Сроки уплаты авансов по УСН в 2019 — 2020 году
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года
Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года самый сложный. Если его исчислить неправильно, то может не сойтись итоговый налог за год и придется налоговая проверка. В статье — срок уплаты, порядок расчета, примеры по первому платежу 2020 года. Также полезная информация ФНС о том, что будет, если отчисление за 1 квартал задержать.
Срок уплаты аванса на УСН за 1 квартал 2020 года
За первый квартал года срок оплаты единого налога как для компаний, так и для предпринимателей един — 25 апреля . Эта дата в 2020 году приходится на выходной субботу, поэтому срок перенесен на понедельник 27 апреля.
Помимо оплаты готовить какой-либо специальный квартальный отчет по УСН не нужно. Такая промежуточная отчетность законом не предусмотрена.
Если со сроком опоздать, штраф не выпишут. А вот пени начислят.
Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе «Бухсофт». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Начните прямо сейчас.
Как подготовиться к уплате аванса
Перед расчетом своего обязательства загляните в главный УСН-регистр — Книгу учета доходов и расходов. Важно сверить все ли операции отражены.
Напомним, доходы принимаются в момент оплаты, а расходы — только если начислены и оплачены.
Возможные налогооблагаемые доходы смотрите в статье 346.15 НК. Для сверки рекомендуется использовать данные выписок по счету — о движении денежных средств. Проверьте, совпадают ли общие обороты по поступлениям с цифрами в Книге.
Удостоверьтесь, что не учтены необлагаемые поступления. Например, транши по договорам займа, возвраты от поставщиков. Возвраты покупателям должны уменьшать налогооблагаемую выручку.
Для контроля расходов важно получена ли соответствующая первичка и соответствие перечню затрат из статьи 346.16 НК. Данный список закрытый. Если своего расхода в списке не находите, то снизить на него базу вы не имеете права.
Фирмы на объекте доходы минус расходы заполняют разделы II и III. Во втором фиксируются траты на ОС или НМА. В третьем — убытки прошлых лет, снижающие базу текущего года. Особенности учета по этим пунктам мы отметили в отдельном разделе нашей статьи.
На «доходах» помимо раздела I заполняют раздел IV. В него вносят данные о начисленных и уплаченных взносах, которые могут снижать единый налог. Также в этом разделе отражают выплаченные больничные, которые не компенсирует ФСС, и взносы на добровольное личное страхование.
Книга дополнена разделом V, в который бухгалтеры вносят данные об уплаченном торговом сборе. Раздел актуален только для плательщиков города Москвы с объектом «доходы». Тем не менее включить в состав налогового регистра пятый раздел должны все, оставляя там поля пустыми.
Расчет аванса на «доходах» за 1 квартал
Проверив Книгу учета, возьмите из нее для расчета итог по доходам за первый квартал 2020 года.
Далее проверьте, какая налоговая ставка действует в вашем регионе. Налоговый кодекс задает диапазон от 1 до 6%. А для некоторых бизнесменов может быть и нулевая ставка. Если субъект РФ не издал отдельного акта о пониженной ставке, используется максимум 6%.
Облагаемый доход умножьте на актуальную для вашего предприятия ставку. Результат допускается снизить на выплаченные обязательные страховые взносы за работников. В ИФНС и ФСС. А также взносы на добровольное страхование и пособия по болезни.
Имейте в виду: УСН-вычет имеет ограничения. Все компании и коммерсанты, имеющие наемный персонал, снижают налог не более чем на 50%. А ИП без наемников имеют льготу. Они могут минусовать налог на всю сумму фиксированных взносов, уплачиваемых за себя. Плательщикам города Москвы дополнительно получится учесть торговый сбор.
Формула для расчета в общем случае выглядит так:
(Доходы по Книге учета за 1 кв. x Ставка УСН в регионе)
Страховые взносы и (или) больничные за 1 кв. с учетом ограничения в 50%*
* ИП без работников включают в состав вычета свои взносы без ограничений.
Пример расчета первого платежа по УСН на объекте доходы
ООО «Салют» — упрощенец на доходах со ставкой 6%. Исходные данные:
- доходы от реализации за I квартал — 400 000 руб.;взносы, уплаченные в I квартале, — 30 000 руб.
- Внереализационных поступлений в заданный период не было, соцпособия не выдавались.
Авансовый платеж за 1 кв. равен 24 000 руб. (400 000 руб. х 6%).
Максимальная сумма, на которую разрешается уменьшить налог к уплате, — 12 000 руб. (24 000 руб. х 50%). Обязательные страховые взносы, уплаченные в течение квартала, превышают 50% от суммы начисления. Поэтому уменьшим его лишь наполовину. Получим 12 000 руб. (24 000 руб. : 2). Эти деньги ООО должно перечислить в госказну не позднее 25 апреля.
Расчет аванса на «доходах минус расходы» за 1 квартал
Из УСН-регистра возьмите величину доходов 1 квартала 2020 года. А также сумму растрат за этот же период. Разница между показателями будет базой для расчета.
Как и в случае с «доходами» для этого объекта обложения в Налоговом кодексе установлена тарифная вилка. Крайние значения — 5 и 15%. Для Крыма и Севастополя возможно снижение до 3%, а для некоторых ИП всех регионов — до 0%. Если ваш край, республика, область снижение не предусмотрели, берется максимум.
(Доходы по Книге учета за 1 кв. — расходы по Книге учета за 1 кв.)
Ставка УСН в регионе
Пример расчета первого платежа по УСН на объекте доходы — расходы
ООО «Парад» работает на УСН со ставкой 15%.
Доходы от реализации и расходы составили за 1 квартал соответственно 1 000 000 руб. и 650 000 руб.
Исчислим платеж за 1 кв. Для этого прежде определим налоговую базу за период. Она равна 550 000 руб. (1 000 000 руб. — 650 000 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 82 500 руб. (550 000 руб. х 15%). То есть за квартал нужно уплатить в бюджет эту сумму до 25.04 включительно.
Подводные камни учета ОС, НМА и прошлогодних убытков
Нижеследующая информация актуальна для тех, кто ведет бизнес с учетом расходов.
Так, действует особый порядок признания расходов по основным средствам и нематериальным активам. Он описан в пункте 3 статьи 346.16 НК. В данном пункте есть указание, что расходы по такому имуществу принимаются в течение года в каждом отчетном периоде равными долями. Например, в 1 квартале приобретено и оплачено оборудование за 120 000 руб. Тогда в расходы 1 квартала этого года из них попадет только 30 000 руб. (120 000 / 4 отчетных периода).
Особый порядок, если речь идет о расходах на ОС или НМА, которые произведены до перехода на УСН. По ним необходимо взять в 1 квартале 2020 года четверть суммы, которая приходится на этот год. Например, надо списать расходы на основное средство со сроком полезного использования 7 лет во второй год применения упрощенки. Тогда в 1 квартал попадет сумма, равная ¼ от 30% стоимости актива.
Что касается убытков истекших лет. Разрешается снижать базу на понесенные убытки, полученные на спецрежиме, только по итогам года. Подробности — в пункте 7 статьи 346.18 НК. То есть при вычислении авансов потери прошедших лет не учитываются. Для этих целей ждите окончания декабря.
Какой КБК использовать
Коды бюджетной классификации отличаются в зависимости от применяемого объекта. Вариантов по кварталам нет.
КБК для УСН на объекте доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110
КБК для УСН на объекте доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110
Как узнать ставку УСН в своем регионе
Ставки по 85 регионам РФ смотрите в таблице.
В таблице представлены ставки по 85 регионам России в алфавитном порядке:
Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;
Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;
Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году
sroki_uplaty_avansovyh_platezhey_po_usn_v_2019_godu.jpg
Похожие публикации
УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых спецрежимов. Он может применяться как организациями, так и ИП. Отчетность по «упрощенному» налогу сдается раз в год (по окончании налогового периода), а платежи в бюджет производятся несколько раз в течение года. Расскажем подробнее, когда перечисляется авансовый платеж по УСН, сроки уплаты которого установлены Налоговым кодексом.
Перечисления в бюджет на УСН
Налоговый период на «упрощенке» равен календарному году, при этом существуют еще и отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев). Это значит, что «упрощенец» не просто перечисляет единый «упрощенный» налог по итогам налогового периода, но и делает в течение года авансовые платежи по окончании периодов отчетных. На протяжении года авансы засчитываются при исчислении последующих авансовых платежей и при расчете итоговой (годовой) суммы единого налога.
Рассчитывать и платить указанные суммы нужно независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». При наличии облагаемой базы в отчетном периоде, «упрощенец» платит аванс, рассчитанный по соответствующей ставке (6% или 15%). Если база в отчетном периоде равна нулю (т.е. дохода или прибыли нет), уплачивать аванс не нужно.
УСН — авансовые платежи: сроки уплаты 2019 года
Перечислять аванс по единому «упрощенному» налогу следует не позже 25 числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, по итогам отчетных периодов 2019 года предпринимателями и компаниями авансы уплачиваются:
1-й квартал – не позже 25 апреля,
полугодие – не позже 25 июля;
9 месяцев – не позже 25 октября.
Если крайние сроки уплаты по налогу, авансам приходятся на нерабочий (выходной, праздничный) день, перечисление можно сделать в ближайший следующий рабочий день. Таких совпадений дат в 2019 году нет, значит, сроки уплаты авансовых платежей по УСН не переносятся.
Сроки для перечисления в бюджет итоговых сумм налога установлены отдельно для юрлиц и ИП – 31 марта / 30 апреля следующего за отчетным года, соответственно. Следовательно:
по итогам 2018 года для компаний срок уплаты налога – 01.04.2019 (т.к. 31 марта совпадает с воскресеньем), для ИП — 30.04.2019;
когда завершится 2019 год, налог организации перечислят до 31.03.2020 (включительно), а предприниматели – не позже 30.04.2020.
Напомним, что в случае несоблюдения срока уплаты налога, «упрощенца» ждет штраф — 20% от неуплаченной суммы единого налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В отличие от годовых платежей, несвоевременная уплата авансовых сумм по УСН штрафом не наказывается, но за каждый просроченный день на сумму неуплаты начисляется пеня. Ее размер составляет 1/300 ключевой ставки (рефставки) Центробанка за весь период для ИП и за первые 30 дней просрочки для юрлиц. Далее юрлицам предстоит уплачивать за каждый день 1/150 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Для уплаты авансов в 2019 г. применяются те же КБК, что и для перечисления годового налога:
при УСН «доходы» 18210501011011000110 (налог, недоимка, перерасчет);
при УСН «доходы минус расходы» 18210501021011000110 (налог, включая минимальный (1%), недоимка, перерасчет).
Отчетность по авансам УСН
Отдельная отчетность по авансам на «упрощенке» не предусмотрена, но при заполнении годовой УСН-декларации авансовые суммы отражаются в ее соответствующих разделах:
при УСН «доходы» в разделах 1.1, 2.1.1,
при УСН «доходы минус расходы» в разделах 1.2, 2.2.
Срок представления декларации в ИФНС совпадает со сроком уплаты годового налога: для компаний – 31 марта, для предпринимателей — 30 апреля.
УСН: сроки уплаты в 2019 году для ООО и ИП
В статье — удобные таблицы для ООО и ИП на УСН со сроками уплаты в 2019 году налога и авансовых платежей. Она поможет вовремя перечислить суммы в бюджет и избежать пеней и других санкций. Также бесплатно скачивайте справочники и актуальные документы по “упрощенке”.
Внимание! Мы подготовили документы, которые помогут правильно и своевременно заплатить единый налог при «упрощенке». Скачивайте бесплатно:
Заполняйте платежку на перечисление «упрощенного» налога в программе БухСофт. Она автоматически сформирует документ с правильным КБК, очередностью платежа и кодом налогового периода.
Отчетность и сроки уплаты на УСН в 2019 году для ООО
Организации на «упрощенке» перечисляют налоговые авансы и сумму годового налога. Также они сдают годовые и промежуточные отчеты по данному режиму налогообложения. Как и в остальных случаях, при применении УСН действует правило налогового законодательства о переносе крайней даты, если она выпадает на нерабочий день. Крайний день сдачи или уплаты переходит вперед — на ближайшую рабочую дату.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, сумм налога и сдачи отчетности для компаний мы собрали в таблице 1.
Таблица 1. Уплата УСН в 2019 году: сроки уплаты и отчетности
Крайняя дата с учетом переноса
Что сделать фирме
Крайняя дата по общему правилу
Декларация за 2018 г.
К 31 марта следующего (2019) года. В 2019 году является выходным днем
Заплатить годовой налог
Платеж за 2018 г.
Заплатить налоговый аванс
Программа Бухсофт подготовит этот документ онлайн и бесплатно
Платеж за 1 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после первого квартала
Платеж за 2 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после истекшего полугодия
Платеж за 3 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после истекших 9 месяцев
Отчитаться в ИФНС
Программа Бухсофт автоматически заполнит декларацию для объектов “доходы” и “доходы минус расходы”. Попробуйте бесплатно
Декларация за 2019 г.
К 31 марта следующего (2020) года
Заплатить годовой налог
Платеж за 2019 г.
Отчетность и сроки уплаты налога по УСН в 2019 году для ИП
Предприниматели на «упрощенке» перечисляют налоговые авансы и годовой налог, а также сдают годовые и промежуточные отчеты. Различие по срокам для фирм и для ИП существует только по годовым платежам и отчетам. По оплате налога по УСН за 2019 год (сроки для ИП) действует правило НК РФ о переносе крайней даты, если она выпадает на нерабочий день.
В таблице 2 мы собрали информацию по оплате УСН за 2019 год (сроки и отчетность).
Таблица 2. Сроки уплаты налога по УСН в 2019 году для ИП
Крайняя дата с учетом переноса
Что нужно сделать предпринимателю
Крайняя дата по общему правилу
Заплатить налоговый аванс
Платеж за 1 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после первого квартала
Декларация за 2018 г.
К 30 апреля следующего (2019) года
Заплатить годовой налог
Платеж за 2018 г.
Заплатить налоговый аванс
Программа Бухсофт подготовит этот документ онлайн и бесплатно
Платеж за 2 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после истекшего полугодия
Платеж за 3 кв. 2019 г.
К 25 дню первого месяца после истекших 9 месяцев
30 апреля 2020 г.
Отчитаться в ИФНС
Программа Бухсофт автоматически заполнит декларацию для объектов “доходы” и “доходы минус расходы”. Попробуйте бесплатно
Декларация за 2019 г.
К 30 апреля следующего (2020) года
Заплатить годовой налог
Платеж за 2019 г.
К 30 апреля следующего (2020) года
Особые случаи по срокам оплаты УСН в 2019 году
Кроме сдачи годовых и промежуточных отчетов, перечисления авансов и годового налога у фирмы или ИП на «упрощенке» могут возникнуть дополнительные обязанности – например, если они прекратили вид деятельности, по которому применяли «упрощенку», либо нарушили установленный лимит и потеряли право работать на УСН.
Информацию о сроках по дополнительным платежам и отчетам фирм и предпринимателей на «упрощенке» мы собрали в таблице 3.
Таблица 3. Уплата УСН в 2019 году в особых ситуациях
Уведомить о переходе на УСН в 2019 г. (фирмы и ИП, которые планируют перейти на УСН).
Составьте документ бесплатно в программе БухСофт:
Подать документ по форме № 26.2-1 из приказа 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Изменить объект налогообложения
Подать документ по форме № 26.2-6 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Отказаться от работы на “упрощенке” в 2019 г.
Подать документ по форме № 26.2-3 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Сообщить о потере права работать на “упрощенке”
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в декабре 2018 г.
- Сдать декларацию
- Заплатить налог
Оформить утрату права работать на “упрощенке” в 4 кв. 2018 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в январе 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в феврале 2019 г.
Сообщить о потере права работать на “упрощенке”
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в марте 2019 г.
- Сдать декларацию
- Заплатить налог
Оформить утрату права работать на упрощенке в 1 кв. 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в апреле 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в мае 2019 г.
Сообщить о потере права работать на “упрощенке”
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в июне 2019 г.
- Сдать декларацию
- Заплатить налог
Оформить утрату права работать на “упрощенке” во 2 кв. 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в июле 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в августе 2019 г.
Сообщить о потере права работать на «упрощенке»
Подать документ по форме № 26.2-2 из приказа от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в сентябре 2019 г.
- Сдать декларацию
- Заплатить налог
Оформить утрату права работать на “упрощенке” в 3 кв. 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в октябре 2019 г.
Оформить прекращение деятельности на “упрощенке”, имевшей место в ноябре 2019 г.
Документы для уплаты УСН за 2019 год
В этом разделе представлены образцы заполнения платежных поручений на перечисление авансовых платежей при УСН с объектами “доходы” и “доходы минус расходы”.
Образец заполнения платежки по налоговому авансовому платежу при «доходной» УСН:
Образец заполнения платежки по налоговому авансовому платежу при «доходно-расходной» УСН:
Чем грозит нарушение срока оплаты налога по УСН
Законодательство предусматривает наказание в виде пеней за перечисление авансовых платежей и налога позднее указанных в таблицах 1 и 2 сроков (ст. 75 НК РФ).
Кроме того, ИФНС удержит неуплаченные вовремя суммы с расчетного счета компании или взыщет из за счет принадлежащего ей имущества (ст. 46, 47 НК РФ). Но сначала инспекторы направят требование об уплате. Документ будет содержать сумму задолженности и крайний срок его погашения. Требование выставят в течение 3-х месяцев со дня, следующего за днем выявления недоимки.
После окончания прописанного в требовании срока у инспекторов будет два месяца на принятие решения о взыскании долга.
Полезные документы
Здесь мы собрали документы, которые помогут избежать претензий со стороны налоговых инспекторов. Рекомендуем скачать:
