0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Суточные сверх нормы 6НДФЛ

Суточные сверх нормы 6-НДФЛ

Суточные – это денежные средства, которые выдаются сотруднику предприятия, сумма которых определяется из предполагаемых расходов в сутки. Суточные являются частью командировочных расходов, размер которых определен законодатель.

Что входит в суточные расходы

При отправки сотрудника в служебную поездку работодатель должен, помимо командировочных, обеспечить финансами на дополнительные расходы. Сотрудники, которые отправляются в служебную командировку, должны получать суточные за каждую командировку – это регламентируется законодательством.

Дополнительные расходы во время командировки включают в себя:

  • Оплата проезда в общественном транспорте;
  • Затраты на покупку продовольствия;
  • Другие личные потребности работника во время командировки.

Разновидности суточных расходов

Суточные денежные средства выплачиваются сотруднику перед поездкой в командировку. Трудовой Кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать суточные всем, кто отправляется в командировку.

Суточные выплачиваются при таких командировках как:

  • Отправка сотрудника в командировку по месту или за пределы страны;
  • Если работник работает постоянно в дороге, при регулярных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку;
  • Отправка сотрудника на повышение квалификации.

Порядок расчета и выплат суточных

Точный размер суточных не прописан в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Поэтому предприятие может самостоятельно определить размер суточных и прописать из в своих нормативных актах.

Важно. В законодательстве России не предусмотрен максимальный предел суточных выплат, но определены суммы, с которых не уплачивается налог.

И так рассмотрим в виде таблицы размер максимальных суточных выплат, с которых не берется налог:

Размер суточных выплат зависит от расчета предполагаемых затрат во время командировки. Начало командировки будет начинаться отчитываться с момента отбытия с места работы. Время, которое потраченное на путь до вокзала, так же входит в командировочные расходы.

Если размер суточных превышает максимальную сумму, которая не подлежит к налогообложению, тогда налогом будет облагаться та сумма, которая превышает лимит. Сумма, которая превышает льготный лимит, облагается налогом в размере 13%. Так же кроме НДФЛ, необходимо с суммы суточных сверх нормы так же уплатить страховые взносы.

Например, сотрудник кредитного отдела АО « Банк Капитал» Валяник И.В. отправился в командировку с 15 по 17 февраля в Данию. Руководство кредитной организации установило суточную выплату в размере 250 датских крон (DDK) в сутки. Оплата суточных при командировках на территории РФ на предприятии установлено 700 рублей.

За все время нахождения в командировке сотруднику начислены суточные:

  • за 2 дня нахождения в Дании – 500 крон (250 DDK в день * 2 дня);
  • за 1 день приезда в Россию – 700 рублей.

Курс датской кроны на 20 февраля был равен 8,42 руб./крона.

Весь размер суточных выплат бухгалтер кредитной организации АО «Банк Капитал» учел при налоге на прибыль.

500 DDK * 8,42 руб./DDK + 700 рублей = 4910 рублей.

Размер суточных при командировках за границу были вычислены исходя из курса валюты, действующей на дату их оплаты. При расчёте суммы НДФЛ бухгалтер не брал в расчёт суточные, поскольку их сумма не превышает льготный размер, который освобождён от уплаты налогов.

Налогообложение суточных сверх нормы

В 2019 году максимальный размер суточных, с которых не берется налог, не изменился. Командировка по территории РФ составляет 700 рублей суточных, а для поездок за границу 2500 рублей.

Суточные сверх нормы мы уже знаем, что облагаются налогом в размере 13%, и с них так же необходимо сделать страховые отчисления.

Для того, что бы отобразить суточных сверх норм ф форме 6-НДФЛ необходимо знать на какую дату производиться их начисление. Датой получения доходов для облагаемых налогом суточных сверх норм считается последний день месяца, в котором был утвержден руководителем авансовый отчет.

Утверждение авансового отчета происходит после возвращения сотрудника из служебной командировки.

Налог возможно удержать с суточных сверх нормы только в момент выплаты заработной платы работнику, с которой удерживается НДФЛ. Но необходимо обратить внимание, что дата удержания налога не может быть раньше, чем последнее число текущего месяца.

Когда суточные сверх нормы отражаются в 6-НДФЛ

Так как налогом облагаются только суточные сверх нормы, то именно они отражаются в отчетности в разделе 2 6-НДФЛ. Суммы в рамках лимита не облагаются налогом и с этих сумм, не делаются ни какие отчисления по общеобязательным взносам. А так де по форме расчета они не проводятся.

Читать еще:  Сроки сдачи отчетности УСН в 2019 - 2020 КонтурЭкстерн

Суточные сверх нормы отражаются в строке 130 в разделе 2 и в строке 020 в разделе 1 отчетности 6-НДФЛ. На суммы в рамках лимита эта норма не распространяется.

Общие требования к оформлению отчетности 6-НДФЛ

Это утвержденная форма, по которой налоговые агенты отчитываются перед налоговой инспекцией за доходы своих работников. Данный документ введен в действие на основании приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2019 № ММВ-7-11/18@).

Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Требования к оформлению расчета:

  • при оформлении расчета в бумажном виде допускается заполнение расчета, как синей, так и фиолетовой шариковой ручкой, исправления и ошибки не допускаются;
  • при оформлении расчета на компьютере, тогда рекомендуется использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • при формировании расчета автоматически в специализированной программе будет считаться самым надежным способом, так как при допущении хоть одной ошибки программа сразу об этом сообщит и не отправить расчет в ФНС, тогда будет возможность исправить выявленную ошибку.

Отражение суточных сверх нормы в 6-НДФЛ

И так рассмотрим в виде таблицы, где отражаются суточные сверх нормы в 6-НДФЛ:

Суточные в 6 НДФЛ

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

Читать еще:  Семь способов уволить нерадивого сотрудника

>
Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте .

Сумму дохода по стр. 020 показываем только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 020 и вычет на сумму лимита в стр. 030, не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 030 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также «Как оплачивается командировка на один день?»

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Суточные в 6 НДФЛ

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Читать еще:  Каталог франшиз 2019 - 2020 Купить франшизу Франчайзинг что это

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

>
Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте .

Сумму дохода по стр. 020 показываем только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 020 и вычет на сумму лимита в стр. 030, не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 030 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также «Как оплачивается командировка на один день?»

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector