2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сдача корректировки 6НДФЛ за 2 квартал 2019 — 2020 года

Сдача корректировки 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Ошибки, требующие корректировки 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

  • о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
  • данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
  • распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о возможных последствиях ошибок, допускаемых в 6-НДФЛ, читайте в статье «Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?».

От чего зависит число исправительных отчетов?

Не всегда при внесении исправлений в 6-НДФЛ можно обойтись единственным уточняющим отчетом. Так, например, потребуется подать одновременно два отчета, если ошибка допущена:

  • в КПП (что важно при наличии обособленных подразделений) или ОКТМО (по которым отчеты должны формироваться раздельно) — один с нулевыми показателями в разделах по ранее неверно указанным кодам, а второй с необходимыми цифрами, отраженными по отношению к правильным кодам (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);
  • цифровых показателях основных разделов в 1-м квартале года, а выявлена после подачи отчетности за полугодие — цифры придется корректировать в обоих периодах, т. к. в отчет за полугодие, составленный нарастающим итогом, вошли данные, сформированные с ошибкой, допущенной в 1-м квартале (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Одного уточняющего документа, поданного по отчетности за полугодие, при исправлении ошибок в цифровых показателях основных разделов будет достаточно, если эти ошибки относятся к цифрам, возникшим во 2-м квартале года.

Аналогичная второй из вышеперечисленных ситуация возникнет в случае, если ошибка, допущенная в цифрах 2-го квартала, будет выявлена после сдачи отчетности за 9 месяцев. Здесь тоже придется уточнять два отчета: за полугодие и за 9 месяцев.

Если же ошибка 2-го квартала обнаружится после сдачи отчетности за год, то уточняющих отчетов будет три: за полугодие, 9 месяцев и год. В последнем случае одновременно возникнет необходимость в корректировке уже сданной справки по форме 2-НДФЛ по физлицу — получателю дохода, в данных которого допущена ошибка.

О порядке корректировки 6-НДФЛ на примере 1 квартала читайте в публикации «Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года».

Особенности оформления отчета-исправления

Отчет, содержащий исправленные данные, оформляется по обычным для такой отчетности правилам. То есть заполнить его надо как очередной отчет за соответствующий период на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение № 1), но с правильными значениями показателей (кодов или цифровых значений).

Единственным принципиальным отличием корректирующего отчета станет указание на его титульном листе в специально отведенном для этого поле номера корректировки (п. 2.2 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@). Поле содержит места для отражения трех знаков. В первичном отчете здесь будут стоять 3 нуля. Первая из корректировок получит в нем отметку «001», а каждая из последующих будет характеризоваться добавлением к этому значению единицы (002, 003 и т. д.).

Читать еще:  Ключевая ставка ЦБ РФ на сегодня в 2019 - 2020 году

О том, как проверить подготовленный к сдаче отчет на наличие ошибок, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Ошибки в 6-НДФЛ могут возникать как в информации, имеющей значение для идентификации сумм подлежащего уплате налога, так и в расчетных данных по нему. Податель отчетности обязан исправлять выявленные самостоятельно ошибки, сдавая уточненную отчетность. Причем в ряде ситуаций корректирующей отчетности, составленной только за последний отчетный период, может оказаться недостаточно. Оформляется отчет-исправление так же, как и обычный, но путем внесения в него правильных данных и указания на титульном листе такого отчета порядкового номера корректировки.

Корректировка 6 НДФЛ за 2020 год

Ошибки и неточности в фискальной отчетности наказуемы. Подотчетной компании важно оперативно исправить выявленные недочеты. Если недостоверные сведения обнаружит инспектор ФНС, то штрафных санкций не избежать. Например, за ошибки в расчете 6-НДФЛ взыщут штраф в 500 рублей. Разберемся, как подготовить корректировку 6-НДФЛ в 2020 году.

Ошибки и недочеты в расчете 6-НДФЛ

Бухгалтер или иной счетный работник, который ответственен за заполнение расчета, может ошибиться. Недочеты могут быть незначительными, например, технические описки или форменные сбои. А могут быть и значительные неточности, которые являются прямым нарушением фискального законодательства.

Если инспектор выявит нарушение в отчетности, то в адрес налогового агента будет направлен запрос о предоставлении разъяснений. Компания будет обязана предоставить пояснения и причины расхождений. Следующий этап — это подача корректировки 6-НДФЛ, если в расчете выявлены недостоверные данные (ст. 81 НК РФ).

Ошибки в отчетах многочисленны и многообразны, но среди бесчисленного множества выделяют самые распространенные:

  1. Неверная трактовка текущего законодательства, которая привела к искажению сумм налога, неверному применению ставки, неправомерному применению льгот и вычетов.
  2. Недостоверная информация о численности персонала, которая должна совпадать с данными иной фискальной отчетности. Например, показатель должен совпадать с количеством справок 2-НДФЛ за соответствующий календарный год.
  3. Суммы полученных доходов, как и сумма налога, исчисленная за отчетный год, не совпадает по междокументарным проверкам. Например, при сравнении расчета 6-НДФЛ за год и справок 2-НДФЛ за аналогичный период указанные показатели разнятся.
  4. Начисленные дивиденды, отраженные в отчетности по форме 6-НДФЛ, разнятся с итоговыми значения справок 2-НДФЛ.
  5. Опечатки, описки и неточности, допущенные при оформлении титульной страницы отчета. Например, неверный ИНН или опечатка в наименовании. В таком случае ФНС вовсе откажет принять отчет.

Все неточности должны быть устранены. Налоговики предусмотрели специальный порядок внесения корректировок в отчетность.

Как исправить ошибку?

Выявленный недочет в одном формуляре может привести к тому, что компании придется подать сразу несколько корректировок. Например, если ошибка допущена в разделе №1 расчета. Здесь данные формируются нарастающим итогом, то есть суммируются с самого начала года. И если ошибку выявили в конце года, то придется скорректировать все сданные формы, начиная с первого квартала (при условии, что ошибка была допущена в начале года).

Исправительный формуляр подают именно в том формате, который действовал на момент сдачи первоначального расчета. Сдать корректирующую отчетность за прошлые периоды по новым бланкам не представляется возможным.

Ошибка на титульном листе

Порядок исправления зависит от характера ошибки. Например, если в расчете неверно указан КПП или ОКТМО, то придется подать сразу две исправительные формы. Правила исправления доведены Письмом ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@. Действуете так:

  1. Подготовьте новый расчет, в котором отразите правильные данные КПП и ОКТМО. Все показатели разделов отчета заполните по фактическим показателям. В поле «номер корректировки» укажите код 000. Этот расчет станет первоначальным.
  2. Теперь, чтобы отменить уже сданный неверный расчет, заполняем второй бланк. В нем отражаем неправильный код КПП или ОКТМО, в зависимости от того, где была допущена опечатка. Суммы в разделах 1 и 2 отчета не заполняет. Везде ставим нули и прочерки. А в поле «номер корректировки» проставляем 001.
Читать еще:  Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

По сути, мы отменяем неверную форму, и заменяем его новым.

Ошибка в числовых показателях

Если недостоверные сведения закрались в 1 или 2 раздел отчетной форме, то порядок исправления иной. Чтобы скорректировать ошибку в суммах, следуйте инструкции:

  1. Готовим новый расчет за период, в котором была допущена ошибка. Если неточность была отражена в последующих сданных формах, то подготовьте корректировки на каждый из периодов.
  2. На титульной странице 6-НДФЛ укажите номер корректировки. Это трехзначный код, определяемый в хронологическом порядке. Например, если сдаете исправления первый раз, то указываете 001, для третьего исправления — ставим 003.
  3. Разделы расчета заполняем правильными данными. Не нужно высчитывать разницу, суммы недоплаты или сумму не обложенного дохода. Просто заполните форму так, как это должно быть, в соответствии с действующими правилами и требованиями фискального законодательства.

Все поля корректировочного отчета должны быть заполнены, при наличии информации для отражения. Это значит, что нужно отразить все данные, а не только те, в которых были обнаружены ошибки.

Сроки и способы сдачи корректировок

Уточненный расчет 6-НДФЛ можно сдать в любое время. Специальных ограничений по времени законодательство не предусматривает. Но чем раньше представите отчет в ФНС, тем больше шансов избежать штрафных санкций от контролеров. Ведь если ошибку выявит инспектор, то от штрафа не уйти.

Представьте исправительный формуляр тем же способом, что предусмотрен для сдачи отчетности. Например, в бумажном виде, если в организации трудится не более 25 человек. Сдать отчет можно лично в ИФНС, направит бумаги по почте, либо через доверенного представителя.

Направить корректировку можно и в электронном виде. Например, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Заверьте электронный расчет цифровой подписью, которая соответствуют требованиям криптозащиты. Напомним, что электронная отчетность обязательна для всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы 25 и более работникам.

Штрафные санкции

Если компания самостоятельно исправит допущенные ошибки, то санкции от ФНС не будет. Именно поэтому налоговым агентам важно проверять отчетность, и оперативно исправлять недочеты, допущенные бухгалтерами.

За ошибку, выявленную ФНС полагается штраф — 500 рублей. Но только в том случае, если ошибку признают недостоверными сведениями. Санкции предусмотрены статьей 126.1 НК РФ.

Отчет, поданный с ошибками в ИНН или в наименовании организации не примут вовсе. Исправление придется подать до установленного срока для сдачи расчета за отчетный период. Если компания опоздает с коррективами, то ФНС выставит штраф в 1 000 рублей, за каждый полный и неполный месяц просрочки. Норма предусмотрена по п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

За нарушение способа подачи информации оштрафуют на 200 рублей по ст. 119.1 НК РФ. Например, если фирма сдаст корректировку на бумаге, вместо обязательного электронного отчета.

Образец, как составить корректировку

Компания ООО «Путевка на море» после сдачи годовых форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ обнаружило расхождение в суммах начисленного дохода и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет содержал заниженные значения. После внутренней проверки, бухгалтер выявила, что в период ее отпуска, в пользу уволенного работника кассир выдала компенсацию в сумме 100 000 рублей (19.06.2019), с которой был удержан налог 13 000 рублей.

2-НДФЛ, 6-НДФЛ – сроки сдачи за 2019 год

2-ndfl_6-ndfl_-_sroki_sdachi_za_2019_god.jpg

Похожие публикации

Срок сдачи справок 2-НДФЛ с 2020 года будет изменен, работодателям придется отчитываться по новым правилам уже по итогам 2019 года. Поправки в Налоговый кодекс предусмотрены новым законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Если ранее срок сдачи 2-НДФЛ истекал 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ), то с 2020 года крайняя дата представления справок наступит раньше. Аналогичные изменения приняты и для 6-НДФЛ.

Читать еще:  Как правильно провести взаимозачет

2-НДФЛ, 6-НДФЛ – сроки сдачи

Работодателям вменено в обязанность раз в год подавать в ИФНС справки формы 2-НДФЛ по доходам физических лиц-налогоплательщиков, которым выплачивались в течение года доходы. Они отражают все виды доходных начислений в пользу наемных работников и суммы налога, удержанного с этих выплат. В документе фиксируются и применяемые налоговые вычеты. По каждому типу дохода и вычета указывается соответствующий код, что позволяет проверить правильность исчисления налога при разных обстоятельствах.

В отчете 6-НДФЛ указываются обобщенные данные по доходам и удержанному налогу всех работников. Эта информация подается в налоговый орган ежеквартально, в документе отражаются как сведения по последнему кварталу с расшифровкой, так и накопительные данные с начала года. Общие числовые показатели за отчетный год в 6-НДФЛ и всех справок 2-НДФЛ за аналогичный период должны совпадать.

Срок сдачи 2-НДФЛ и годового 6-НДФЛ приходился на 1 апреля следующего за отчетным года (п. 2 ст. 230 НК РФ). По новым правилам срок сдачи 2-НДФЛ за 2019 год и 6-НДФЛ за тот же период наступает 1 марта. Это означает, что поправками в Налоговый кодекс РФ, применительно к отчетности по подоходному налогу и справкам 2-НДФЛ, сроки сдачи 2020 сдвинутся на месяц – отчитаться работодателям за 2019 год надо будет не позднее 02.03.2020 г. (так как 1 марта выпадает на воскресенье). Такие изменения в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Изначально законопроектом предполагалось изменить не только срок сдачи 2-НДФЛ за год, но и создать одну комбинированную форму отчетности за год, объединив расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ. При этом структуру квартальных отчетов менять не собирались – новшества касались только годовых форм. Но в ходе обсуждения текста законопроекта в документ внесли правки, теперь законом предусматривается только корректировка сроков сдачи годовых отчетов.

Квартальные формы 6-НДФЛ будут подаваться в прежние сроки – до окончания месяца, следующего за отчетным интервалом:

за 1 квартал 2020 г. 6-НДФЛ надо будет направить в инспекцию не позднее 30 апреля 2020 года;

полугодовая форма должна быть подготовлена и сдана не позднее 31 июля 2020 года;

данные за 9 месяцев отправляются до 02 ноября 2020 г. включительно (с учетом переноса крайней даты с выходного дня на понедельник).

Прежним остается и срок представления справок 2-НДФЛ по физлицам, с доходов которых агенту не удалось удержать НДФЛ (справки с признаком «2» и «4») – 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть теперь сроки сдачи любых справок 2-НДФЛ совпадают.

Еще одно новшество для налоговых агентов по подоходному налогу: кроме того, что времени на подготовку отчетов станет меньше, сократится лимит средней численности работников, при котором разрешено сдавать отчетность на бумажных носителях – с 25 до 10 человек.

Таким образом, формы бланков отчетности по подоходному налогу за 2019 г. пока не меняются, налоговые агенты должны руководствоваться действующими приказами и разъяснениями ФНС и Минфина. 2-НДФЛ подается отдельно по работникам, с начислений которых налоговому агенту не удалось удержать налог в полном объеме, и по остальным физическим лицам с корректно удержанным налогом. Форма 6-НДФЛ должна подаваться ежеквартально и по окончании налогового периода с обязательным отражением накопительных итогов с начала года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector