2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Тема 3 Отчет о прибылях и убытках

Тема 4. Отчет о прибылях и убытках и порядок его составления

Цель и задачи

Целью является изучение формирования отчета о прибылях и убытках для дальнейшего применения в практической деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить законодательно-нормативные акты, регламентирующие порядок формирования статей отчета о прибылях и убытках;
  • определить состав, содержание и порядок представления отчета о прибылях и убытках.

Оглавление

4.1. Показатели отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период в сопоставлении с предыдущим. Данные отчета заполняются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н, и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н. В международной практике формирования отчета о прибылях и убытках определено в разделе «Принципы», МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», МСФО 18 «Выручка», МСФО 2 «Запасы», МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике», МСФО 12 «Налоги на прибыль». МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» раскрывает статьи, которые должны быть представлены, в частности:

  • Выручка;
  • Результаты операционной деятельности;
  • Затраты по финансированию;
  • Доля прибылей и убытков ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу участия;
  • Налоговые расходы;
  • Прибыль или убыток от обычной деятельности;
  • Результаты чрезвычайных обстоятельств;
  • Чистая прибыль или убыток.

В отчетности необходимо дать аналитическую характеристику доходов и расходов, раскрыть доходы, которые составляют 5 % и более от общей суммы за отчетный период, и соответствующую каждому виду часть расходов.

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) заполняется по данным журнала-ордера № 15 и аналитическим расшифровкам по видам получаемых доходов (прибылей) и расходов (убытков). Этот отчет предоставляется всем внешним заинтересованным пользователям, в том числе и в налоговые органы, ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года. Таким образом, правильное заполнения отчета о прибылях и убытках является условием правильности расчета налога на прибыль предприятия, а также обеспечивает пользователей достоверной информацией о финансовых результатах деятельности предприятия для проведения анализа и принятия управленческих решений. Рассмотрим порядок заполнения показателей формы № 2. Отчет о финансовых результатах (форма № 2) составляется с соблюдением следующих требований:

1. По статье 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счете 90 «Продажи» для определения финансовых результатов от реализации, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

2. По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются организацией, занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расходы»), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью, списанная в соответствии с установленным порядком в дебет счета 90 «Продажи», включается в данные строки 020. В случае, когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по строке 020.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются.

3. По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отражаются организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

4. По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые непосредственно на дебет счета 90 «Продажи».

В случае, если организацией не принят в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи», то доля их, относящаяся к реализованной продукции (работам, услугам), отражается по статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг».

4.2. Состав прочих доходов и расходов, их отражение в отчете

По статьям «Проценты к получению» (строка 070) отражаются суммы причитающихся (подлежащих в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 «Прочие доходы и расходы», суммы, причитающиеся от кредитных организаций за использование остатков средств, находящихся на счетах организации. При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

По статьям «Прочие операционные доходы» (строка 090) и «Прочие операционные расходы» (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т. п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы».

В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражается его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, а также доходы (расходы), полученные от продажи иностранной валюты, и сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По статьям «Прочие внереализационные доходы» (строка 120) и «Прочие внереализационные расходы» (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Читать еще:  Новая форма СЗВСТАЖ 2019 - 2020 что в ней изменилось

По статье «Прочие внереализационные доходы», в частности, отражаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты, или условных денежных единицах, и т. п.

По статье «Прочие внереализационные расходы» показываются: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты, или условных денежных единицах, и т. п.

По статье «Налог на прибыль» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 99 «Прибыли и убытки».

По статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» (строка 160) отражается прибыль предприятия после налогообложения.

При заполнении строк 050, 140 и 190 отчета о финансовых результатах сумма убытка отражается со знаком минус.

Отчет о прибылях и убытках 3 (стр. 1 из 5)

ТЕМА 3. Отчет о прибылях и убытках

1. Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме №2.

2. Модели отчета в международной практике

3. Принципы построения отчета о прибылях и убытках в отечественной практике

4. Структура и содержание статей отчета о прибылях и убытках в РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность /Под редакцией проф. В.Д.Новодворского. М.,ИНФРА-М, 2003, гл.3

1. Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме №2

Отчет о прибылях и убытках должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации. » (ст.1 п.3 ФЗ «О бухг. учете»). Такой подход к отчету о прибылях и убытках в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности в виде отдельного документа, предусмотренными международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Значение отчета о прибылях и убытках как полноценной составной части годового бухгалтерского отчета, было определено в результате длительной экономической дискуссии, которая прошла во многих странах. Требование сделать достоянием гласности источники формирования финансового результата на основе обязательного составления отчета о прибылях и убытках, например, в Германии, впервые было законодательно закреплено с реформой акционерного права в 1959 году. Также эта форма бухгалтерского отчета законодательно закреплена и в других странах, она стала составной частью отчетов, предусмотренных МСФО. В России порядок ее составления и представления до 1996 года устанавливался подзаконными актами — инструкциями Министерства финансов.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации, как известно, исчисляется как в балансе, так и в отчете о прибылях и убытках. По балансу определяется по существу наращение собственного капитала за отчетный период, которое должно быть равнозначно полученной прибыли организации. Такое наращение собственного капитала в последние годы получило название экономической прибыли.

