1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок хранение документов бухгалтерского учета в 2019 — 2020 году

Срок хранения бухгалтерских документов в организации

Зачем хранить бухгалтерские документы

Любой бухгалтер знает, что каждый документ, оформленный в компании или полученный от контрагентов, имеет свою ценность и должен быть сохранен. На основании сведений, содержащихся в первичных документах, ведется бухучет и составляется бухотчетность. Проверка данных бухучета и бухотчетности всеми контролирующими инстанциями осуществляется по первичным документам.

Вся бухгалтерская первичка и отчетность должны храниться в течение законодательно определенных сроков.

Сроки хранения бухгалтерских документов регламентированы законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и перечнем, утвержденным приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558.

О том, на какие группы делятся документы, возникающие в деятельности организации, и какими могут быть сроки их хранения, читайте в статье «Основные сроки хранения документов в организации (архив)».

Что важнее — перечень или закон № 402-ФЗ

Сравнивая сроки хранения бухгалтерских документов, указанные в перечне и законе № 402-ФЗ, можно сделать следующие выводы:

  • перечнем установлены разные сроки хранения в зависимости от вида и значимости документов, относящихся к разряду бухгалтерских;
  • закон № 402-ФЗ предусматривает 5-летний период хранения бухдокументов, но не конкретизирует сроки по видам документации;
  • в п. 1 ст. 29 закона № 402-ФЗ сказано, что в основе определения периодов хранения документации лежит перечень.

Таким образом, решая судьбу накладной, баланса или бухгалтерской справки, необходимо исходить в первую очередь из сроков, обозначенных в перечне. При этом период их хранения не может быть менее 5 лет.

Срок хранения бухгалтерских документов, указанный в ст. 29 закона № 402-ФЗ, касается в том числе учетной политики и стандартов фирмы, включая документы, существующие в электронной форме. Последние также нельзя уничтожать в течение 5-летнего периода. Отсчет срока хранения начинается с года, следующего за годом их последнего использования (п. 2 ст. 29 закона № 402-ФЗ).

О том, какой ЭЦП должна подписываться электронная первичка, вы узнаете из материала «Электронные первичные документы должны быть подписаны УКЭП».

Разбираемся со сроками на примере

ООО «Ландшафтный дизайн», образованное несколько лет назад, стабильно закрепилось в своем сегменте рынка. Бухгалтерскую часть работы выполнял коллектив из 4 человек. За каждым специалистом были закреплены конкретные участки учета, а отчетностью и взаимодействием с контролерами занимался главбух.

За истекшие периоды работы бухгалтерии в шкафах и подсобных помещениях накопилось несчетное количество папок с документацией. Настало время с ними разобраться.

Большей частью первички были акты выполненных работ — на их основе регулярно определялась выручка фирмы, отражаемая в ее финансовой отчетности.

Об оформлении актов выполненных работ читайте в этой статье .

Значительные объемы бумажных залежей составляли накладные на приобретенные материалы, платежки, зарплатные ведомости и связанные с ними расчеты.

Отдельный стеллаж был полностью забит бухотчетностью, декларациями, отчетами в пенсионный фонд и соцстрах, а также статистическими формами.

Каждый бухгалтер составил по своему участку перечень дел с бухгалтерской документацией, а главбух систематизировал всю информацию в единой таблице, одну из граф которой посвятил нормативным срокам хранения документов, взятым из перечня.

Таблица «Сроки хранения бухгалтерских документов в организации»

Документ ООО «Ландшафтный дизайн»

Срок хранения согласно перечню,

утвержденному приказом № 558

Акты выполненных работ по договорам по основной деятельности

В течение 5 лет после окончания срока, на который заключен договор

Договоры и дополнительные соглашения к ним

В течение 5 лет после окончания срока действия (если иное не указано в других статьях перечня)

Доверенности на получение денег и ТМЦ

Ведомости на выдачу зарплаты, пособий, материальной помощи и иных выплат

Не менее 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов —не менее 75

Реестр сведений о доходах физлиц

Не менее 75 лет

Трудовые договоры и личные карточки работников

В течение 75 лет

Табели, журналы учета рабочего времени

Не менее 5 лет (не менее 75 лет при опасных, тяжелых и вредных условиях труда)

Сведения о доходах физлиц

Не менее 5лет, а если нет лицевых счетов или ведомостей начисления зарплаты — не менее 75 лет

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

Учетная политика, план счетов, формы первичных учетных документов

Главная книга, оборотные ведомости, карточки счетов и др.

Карточки учета основных средств

Не менее 5 лет после ликвидации объекта

Декларации по НДС, транспорту, земле, прибыли

Отчетность в ФСС

Годовые расчеты постоянно*, а квартальные в течение 5 лет

Отчетность в Пенсионный фонд

Минимум 5 лет, а если у организации нет лицевых счетов и ведомостей начисления зарплаты, то не менее 75 лет

Индивидуальные сведения в ПФР на работников

Не менее 75 лет

Отчетность в статистику:
– годовая;
– полугодовая и квартальная;
– единовременная;
– месячная

Постоянно*.
5 лет или постоянно* при отсутствии годовых. Постоянно*.
Год или постоянно* при отсутствии иной отчетности

Переписка о наложенных на компанию взысканиях, штрафах

Не стоит оставлять без внимания знак * в таблице. Он обозначает, что документ требуется хранить в течение всего времени, пока фирма осуществляет деятельность.

Вся указанная в таблице документация прямо или косвенно относится к бухгалтерской, поэтому сроки, превышающие 5-летний период хранения, предусмотренный законом № 402-ФЗ, главбух ООО «Ландшафтный дизайн» увеличил до границ, обозначенных в перечне.

Учитывая, что фирма еще не отмечала 5-летний юбилей со дня начала работы, ни один из представленных в таблице документов уничтожать нельзя. Для освобождения захламленных бумагами помещений бухгалтерии выделили специальный кабинет, где и разместили ожидающие истечения срока хранения документы.

Более подробно о сроках хранения налоговой документации, документов по страховым взносам, в том числе по взносам от несчастных случаев, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Нюансы учета сроков хранения бухгалтерской документации

В практической деятельности ООО «Ландшафтный дизайн» были случаи реализации основных средств с убытком. Для целей бухгалтерского и налогового учета по основным средствам применяются одни и те же документы. Различие заключается только в признании расходов, связанных с их выбытием. Этот факт также необходимо учесть при определении сроков хранения документов.

Читать еще:  Как получить кадастровый паспорт на квартиру

Например, 2 года назад фирма приобрела автомобиль ВАЗ-21102 (код ОКОФ 15 3410010). Исходя из того, что по классификации ОС относится к 3-й амортизационной группе, срок полезного использования (СПИ) установили в 5 лет. Из-за постоянных поломок автомобиль было решено реализовать по любой предложенной цене. Вырученные от продажи средства оказались меньше остаточной стоимости имущества, и убыток от реализации по нормам налогового учета в течение 3 лет (оставшегося СПИ) будет равномерно учитываться при расчете налога на прибыль.

ВАЖНО! Нюансы налогового учета убытка от реализации ОС отражены в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Об особенностях группировки расходов для целей налогового учета читайте в этом материале .

Таким образом, все документы, связанные с формированием первоначальной и остаточной стоимости, срока СПИ, договоры и акты о реализации, а также справки и расчеты по учету убытка от продажи ОС необходимо сохранять в течение не менее 4 лет после окончания включения указанного убытка в налоговую базу. Это связано с тем, что налоговики при проверке вправе изучить документы за 3 года, предшествующих проверке. Таким образом, документы по указанному основному средству придется хранить не менее 9 лет.

Рассмотренный случай не единственный, когда сроки хранения документов удлиняются. В следующем разделе приведем другие ситуации.

Иные случаи увеличения срока хранения первички

Если бы ООО «Ландшафтный дизайн» работало с убытком, а потом учитывало бы его при расчете налога на прибыль, хранить документы пришлось бы весь период переноса убытка плюс 4 года после его полного списания. При этом нельзя избавиться ни от первички, подтверждающей полученный убыток, ни от иных справок и расчетов, на основании которых этот убыток был перенесен.

Например, бухгалтерские и налоговые документы по убытку, полученному в 2019 году и учтенному в течение последующих 10 лет, придется хранить до конца 2033 года.

Увеличить срок хранения бухгалтерских документов придется и в следующем случае. ООО «Ландшафтный дизайн» оказало услуги заказчику, который своевременно не оплатил выполненную работу и не отвечал на письма и претензии. Из госреестра компания исключена не была, но и долг свой не погашала. ООО «Ландшафтный дизайн» смогло учесть безнадежную дебиторку только в 2019 году, а все связанные с этой ситуацией документы организации придется хранить до конца 2023 года.

Итоги

Накладные, акты выполненных работ, ведомости по выплате зарплаты, отчеты — эти и многие другие бухгалтерские документы налогоплательщики обязаны хранить в течение сроков, установленных специальным перечнем. Уменьшать эти сроки нельзя, а вот увеличивать в отдельных случаях приходится (при переносе убытков, списании безнадежной дебиторки, продаже ОС с убытком).

Новые сроки хранения документов в 2020 году в организации: кадровых, налоговых, бухгалтерских

С 2020 года изменился срок хранения документов по бухгалтерскому, кадровому и налоговому учету. Некоторые документы нужно хранить дольше, а некоторые — меньший срок, чем раньше. Редакция журнала «Упрощенка» подготовила таблицу с новыми сроками хранения документов и рассказала подробно про изменения.

Изменения в сроках хранения документов с 2020 года

Росархив уже подготовил документ с новыми сроками хранения всех документов в 2020 года. В нем закреплены существенные изменения по срокам. Теперь документацию в организации придется хранить дольше. Например, сроки хранения налоговых деклараций и счетов-фактур увеличился на целый год.

Обновленные значения сроков хранения документов в 2020 году выглядят следующим образом:

Новый срок с 1 января 2020 года

Налоговые декларации, представляемые в ФНС по всем категориям налогов, сборов, взносов

Переписка с ФНС, в случае, если налогоплательщик не согласен с расчетами инспекторов

Образцы подписи материально ответственного лица

Срок хранения исчисляется с момента смены материально-ответственного лица в учреждении

Конкретный срок хранения устанавливался в учетной политике учреждения, но не менее 5 лет

Реестр сведений о доходах работников, которые работодатель представил в ФНС

Текст изменений Росархива находится на рассмотрении. С проектом можно ознакомиться на официальном сайте по ссылке.

Таблица со сроками хранения всех документов в 2020 году: налоговых, кадровых и бухгалтерских

Если компания не представит контролерам документы, срок хранения которых еще не окончен, то штрафов не избежать. Бухгалтерам важно учитывать новые требования законодательства. Обозначим общие требования к основной категории документации учреждения.

Новые сроки хранения документов с 01.01.2020 года

Категория документации компании

Вид документов

Срок хранения

  • кассовые ордера;
  • накладные и акты выполненных работ;
  • деловая переписка;
  • авансовые отчеты;
  • квитанции;
  • табеля;
  • акты о списании имущества, ТМЦ.

Не менее 5 лет, после завершения отчетного года

Регистры бухгалтерского учета:

  • журналы операций;
  • книги учета;
  • учетные карточки;
  • главная книга.

Не менее 5 лет, при условии, что отчетному году была проведена ревизия (проверка)

Документы учетной политики:

  • учетная политика;
  • изменения;
  • дополнения;
  • приложения.

Не менее 5 лет, календарного года, в котором они использовались последний раз

Бухгалтерская финансовая отчетность и аудиторские заключения:

1 год, при условии, что в компании формируется квартальная и годовая отчетность. Если нет, то хранить постоянно

5 лет, при условии, что учреждение формирует годовую отчетность. Если нет, то хранить постоянно.

Годовая бухгалтерская отчетность

Не менее 5 лет, при условии проведения проверки (ревизии). В отношении годовой отчетности — постоянно.

Документы, используемые для подтверждения расчетов по налогам, сборам, взносам, в общем случае

Налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам и взносам

Журнал учета счетов-фактур

Не менее 4 лет с момента внесения последней записи в соответствующий журнал

Книги покупок и книги продаж, а также дополнительные листы к ним

Документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду при исчислении УСН

Читать еще:  ПФР или НПФ об итогах переходной кампании

В течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка

Страховое обеспечение граждан во внебюджетные фонды

Документы, необходимые на исчисления и уплаты страховых взносов

Расчет по форме 4-ФСС

5 лет с момента принятия отчетности Фондом

Квитанция о приеме 4-ФСС

Документы по личному составу организации:

Созданные до 2003 года

75 лет с момента создания

Созданные после 2003 года

50 лет с момента создания

Документация, не вошедшая в состав личных дел по организации

Не менее 75 лет

Коллективный договор организации

Не менее 10 лет

Постоянно, в течение всего периода деятельности организации

Не менее 3 лет с момента окончания его срока действия

Оригиналы личных документов работника (трудовая книжка, диплом, свидетельство и прочее)

До момента востребования, но не более 75 лет, в отношении оформленных до 2003 года и 50 лет, в отношении оформленных после 2003 года

Документы о премировании сотрудников

Не мене пяти лет

Это далеко не весь перечень форм и бланков, которые обязана хранить организация. Скачайте и используйте в работе исчерпывающие требования чиновников к срокам хранения документации.

Программа БухСофт ведет кадровый учет и готовит кадровые документы. Выгрузка документов проходит в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Сколько хранить документы по налогам

Налоговый кодекс устанавливает собственные требования по правилам и сроках хранения документации. Так, бумаги, используемые для ведения налогового учета, следует сохранять не менее 4 календарных лет — п.п. 8 п.1 ст. 23 НК РФ.

Однако, требования иных ведомств к срокам иные. Что спровоцировало массу вопросов от пользователей. На что ФНС ответила, что налоговые документ следует хранить 4 года. А остальные, столько, сколько этого требуют нормативные акты и законы. Только вот как разделить документы на бухгалтерские и налоговые не понятно.

Вывод, храните документы налогового учета не менее 4 календарных лет, с момента окончания года, в котором был оформлен/завершен регистр. Если же, формуляр поименован в иных нормативных актах, где сроки хранения больше, то обеспечьте сохранность бланков на указанный период.

Сколько хранить бухгалтерские документы

Норматив по обеспечению сохранности бухгалтерской документации регламентирован в законе № 402-ФЗ. Так статья 29 закрепляет 5-ти летний срок хранения документов бухучета. Но при условии, что по отчетному периоду была проведена ревизия. Если же контрольных мероприятий еще не было, обеспечьте сохранность документации в архиве.

Но и в бухгалтерских формулярах есть исключения. Например, это касается финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс и все приложения к нему следует сохранять постоянно, на протяжении всего периода деятельности фирмы. Аналогичное требование действует и в отношении аудиторских заключений, полученных по годовой бухотчетности.

Сколько хранить кадровые документы

Сроки хранения кадровой документации последний раз корректировали еще в 2016 году. Изменения были отражены в Федеральном законе от 02.03.2016 № 43-ФЗ. Порядок и период сохранности стал зависеть от даты оформления бумаг.

Так, кадровые формуляры, созданные до 2003 года, следовало сохранять в течение 75 календарных лет. Период сохранности исчислялся с года, следующего за годом создания документа.

К кадровой документации, оформленной уже после 2003, требования к периодам хранения стали мягче. Такие формуляры нужно сохранять не менее 50 лет.

Отметим, что речь идет о трудовых договорах, договорах гражданско-правового характера и авторского заказа, личных карточках работников. А также о невостребованных оригиналах личной документации работника (трудовые книжки, свидетельства, дипломы, военные билеты, удостоверения).

Напомним об ответственности

Если компания не будет соблюдать установленные требования в части сроков хранения бумаг, то контролеры вправе применить нормы налоговой ответственности. Так, фирму ждут следующие штрафы (ст. 120 НК РФ):

  1. 10 000 рублей — если налогоплательщик не представит документы налогового и бухгалтерского учета за один налоговый период.
  2. 30 000 рублей — если у налогоплательщика нет бухгалтерских и налоговых документов за несколько налоговых периодов.

Но и это еще не все! Если отсутствие налоговых и бухгалтерских бумаг привело к занижению налогооблагаемой базы, то ФНС выставит штраф в сумме 20% от суммы недополученных налогов, но не менее 40 000 рублей.

Не стоит забывать и про нормы административной ответственности. В соответствии со статьей 15.11 санкции предусмотрены в отношении должностных лиц. Сумма наказания варьируется от 2 000 до 3 000 рублей.

Срок хранения документов в организации в 2020 году таблица

В 2020 году поменялись сроки хранения документов для организаций. Росархив выпустил измененный перечень. Применять новый перечень следует с 1 января 2020 года. А сами сроки вы найдете в этой статье в таблицах, которые можно скачать.

Любое юрлицо, будь это компания или частный бизнесмен по закону не имеют права сразу избавляться от ненужных документов. Для каждого из них предусмотрен свой срок хранения. Если его не соблюсти, то организацию или ИП оштрафуют на большую сумму.

Время хранения документации регулируется:

  • перечнем Росархива (перечень типовых управленческих архивных документов);
  • Закон о бухучете №402-ФЗ от 06.12.2011, НК РФ;
  • Закон об архивном деле в РФ №125-ФЗ от 22.10.2004;

Ознакомиться с подробностями можно дальше в статье.

Новые сроки хранения документов в 2020 году

С 1 января 2020 году поменяются некоторые сроки хранения документов. Новое положение выпустило ведомство Росархива. Сроки изменятся как в сторону увеличения, так и уменьшения. И затрагивают они разный спектр документов.

Например, счет-фактура придется держать в организации на 12 месяцев дольше, чем раньше. А данные по наложению взыскания на работников, напротив, можно уничтожить на 24 месяца быстрее, чем в 2019 году. Основные нововведения мы собрали в таблицу.

Что за документация

Как было (лет)

Как стало в 2020 (лет)

Декларации по налогам, взносам, отчеты по сборам, которые компания передает в налоговую инспекцию

Читать еще:  Кому положена адресная помощь

Письменные разрешения вопросов с налоговой по поводу платежей в бюджет

Образец подписи материально-ответственных лиц

Организация сама решала, какой срок хранения, но при соблюдении двух условий:

  • Он не меньше 5 лет;
  • Время нахождения в архиве прописано в учетных документах.

Отчет ведется со дня замены такого лица

Реестр данных о выплатах сотрудникам, тот, что фирма отсылает в налоговую

Акты о наложении дисциплинарных наказаний

Время хранения бухгалтерских документов и отчетности

Архивация бухгалтерских документов подчиняется двум простым правилам:

  1. Вся первичка и отчетная документация сохраняется в компании согласно законам архивации. При этом минимальное время – это 60 месяцев;
  2. Учетные документы уничтожаются через пять лет, со дня их последнего применения в целях получения отчетов.

Подробную информацию о сроках вы найдете в следующей таблице.

Форма документации

Срок хранения в 2020 (лет)

Где это закреплено в перечне Росархива

Бухгалтерские отчеты за год

Бухгалтерские отчеты за квартал или месяц

Если нет годовых отчетов, то уничтожать нельзя

Акты, оставленные аудиторской проверкой

  • 5 (кроме актов по бухотчетности за год);
  • Не уничтожаются акты по бухотчетности за год

Документация, относящаяся к учетной политике

Время отсчета – первый день действия новых

Вся первичка, в том числе:

  • Переписка между фирмами по поводу контрактов;
  • Всевозможные квитанции и чеки;
  • Документы, относящиеся к кассе и банку;
  • Различны акты на списание;
  • Накладные и т.д.

С момента окончания отчетного года

Регистры бухгалтерского учета

если имела место ревизия

Данные о кредиторских и дебиторских долга

со дня покрытия долга

Сведения о кражах, недостачах, растратах

  • Если долг закрыт, то 10 лет с момента оплаты;
  • Если идет суд, до вынесения вердикта

Какой срок хранения налоговых документов для организаций

Время содержания в архиве налоговых бумаг регулируется ст.23 НК РФ. Из нее следует, что в общем случае такая документация не уничтожается в течение 48 месяцев.

Выписка из Налогового кодекса РФ

Таблица: сколько времени не уничтожаются налоговые документы

Форма документации

Срок хранения в 2020

Закон

Книга покупок, Книга продаж и все приложения и дополнения к ней

Считать следует со дня последней записи

Постанов. Правительства №1137 от 26.12.2011

Книга продаж и все приложения и дополнения к ней

Постанов. Правительства №1137 от 26.12.2011

Стр.317 перечня Росархива

Журнал, где регистрируются счет-фактуры

Постанов. Правительства №1137 от 26.12.2011

Таможенная декларация, ее копии, заявления на ввоз продукции, и первичная документация, которая фиксирует факт отчисления НДС по импорту

Стр.316 перечня Росархива

Документы, которые подтверждают налоговые льготы, отсрочки или наоборот отказы на льготы и отсрочку платежей

Налоговые декларации и расчеты по взносам

Сведения о доходах физиков

60 месяцев – в стандартных ситуациях;

50 лет – при отсутствии счетов и ведомостей (сведения поданы, начиная с 2003г.);

75 лет — при отсутствии счетов и ведомостей (сведения поданы до 2003г.).

Стр.312 перечень Росархива

Реестры регистраций сведений о выплатах физикам

Книга доходов и расходов у упрощенцев

Обоснования налоговых послаблений, для компаний инвесторов в региональные проекты

Сроки хранения документации по взносам для организаций

Закон диктует единый принцип для всех компаний, независимо от того на какой они форме налогообложения, какую деятельность осуществляют и кто ее владелец. Регулируются сроки все той же ст.23 НК РФ.

В стандартном случае документация по взносам лежит в архиве 6 лет. Но как обычно, здесь есть свои исключения. Поэтому обратимся опять к таблице.

Форма документации

Срок хранения в 2020

Закон

Вся документация по взносам, за исключением указанной в нижних строках таблицы

— 50 лет для расчетов, поданных с 2003г.;

— 75 лет до 2003г.

Взносы в соцстрах по электронным каналам связи

60 месяцев, считается со дня поступления отчета в соцстрах

Технология приема расчетов (Приказ ФСС №19 от 12.02.2010).

Квиток, что расчет получен

Сроки хранения кадровых документов для организаций

Кадровая документация имеет самые продолжительное время хранения. Это связано с тем, что даже если человек уволился из фирмы, ему на протяжении жизни может потребоваться те или иные данные. Особенно это касается стажа работы, справок о доходах и т.д.

В обычном порядке кадровые бумаги, карточки и прочее сохраняются:

  • 75 лет, если открыты до 2003 года;
  • 50 лет, если открыты с 01.01.2003.

Подробную информацию об исключениях вы найдете дальше в табличке:

Вид кадровых бумаг

Сколько лет не уничтожать

Бумаги, относящиеся к кадровой политике, но не входящие в состав личной карточки

Коллективные соглашения фирмы

Пока существует предприятие

Расписание ухода в отпуск

Персональные документы личного состава (дипломы, трудовые и т.д.)

  • Для принятых с 01.01.2003 – 50 лет;
  • Для принятых до 2003 – 75 лет.

Приказы и прочие свидетельства о выплате премии

Штраф за нарушение сроков хранения в 2020 году

Ст. 120 НК РФ свидетельствует о том, что организацию жду штрафы, если сроки сохранения документов не будут учтены ей. Размер штрафа зависит от того, какая документация была уничтожена раньше времени, и за сколько лет.

Конкретные цифры таковы:

  • 10 000рублей – за не сохранение бумаг налогового или бухгалтерского характера одного отчетного периода;
  • 30 000 — если за несколько.

Если преждевременное избавление от отчетов привело к тому, что размер базы под налог уменьшен, то придется раскошелиться минимум еще на 40 000руб. А максимум – это 20% от недоимки.

Наказываются и лица, ответственные за сохранение документов. Личный штраф будет от двух до трех тысяч рублей.

Новые требования по уничтожению данных

Уничтожать персональные данные нужно будет с соблюдением требований, которые установит Роскомнадзор. Такое дополнение появится в статье 21 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ. Эксперты журнала «Зарплата» рассказали об изменениях.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector