6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сдают ли ИП 6НДФЛ investiminfo

Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность

Если вы индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения, то вы уплачиваете НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, а также с доходов физлиц, для которых вы являетесь налоговым агентом. Порядок уплаты НДФЛ за себя и за физлиц будет отличаться. НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности вы уплачиваете в течение года путем уплаты авансовых платежей, рассчитанных инспекцией. По итогам года вы заполняете декларацию 3-НДФЛ, в которой самостоятельно исчисляете общую сумму налога. При необходимости доплачиваете разницу. В некоторых случаях вам может понадобиться подать декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием предполагаемого дохода.

Если вы налоговый агент, то с доходов, выплачиваемых физлицам, нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Как ИП уплачивает НДФЛ

Чтобы уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, нужно (ст. 227 НК РФ):

определить доходы от предпринимательской деятельности;

уплатить авансовые платежи на основании налогового уведомления по НДФЛ по итогам полугодия, III и IV кварталов;

рассчитать сумму налога по итогам года и при необходимости доплатить налог;

перечислить в срок по итогам года НДФЛ.

Если вы выплачиваете доходы физлицам, т.е. являетесь налоговым агентом, то с этих доходов вы тоже должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Доходы от предпринимательской деятельности

Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем режиме налогообложения, то должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

К таким доходам относятся, например, поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 14 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Как ИП уплачивает авансовые платежи по НДФЛ

Авансовые платежи по НДФЛ нужно уплачивать в сумме, которую для вас исчислит инспекция (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Налоговый орган рассчитает их исходя из данных, которые вы ему предоставите. Это могут быть (ст. ст. 216, 218, 221, п. п. 7, 8, 10 ст. 227 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47):

либо данные о фактически полученном доходе за предыдущий год за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов. Эти сведения указаны в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую вы представили за предыдущий год;

либо данные о предполагаемом доходе. Эти сведения отражаются в декларации по форме 4-НДФЛ. Ее сдают ИП на общем режиме налогообложения, которые только начали вести деятельность в текущем году либо утратили право на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН). Также эту декларацию должны сдавать те ИП на общем режиме налогообложения, у которых доход изменился более чем на 50%.

Рассчитанную сумму авансового платежа инспекция отразит в налоговом уведомлении (п. 3 ст. 52, п. 9 ст. 227 НК РФ). Его вам должны направить не позднее 30 рабочих дней до 15 июля (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление является основанием для уплаты авансового платежа. Пока оно вами не получено, перечислять авансовый платеж в бюджет вы не обязаны (п. 4 ст. 57, п. 9 ст. 227 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/3-266 (п. 1)).

Сумма авансового платежа, указанная в уведомлении, уплачивается тремя платежами:

не позднее 15 июля текущего года — уплачивается 1/2 суммы авансовых платежей;

не позднее 15 октября текущего года — перечисляется 1/4 суммы авансовых платежей;

не позднее 15 января следующего года — 1/4 суммы авансовых платежей.

Суммы платежей по конкретному сроку уплаты также указываются в уведомлении.

Как ИП рассчитать и уплатить НДФЛ по итогам года

В отношении доходов от предпринимательской деятельности по общему правилу применяется ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для того чтобы рассчитать сумму НДФЛ, которую нужно уплатить по итогам года, вам нужно:

Этап 1. Определите налоговую базу по НДФЛ за год по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. Для этого сумму всех таких доходов, в том числе не от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов), уменьшите на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2011 N 6603/11). Базу вы можете уменьшить, например, на профессиональные вычеты, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных за себя (пп. 1 п. 1 ст. 227, ст. 221 НК РФ).

Какие расходы включаются в состав профессионального вычета

Расходы ИП по его деятельности, на которые он может уменьшить доходы, называются профессиональными вычетами (п. 1 ст. 221 НК РФ). Предприниматели сами определяют расходы, которые уменьшают полученный доход. Но делать это нужно в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ). В том числе это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда физлиц, суммы начисленной амортизации и иные виды расходов, поименованных в гл. 25 НК РФ (см., в частности, ст. ст. 252, 253, 265 НК РФ).

Критерии расходов, учитываемых в составе профессионального вычета, указаны в п. 1 ст. 221 НК РФ:

расходы реальны и это расходы самого ИП. Расходы, которых фактически не было, и чужие расходы учитывать нельзя;

на расходы должны быть оформлены документы. Если документов на расходы нет, то весь вычет предоставляется в размере 20% дохода ИП от его деятельности;

расходы должны быть произведены для деятельности, которая направлена на получение дохода, иными словами предпринимательской деятельности. Например, семейные расходы не уменьшают доход.

Расходы, которые точно учитываются в составе вычета

В ст. 221 НК РФ прямо выделены некоторые расходы, которые можно учесть в составе вычета. Приведем некоторые из них.

Налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ).

Налог на имущество, уплаченный ИП, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им в предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Читать еще:  Куда вложить 5 тысяч рублей

Взносы на ОПС и ОМС, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Как при расчете НДФЛ ИП учитывает страховые взносы, уплаченные за себя

При расчете НДФЛ по итогам года вы можете уменьшить налоговую базу для его исчисления на страховые взносы на ОПС и ОМС, которые платите за себя (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

Для этого включите их в состав профессионального налогового вычета, если заявляете его по сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Данный вычет отразите в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 221 НК РФ). Если вы заявляете профессиональный вычет по нормативу — в размере 20% от дохода, то расходы на уплату страховых взносов туда не включаются (ст. 221 НК РФ).

Важно! Страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные вами в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338). Например, страховые взносы, уплаченные в июле 2017 г., вы сможете учесть в составе профессионального вычета за 2017 г.

Может ли ИП получить имущественный вычет по НДФЛ

Индивидуальный предприниматель по общему правилу вправе получить имущественный вычет, уменьшив на него доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 220 НК РФ).

В частности вычет предоставляется (пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

по расходам на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;

по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья;

по доходам от продажи имущества, в том числе недвижимого.

Но есть важная особенность — по доходам от продажи недвижимости или транспортных средств, которые фактически использовались в предпринимательской деятельности, воспользоваться имущественным вычетом не получится (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Этап 2. Рассчитайте НДФЛ за год. Для этого умножьте налоговую базу на ставку 13%.

Если вы уплачиваете торговый сбор, на его сумму можно уменьшить исчисленный налог (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 5 ст. 225, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Этап 3. Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого исчисленный за год НДФЛ уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, а затем на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 3 ст. 227 НК РФ):

Если полученная сумма будет меньше нуля, то такую переплату можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке ст. 78 НК РФ. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Как ИП уменьшает НДФЛ на сумму торгового сбора

При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, которые облагаются по ставке 13%, вы вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора, уплаченного в том году, за который рассчитываете НДФЛ (п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 225 НК РФ). Сделать это можно, только если сбор уплачен в связи с предпринимательской деятельностью в субъекте РФ по месту вашего учета (Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-11/77876).

В этом случае НДФЛ рассчитываем по формуле:

Учтите, что уменьшать нужно всю исчисленную сумму НДФЛ без вычитания авансовых платежей. Их вы вычтете из суммы налога, которая получится уже после уменьшения на сумму торгового сбора. Если указанный сбор превысит суммы исчисленного НДФЛ, то этот остаток не возвращается и на следующий налоговый период не переносится (Письмо ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680).

В какой срок ИП уплачивает НДФЛ за себя

Авансовые платежи по НДФЛ нужно уплатить (п. 9 ст. 227 НК РФ):

за полугодие (январь — июнь) — не позднее 15 июля;

за III квартал (июль — сентябрь) — не позднее 15 октября;

за IV квартал (октябрь — декабрь) — не позднее 15 января следующего года.

Окончательную сумму НДФЛ по итогам года следует перечислить в бюджет не позднее 15 июля следующего за ним года (ст. 216, п. 6 ст. 227 НК РФ).

Если указанные даты выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, то уплатить налог нужно не позднее ближайшего следующего за ними рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Какую отчетность по НДФЛ сдает ИП

Индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту учета отчетность за себя и в качестве налогового агента.

За себя ИП подает декларацию 3-НДФЛ. Ее нужно сдавать по итогам года, отразив в ней информацию, необходимую для исчисления и уплаты НДФЛ (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

В некоторых случаях может потребоваться сдать декларацию 4-НДФЛ — это декларация о предполагаемом доходе предпринимателя. Она нужна для расчета авансовых платежей по налогу. Например, ее сдают ИП на общем режиме налогообложения, если в текущем налоговом периоде они только начинают свою предпринимательскую деятельность (п. 7 ст. 227 НК РФ).

В качестве налогового агента ИП сдает:

справки по форме 2-НДФЛ. В них отражаются итоговые сведения за год по каждому физлицу в отдельности (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как ИП заполнить и подать расчет по форме 6-НДФЛ

Расчет заполняется и подается только в том случае, если вы являетесь налоговым агентом (например, у вас есть работники) (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете нужно показать информацию по всем налогоплательщикам, которые получают от вас доходы, в частности, суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Срок представления расчета за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если указанные сроки выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, то подать расчет нужно не позднее ближайшего следующего за ними рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Правилами п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ это не предусмотрено.

Читать еще:  Обращение работника за выдачей копий сзвм

Как подтверждает доходы ИП. Справка о доходах

Если вам потребуется подтвердить свои доходы от предпринимательской деятельности, например в банке, то можно представить в том числе копию декларации по форме 3-НДФЛ с отметкой налогового органа о ее принятии. В этой декларации будут указаны ваши доходы (п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Справку о доходах по форме 2-НДФЛ за себя индивидуальные предприниматели не составляют и, соответственно, в налоговый орган не представляют. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Рекомендуем:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:
Санкт-Петербург +7 812 467-31-19
Москва +7 499 938-55-47
Федеральный номер 8 800 511-38-53

Сдают ли ИП 6-НДФЛ

Нужно индивидуальным предпринимателям без работников подавать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ? Не оштрафуют ли ИП, если он не представит отчетность сам за себя? Требуется ли писать в налоговую письмо о том, что наемные работники отсутствуют и подавать расчет не нужно? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Сдавать 6-НДФЛ должны ИП-налоговые агенты

Представлять в ИФНС расчеты 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты. Об этом сказано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. При этом основание, по которому компания или ИП признан налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-04-06/63268). Поясним.

Чаще всего, налоговыми агентами являются работодатели. Они (работодателями) могут быть как организации, так и ИП, производящие выплаты и вознаграждения в пользу работников по трудовым договорам. Также организация или ИП могут являться заказчиками по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда) и также производить выплаты в пользу физлиц. В таком случаи они также являются налоговыми агентами.

Соответственно, если ИП является работодателем или заказчиком по договору гражданско-правового характера и выплачивает в отчетном периоде выплаты физическим лицам, то индивидуальному предпринимателю нужно сдать 6-НДФЛ в инспекцию. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, не освобождены от обязанности по представлению 6-НДФЛ.

Отчетные периоды для сдачи 6-НДФЛ такие:

Соответственно, если, к примеру, ИП выплатил доход сотруднику в первом полугодии, то необходимо представить расчет за полугодие.

6-НДФЛ обязаны представлять все ИП, являющиеся налоговыми агентами. В частности, расчет обязаны сдавать ИП на УСН, «вмененке» или на общей системе налогообложения». Выбранная система налогообложения роли не играет.

Особенности за заполнения 6-НДФЛ предпринимателем

Если предпринимателю нужно сформировать и сдать в ИНФС расчет 6-НДФЛ, то следует учитывать некоторые особенности его заполнения. В частности, если расчет представляется по месту жительства ИП, то в графе «Представляется в налоговый орган (код)» проставьте код 120. Если же 6-НДФЛ подается по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения, то отмечается код 320.

В строке «Налоговый агент» предпринимателю следует указывать полное имя, без сокращений.

Если у ИП нет работников

Если в течение отчетного периода ИП не начислял и не выплачивал физлицам никаких доходов, не удерживал НДФЛ и не перечислял налог, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не требуется. Ведь в такой ситуации ИП не считается налоговым агентом. А, как мы уже сказали, подавать 6-НДФЛ должны именно налоговые агенты.

Если у ИП вообще нет наемных работников, то подавать 6-НДФЛ не нужно.

Что же касается представления 6-НДФЛ на самого себя, то сдавать расчет предпринимателя только лишь на себя не нужно. Поскольку по отношению сам к себе ИП также не признается налоговым агентом.

Нужно ли ИП сдать нулевой 6-НДФЛ?

Итак, мы выяснили, что при отсутствии работников ИП не должен заполнять нулевой 6-НДФЛ. Но может нужно сдать пустой 6-НДФЛ? Нет, законодательство, в принципе, не предусматривает подачу нулевых 6-НДФЛ. Однако есть вероятность, что не дождавшись расчета 6-НДФЛ, ИФНС сможет заблокировать расчетный счет ИП (См. «Штрафы за несвоевременную сдачу 6-ндфл в 2018 году»). Дело в том, инспекция попросту не будет точно знать, является ли ИП налоговым агентом или он просто забыли подать расчет. Вероятность такого развития событий, к сожалению, есть.

Как же ИП может себя обезопасить? В такой ситуации можно подавать в ИНФС письмо в свободной форме, в котором сообщить, что у ИП нет работников и подрядчиков и, соответственно, сдавать 6-НДФЛ предприниматель не должен.

Приведем пример письма об отсутствии обязанности по представлению 6-НДФЛ.

Итак, главные выводы такие:

  • ИП- налоговый агент обязан подавать 6-НДФЛ;
  • ИП без работников не должен сдавать за себя расчет, в том числе, нулевой;
  • в целях безопасности есть смысл в том, чтобы направить в свою ИФНС письмо о том, что у ИП нет обязанности по сдаче 6-НДФЛ.

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. По приезду в Москву, вы можете сразу заняться вопросом о приобретении диплома училища, проще говоря купить диплом в Москве , покупка диплома, займёт, от одного, до трёх дней, диплом вы можете выбрать на своё усмотрение! Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
Читать еще:  Собственные оборотные средства это Формула СОС

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Данную оплату нужно производить двумя способами:

  1. Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
  • до 15 июля — за полгода;
  • до 15 октября — за III квартал;
  • до 15 января — за IV квартал.
  1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

Платит ли ИП НДФЛ, если от ИФНС уведомление по обязанности уплаты авансовых платежей он не получал? В данном случае уплачивать авансы ИП не обязан, но должен самостоятельно посчитать НДФЛ по итогу года. Если он все сделал в срок, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период авансов у него не возникает (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо скорректировать сумму налога и либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета.

При изменении дохода свыше 50% нужно сформировать декларацию по форме 4-НДФЛ для того, чтобы скорректировать авансовые платежи.

Узнайте, в каких еще случаях и в какие сроки ИП должен сдать 4-НДФЛ.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector