно бюджетное решение, которое при этом достаточно удобно для пользователей.

Перечень функций программного продукта:

• трансляция информации (данных учета и проводок) из подсистем налогового и бухгалтерского учета по российским стандартам;
• выбор метода отражения в учете по МСФО для разных объектов: параллельный учет либо трансляция;
• формирование отчетности и примечаний по МСФО;
• параллельная оценка по международным стандартам таких объектов учета, как: основные средства и нематериальные активы, реализуемые активы, финансовые инструменты, лизинг, резерв сомнительных долгов, резервы снижения стоимостной оценки запасов, прочие поступления и расходы, отсроченные налоги, финрезультаты и себестоимость.
• Функционал данного программного комплекса позволяет решать следующие задачи:
• трансформация бухгалтерских данных из РСБУ в международные стандарты;
• ведение финансового учета по стандартам МСФО;
• автоматизация процессов подготовки отчетности по МСФО.

Основные пользователи, на которых рассчитан программный комплекс МСФО в 1С – это компании, которые по законодательству либо в силу специфики своей деятельности должны применять учет по МСФО. Но данное решение будет интересно также и тем компаниям, руководство которых одобрило переход на МСФО для улучшения своей управленческой практики.

Учет и отчетность по МСФО в «1С»

Автор: Юлия Антонцова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Одной из ключевых тенденций развития бухгалтерского учета в России в последние годы считается нацеленность на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). В связи с этим расскажем о решениях фирмы «1С», которые могут обеспечить пользователей механизмами, необходимыми для составления отчетности по МСФО.

Автоматизация учета по МСФО в «1С»

В 2017 г. Минфин РФ утвердил Программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017-2019 гг., которая построена на принципах Международных стандартах финансовой отчетности. В свете вышеперечисленных событий возникает необходимость автоматизации применения Международных стандартов, а также возможность гармонизации Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и Международных стандартов бухгалтерской отчетности (МСФО).

Для выбора оптимального программного продукта необходимо четко понимать, что именно хочет получить пользователь от программы. Чтобы понять, каким требованиям должны отвечать программы автоматизации учета МСФО, рассмотрим этапы подготовки отчетности в соответствии со стандартами:

Закрытые локальных книг (происходит проверка и корректировка данных отчетности);

Сверка внутригрупповых оборотов (заполняются данные для сверок, сопоставляются данные, устранение расхождений);

Составление отчетности/ пакета индивидуальной отчетности (трансформация или транзакционный (параллельный) учет)

Консолидация данных (загружаются и проверяются отчеты, пересчитывается валюта консолидации, вносятся консолидированные поправки, проводится элиминация, заполняются отчеты).

Фирма «1С» предлагает разным категориям клиентов оптимальные для них программные продукты, отвечающие их задачам. Так, автоматизация МСФО поддерживается конфигурациями:

«1С:Бухгалтерия КОРП» (гармонизирует РСБУ и МСФО, работает в соответствии с учетными принципами МСФО, приемлемыми для РСБУ);

«1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» (предназначена для учета МСФО в небольших монокомпаниях);

«1С:ERP» (позволяет вести максимально информативный управленческий учет, базирующийся на нормах МСФО и подходит для компаний, чьи учетные политики по РСБУ и МСФО имеют незначительные отличия);

«1С:Управление холдингом» (оснащена продвинутыми функциями учета и консолидированной отчетности по нормам МСФО для корпоративных клиентов).

Эти конфигурации располагают разным функционалом и отвечают главным требованиям пользователей. В этой статье мы более подробно рассмотрим функционал конфигураций «1С:Управление холдингом» и «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО».

Сравнение «1С:Управление холдингом» и «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»

Конфигурация «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» функционирует в рамках более ранней программы – «1С:Бухгалтерия КОРП» и имеет ряд функциональных преимуществ перед другими программными продуктами:

сниженная трудоемкость подготовки отчетности МСФО и форм сбора данных для передачи в головную или управляющую компанию (поскольку все необходимые данные находятся в одной программе);

«легкое» учетное решение, не требующее интеграции и консолидации;

наиболее функциональный на российском рынке учет по МСФО для отдельных компаний от «1С:Управление холдингом».

Помимо стандартного набора функций «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» также обеспечивает:

параллельный учет основных средств, нематериальных активов, незавершенного капитального строительства, расходов будущих периодов, запасов;

параллельный учет финансовых инструментов и лизинга;

портал начислений (accruals);

пересчет отложенных налогов;

независимый от РСБУ механизм переоценки валют;

независимый от РСБУ механизм закрытия счетов;

конструктор отчетных форм.

Также в данной конфигурации реализованы многие непривычные для отечественного бухгалтерского учета процедуры. К примеру, в программе поддерживается дисконтирование финансовых инструментов, которое трудно реализовать в условиях применения РСБУ из-за отсутствия практики формирования бизнес-планов и оценки инвестиционных проектов. Как правило, мы не задумаемся об этих составляющих, составляя отчетность по РСБУ, но «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» позволяет нам применять IFRS 9, который с этого года обязателен к исполнению.

Помимо этого, в программе возможно производить обесценение ОС и НЗС. Данная процедура в принципе не имеет регламентации в российских ПБУ, однако в рамках МСФО мы можем опираться на стандарт IAS 36. Процедура обесценения заключается в «тестировании» ОС и НЗС на обесценение и снижении их стоимости, в зависимости от полученной оценки. Реализован механизм признания арендованных активов, обязательств по аренде и производных финансовых инструментов. Эта процедура также не имеет аналогов в российских положениях. Со следующего года этот процесс будет регламентирован стандартом IFRS 16, вносящим в оборот такое понятие в отношении активов как право пользования.

Конфигурация «1С:Управление холдингом» предназначена для групп компаний, в том числе составляющих отчетность по МСФО. В программе реализовано множество возможностей, позволяющих упростить процесс формирования отчетности по Международным стандартам:

загрузка данных из внешних систем (БП, ERP);

расчет поправок по заданной формуле (шаблону);

портал сверки и исключения внутригрупповых операций;

отчетность по контролируемым иностранным компаниям;

трансформационная модель учета (формы сбора данных);

консолидация, приобретение и выбытие бизнеса;

Программа состоит из нескольких подсистем, которые находятся в тесной взаимосвязи между собой. Каждый отдельный «блок» системы собирает информацию о процессах и результате деятельности и может передавать накопленные данные в раздел МСФО. Таким образом на базе единой системы становится возможным вести в единой информационной базе учет как по РСБУ, так и по МСФО.

Основное различие между программами состоит в том, что «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» предназначена для отдельных предприятий, а «1С:Управление холдингом» справляется уже с группой компаний.

Формирование отчетности отдельной организации по МСФО в «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»

Отчетность по МСФО на индивидуальном уровне подготавливается одним из двух способов: методом трансформации или с помощью транзакционной модели. Первый вариант подразумевает формирование МСФО отчетности на основании данных отчетности РСБУ, путем применения корректировок. Это довольно сложный процесс для ведения учета объектов ОС, которые подлежат переоценке. Здесь необходимо вести дополнительный контроль последствий корректировок в части проверки ее сопоставимости с исходными данными.

Транзакционная модель представляет собой формирование МСФО отчетности на основании проводок РСБУ и внесения обособленных проводок по МСФО. Таким образом проводки РСБУ «копируются» в регистры для целей МСФО. При этом мы можем отменить трансляцию первоначальных проводок не применимых для целей МСФО. Также автоматически производится пересчет начальных остатков отчетного периода с учетом корректировок прошлых отчетных периодов. Ведение учета для целей объектов параллельного учета построено на событиях российского бухгалтерского учета с оценкой по МСФО. То есть программа позволяет подгружать объекты из блока РСБУ и корректировать их для правильного отражения в блоке МСФО.

Для настройки правил трансляции данных используется инструмент сопоставления счетов РСБУ и счетов МСФО – справочник «Шаблон трансляций». В документе «Установка соответствия счетов» устанавливается соответствие планов счетов и особенностей и особенностей трансляции счетов. В соответствии с правилами, установленными в этих документах, РСБУ переносятся на план счетов МСФО с помощью документа «Трансляция».