В отличие от бухгалтерского баланса, финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, имея в виду, что в бухгалтерском учете финансовый результат хозяйственной деятельности определяется подсчетом и балансированием всех прибылей и всех убытков (или потерь) за отчетный период. Для чего используется счет 99 «Прибыли и убытки». Сальдо на данном счете (дебетовое – убыток, кредитовое – прибыль) отражает финансовый результат хозяйственной деятельности по кумулятивному принципу, то есть прибыли и убытки накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является по существу отчетом за определенный период времени (месяц, квартал, год). Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенного в действие с 1 января 1999 года (п. 79) введено такое важное понятие, как «бухгалтерская прибыль (убыток)». Последняя представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым указанным Положением. Таким образом, бухгалтерская прибыль есть разница между доходами и расходами за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль) по сути, должен совпасть с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

При исчислении финансового результата в отчете о прибылях и убытках можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы. Следовательно, отчет о прибылях и убытках способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли — цели предпринимательства.

Из сказанного следует, что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

2. Модели отчета в международной практике

Отчет о прибылях и убытках является обязательной составной частью годового финансового отчета во всех учетных системах. Его структура регулируется на международном и национальном уровнях.

МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» определяет, что компания должна указывать в отчете о при­былях и убытках информацию о доходах и расходах, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов или их функций в рамках компании. Статьи доходов и расходов разби­ваются на подклассы по таким признакам, как стабильность и предсказуемость. Информация представляется в отчете одним из двух способов, что приводит к наличию двух вариантов его струк­туры.Оба варианта позволяют определить совершенно идентич­ный результат, различаются они классификацией расходов.

Читать еще:  Статус составителя ИП в платежном поручении 2019 - 2020 года

Обоснование названных вариантов вытекает из теории Шмаленбаха, согласно которой затраты отчетного периода на произ­водство и реализацию продукции, работ и услуг по его заверше­нии могут, во-первых, капитализироваться в актив (и должны быть показаны в балансе), если они обещают получение эконо­мических выгод в будущих периодах, во-вторых, признаваться расходами (подлежащими представлению в отчете о прибылях и убытках), если они обеспечили получение экономических выгод в текущем периоде. Если затраты на производство и реализацию не могут обеспечить получение выгод ни в текущем, ни в буду­щем периодах, они списываются в убытки, увеличивая расходы.

Способ определения результата методом характера затрат предполагает сопоставление выручки от продаж про­дукции (товаров, работ, услуг) с общей суммой затрат периода, скорректированной на изменение остатков незавершенного про­изводства и готовой продукции. Корректировка призвана отра­зить тот факт, что производство увеличило уровни запасов, или что продажи, превышающие производство, уменьшили уровни запасов.

Способ определения результата методом функций затрат, или «себестоимости продаж» основан на сопоставлении вы­ручки от продаж с себестоимостью проданной продукции (това­ров, работ, услуг).

Структура отчета о прибылях и убытках, основанная на мето­де характера затрат, предполагает их классификацию по экономическому содержанию. В таком формате отчета вначале показывается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), уменьшенная на сумму налогов, включаемых в цену това­ра. Далее из суммы доходов вычитается весь объем затрат на про­изводство в разрезе экономических элементов:

материалы — стоимость израсходованных сырья и материа­лов, топлива, запасных частей и т. п.;

заработная плата — затраты на заработную плату и оклады, все виды вознаграждений за выполненную работу, включая преми­альные, сверхурочные и т. п., затраты на социальное, пенсионное и медицинское обеспечение, установленные законом;

амортизация — отчисления, списываемые в погашение стои­мости долгосрочных материальных активов;

прочие затраты — затраты на рекламу, амортизация нематери­альных активов, командировочные расходы, затраты на комисси­онные, почтово-телеграфные услуги и услуги других видов связи, налоги, включаемые в себестоимость продукции, лицензионные платежи, затраты на аудиторские услуги и т. п.

Результат от реализации получают путем вычитания из полу­ченных доходов всей суммы затрат за период, скорректирован­ной на уменьшение затрат, находящихся в запасах готовой про­дукции и незавершенном производстве, которое вычисляется в виде разницы в остатках на начало и конец отчетного периода. В расчет принимается изменение со знаком «плюс», если стои­мость остатков уменьшается, и со знаком «минус», если стои­мость остатков увеличивается. МСФО отмечают, что этот метод легко применим в небольших компаниях, где не тре­буется распределения прочих расходов в соответствии с функциональной классификацией.

В формате отчета о прибылях и убытках, основанном на мето­де себестоимости продаж в начале, как и в формате характера затрат, показы­вается выручка от продаж за минусом включенных в нее налогов. Выручка сопоставляется с затратами, обеспечившими ее получе­ние, т.е, с признанными в отчетном периоде расходами, класси­фицированными в соответствии с функциями на производствен­ную себестоимость, расходы на распространение и управленчес­кие расходы.

В МСФО особо указано, что компании, классифи­цирующие расходы по функциям, должны раскрывать дополни­тельную информацию о характере расходов, в том числе о затратах на амортизацию и оплату труда. Дополнительная информация по­лезна для прогнозирования будущих потоков денежных средств.

3.Принципы построения отчета о прибылях и убытках в отечественной практике

В последние годы отчет о прибылях и убытках был существенно трансформирован. Он стал более прозрачным для пользователей бухгалтерской информации и по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности.

В основе отчета о прибылях и убытках лежит принцип начисления. Доходы и расходы в соответствии с принципом начисления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции и иные факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения или выплаты денежных средств (или их эквивалентов). Применение данного принципа позволяет сблизить во времени момент сопоставления затрат и доходов. При использовании данного принципа в учете фиксируются обязательства предприятия, связанные с будущими платежами, или предстоящие в будущем денежные поступления. Это позволяет сформировать информацию для прогнозирования будущих финансовых результатов организации, отдельных направлений ее деятельности. В случае невозможности получения части задолженности от дебиторов проводят корректировку данной задолженности путем начисления соответствующих резервов по сомнительным долгам.

Diplom Consult.ru

Отчет о прибылях и убытках (код 2000) – приложение № 1 к Приказу № 66н

Данные приводятся за отчетный период, а также за аналогичный период предыдущего года

Кредитовый оборот счета 90.

Отражается выручка от продажи и прочие поступления, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные в учете в соответствии с ПБУ 9/99.

Выручка отражается в нетто-оценке.

Показатели выручки от продаж могут отражаться по отдельным видам деятельности, если выручка по ним является существенной величиной.

«Себестоимость продаж» (2120)

Счет 90.2, 20, 40, 41

Отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к продукции (работам, услугам), проданным в отчетном периоде.

Организации, занятые производством продукции (работ, услуг) отражают производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), либо сокращенную (цеховую) себестоимость.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают покупную стоимость товаров

Организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг – отражают покупную (учетную) стоимость ценных бумаг

Организации, использующие счет 40 отражают сумму превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции (работ, услуг) над нормативной (плановой) их себестоимостью. Если фактическая себестоимость ниже нормативной, сумма данного отклонения уменьшает показатели статьи.

Себестоимость может отражаться по видам деятельности.

«Валовая прибыль (убыток)» (2100)

Отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, как разница между выручкой и себестоимостью продаж.

Убыток отражается в круглых скобках

Показатель зависит от учетной политики организации в части формирования полной или сокращенной производственной себестоимости.

«Коммерческие расходы» (2210)

Счет 90 в корреспонденции со счетом 44

Производственные организации отражают расходы на продажу

Торговые, снабженческо-сбытовые и посреднические организации отражают сумму издержек обращения, относящихся к проданным товарам

«Управленческие расходы» (2220)

Счет 90 в корреспонденции со счетом 26.

Производственные организации отражают управленческие расходы, учтенные на счете 26

Торговые, снабженческо-сбытовые организации строку не заполняют

Читать еще:  Нулевой отчет СЗВМ в 2019 - 2020 году нужно ли сдавать

Организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности

«Прибыль (убыток) от продаж» (2200)

Отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности как разница между «Валовой прибылью (убытком)» и суммой коммерческих и управленческих расходов.

Сумма убытка отражается в круглых скобках.

Показатель должен быть равен финансовому результату, сформированному на счете 90.9.

«Доходы от участия в других организациях» (2310)

Кредитовый оборот счета 91.1 в корреспонденции со счетом 76.3

Отражаются доходы от участия в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами

«Проценты к получению» (2320)

Кредитовый оборот счета 91.1

Отражаются суммы, причитающиеся в соответствии с договорами процентов:

по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам; за предоставление в пользование денежных средств организации; за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в кредитной организации

«Проценты к уплате» (2330)

Дебетовый оборот счета 91.2

Отражаются суммы, причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов:

по облигациям, акциям; за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов)

«Прочие доходы» (2340)

Кредитовый оборот счета 91.1 в корреспонденции со счетами 62, 76

Выручка от продажи ОС и прочих активов за вычетом НДС ; рублевая выручка от продажи валюты, включая комиссионные; прибыль, полученная от совместной деятельности (по договору простого товарищества); прибыль от передачи имущества в счет вклада по договору простого товарищества; поступления на содержание законсервированных объектов, на покрытие убытков по аннулированным заказам, а также по прекращенному производству, не давшему продукции; сумма вознаграждения за переданное в общее владение или пользование имущество; возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств)

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, по которым получено решение суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; сумма дохода, связанная с получением безвозмездно активов (дарение); прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки, принятые к учету по результатам инвентаризации; сумма дооценки активов; полученным и выданным займам; курсовые разницы

«Прочие расходы» (2350)

Дебетовый оборот 91.2

Остаточная стоимость проданных ОС: расходы, связанные с продажей ОС и прочего имущества; расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов; расходы, связанные с получением операционных доходов; расходы, связанные с оплатой услуг кредитной организации; расходы по содержанию мобилизационных мощностей; расходы, связанные с аннулированными производственными заказами; расходы, связанные с прекращением производства, не давшего продукции; суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы долгов, нереальные для взыскания; сумма уценки активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией; убытки прошлых лет; курсовые разницы; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решению суда не установлены; судебные расходы; убыток от выбытия и прочего списания имущества; убыток от выбытия и прочего списания объектов, выявленный при выбытии ОС и иных активов по причине невозможности использования ввиду непригодности дальнейшей эксплуатации, морального износа, утраты, передачи по договору дарения, когда является определенным неполучение доходов

«Прибыль (убыток) до налогообложения» (2300)

Определяется расчетным способом:

Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы

Сумма убытка отражается в круглых скобках

Показатель должен быть равен финансовому результату, сформированному на счете 99.

«Текущий налог на прибыль» (2410)

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в отчетном периоде (кредитовое сальдо счета 68/Расчеты по налогу на прибыль). Исчисляется организацией в соответствии ПБУ 18/02

(Прибыль до налогообложения) * Налоговая ставка (%) +/- Постоянные налоговые обязательства (активы) + Изменение отложенных налоговых активов – Изменение отложенных налоговых обязательств

Показатель должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль организации.

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (2421)

Сумма доходов (расходов), формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемая из расчета налогооблагаемой прибыли отчетного и последующих отчетных периодов (разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99/Постоянные налоговые обязательства (активы))

«Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430)

Отражается сумма, на которую будет увеличен налог, подлежащий уплате в следующие отчетные периоды (разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77)

«Изменение отложенных налоговых активов»

Отражается сумма, на которую будет уменьшен налог на прибыль в следующие отчетные периоды (разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09).

Отражаются штрафы по налогам и сборам; сумма налога, уплачиваемого в связи с переходом на уплату ЕНВД; суммы ОНА и ОНО списанные в данном отчетном периоде, относящиеся к выбывшему объекту временных разниц; сумма доначисленного налога на прибыль; суммы переплаты по налогу на прибыль за предыдущие периоды. В промежуточной отчетности могут отражаться суммы промежуточных дивидендов.

«Чистая прибыль (убыток)» (2400)

Показатель определяется расчетным способом:

Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль + Изменение отложенных налоговых активов – Изменение отложенных налоговых обязательств +/- Прочее

Сумма убытка отражается в круглых скобках

Показатель должен быть равен конечному сальдо счета 99, который закрывается на счет 84.

«Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода» (2510)

Изменение величины резерва переоценки

Аналитические данные по счету 83.1

«Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (2520)

Прибыль (убыток) от пересчета данных о зарубежной деятельности в соответствии с ПБУ 3/2006

Изменение номинальной стоимости акций

«Совокупный финансовый результат периода» (2500)

Отражается как сумма строк:

Чистая прибыль (убыток), Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода, Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода

«Базовая прибыль (убыток) на акцию» (2900)

Строка заполняется при составлении годовой отчетности в соответствии с Приказом МФ РФ № 29 н от 21.03.2000 г.

Определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода

«Разводненная прибыль (убыток) на акцию» (2910)

Строка заполняется при составлении годовой отчетности в соответствии с Приказом МФ РФ № 29н от 21.03.2000 г.

Определяется как отношение базовой прибыли (убытка), скорректированной на величину ее возможного прироста, к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества в результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные акции и исполнения договоров

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector