1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сроки уплаты ЕНВД и сдачи декларации в 2019 — 2020 году

Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Отличительные черты системы ЕНВД

Систему налога на вмененный доход отличает то, что:

  • переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
  • применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
  • она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
  • при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
  • уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
  • порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.

О правилах применения ЕНВД узнайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)»

Срок уплаты единого налога (2019 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?

Отчетность по нему попадает на:

  • 21.01.2019 — за 4-й квартал 2018 года;
  • 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года;
  • 22.07.2019 — за 2-й квартал 2019 года;
  • 21.10.2019 — за 3-й квартал 2019 года.

Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:

  • 25.01.2019 — за 4 квартал 2018 года;
  • 25.04.2019 — за 1 квартал 2019 года;
  • 25.07.2019 — за 2 квартал 2019 года;
  • 25.10.2019 — за 3 квартал 2019 года.

А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года — с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
  • быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Читать еще:  Спецоценка рабочих мест кто обязан проводить

Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором

Сроки сдачи ЕНВД в 2019 году

sroki_sdachi_envd_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Срок сдачи ЕНВД-декларации и даты уплаты единого налога установлены НК РФ в ст. 346.32. Налоговый период на «вмененке» равен кварталу, поэтому отчитываться надо четыре раза в год. Первый отчет вновь созданного субъекта предпринимательства должен быть сформирован за период с момента приобретения статуса плательщика налога с вмененного дохода по дату окончания налогового периода. Форма налоговой отчетности по единому налогу на вмененный доход унифицирована, ее шаблон и порядок заполнения представлены в приказе ФНС России от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@.

ЕНВД – сроки сдачи и уплаты 2019

Ежеквартально, после завершения налогового периода, предпринимателями и юрлицами, перешедшими на ЕНВД, в ИФНС должна представляться декларация – для этого предусмотрен 20-тидневный период, отсчет которого ведется с первого дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Оплатить «вмененный» налог надо в 25-тидневный срок после окончания квартального периода.

Срок сдачи декларации по ЕНВД может приходиться на более поздние даты, если крайний день представления отчетности совпал с выходным или с государственным нерабочим праздником. Такая ситуация возникает, например, при отправке отчета за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года:

представить декларацию за 1 квартал можно было не позже понедельника 21 января 2019г. (20 число пришлось на выходной).

Срок сдачи ЕНВД за 2 квартал 2019 года истекает не 20 июля, которое приходится на субботу, а 22 – в первый рабочий день после крайнего срока сдачи, совпавшего с нерабочим днем.

За 3 квартал нужно отчитаться не позже 21 октября, поскольку 20 число совпало с воскресеньем.

Такой порядок переносов действует и в отношении сроков уплаты налога: погасить обязательства за последний квартал 2019 года можно будет не позже понедельника 27 января 2020 года, в связи с совпадением срока уплаты с выходным днем. По остальным налоговым периодам 2019 г. переносов нет.

ЕНВД срок сдачи декларации 2019 года и уплаты налога:

Налоговый период

Сроки подачи декларации

Крайний срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом

Читать еще:  Преимущества работы на форекс

4 квартал 2018 г.

1 квартал 2019 г.

2 квартал 2019 г.

3 квартал 2019 г.

4 квартал 2019 г.

Нарушение сроков сдачи «вмененной» декларации

Если налогоплательщиком будут нарушены сроки сдачи ЕНВД в 2019 году, это чревато наложением на него штрафа. Размер взыскания регламентируется нормами п. 1 ст. 119 НК РФ:

Штраф рассчитывается как 5% от неуплаченной суммы налога, отраженной в несданной вовремя декларации. Санкция применяется за каждый просроченный месяц (учитываются как полные месяцы просрочки, так и неполные).

Размер штрафа не может быть выше 30% от размера вышеуказанного налогового обязательства, а минимальная величина взыскания за нарушение сроков сдачи «вмененной» отчетности – 1000 руб.

Сдача декларации ЕНВД обязательна по итогам каждого квартала до тех пор, пока субъект предпринимательства состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Нулевой декларации быть не может, так как налог исчисляется с привязкой к размеру вмененного дохода и не учитывает фактические показатели доходности бизнеса.

Отдельные меры наказаний предусмотрены для случаев с нарушением сроков уплаты налога в бюджет. С налогоплательщика взимается пеня, исчисляемая ежедневно в соответствии с требованиями п. 4 ст. 75 НК РФ. В расчете за основу принимаются календарные дни задержки уплаты, последним днем начисления пени становится день погашения задолженности.

Для ИП действует простая формула начисления пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, умноженная на сумму недоимки и число дней просрочки. Применительно к юридическим лицам алгоритм расчета пени зависит от продолжительности периода просрочки – в первые 30 дней применяется формула по аналогии с ИП, а со второго месяца просрочки пеня ежедневно начисляется в повышенном размере – в размере 1/150 ставки рефинансирования (ключевой ставки ЦБ). В любом случае совокупная величина пени не может превышать сумму недоимки налогоплательщика.

Если имело место занижение налоговой базы, в результате чего налоговые обязательства субъектом хозяйствования были погашены не в полном объеме, с налогоплательщика дополнительно взыскивается штраф по нормам п. 1 ст. 122 НК РФ. Санкция применяется в размере 20% от недоимки по ЕНВД, а при наличии умысла штраф возрастает до 40%.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Отличительные черты системы ЕНВД

Систему налога на вмененный доход отличает то, что:

  • переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
  • применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
  • она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
  • при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
  • уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
  • порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.

О правилах применения ЕНВД узнайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)»

Срок уплаты единого налога (2019 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Читать еще:  Новые формы документов индивидуального персонифицированного учета

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?

Отчетность по нему попадает на:

  • 21.01.2019 — за 4-й квартал 2018 года;
  • 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года;
  • 22.07.2019 — за 2-й квартал 2019 года;
  • 21.10.2019 — за 3-й квартал 2019 года.

Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:

  • 25.01.2019 — за 4 квартал 2018 года;
  • 25.04.2019 — за 1 квартал 2019 года;
  • 25.07.2019 — за 2 квартал 2019 года;
  • 25.10.2019 — за 3 квартал 2019 года.

А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года — с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
  • быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector