2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расходы при УСН доходы минус расходы перечень2019 с расшифровкой

Расходы при УСН «доходы минус расходы»

rashody_pri_usn_dohody_minus_rashody.jpg

Похожие публикации

Налогоплательщики, выбравшие УСН 15% (доходы за вычетом расходов), ведут учет в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. И если признание доходов практически не вызывает вопросов, то списание расходов при УСН «доходы минус расходы» требует подробного изучения. Даже ст. 346.16 НК, регулирующая учет расходов, содержит немало неясностей в порядке применения. Рассмотрим более подробно, как следует признавать расходы при УСН «доходы минус расходы».

Где учитываются расходы

Для правильного заполнения налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу введен специальный налоговый регистр – книга учета доходов и расходов (КУДиР). Суммы учитываемых при налогообложении расходов вписывают в графу 5 раздела I «Доходы и расходы». На основании итогов, ежеквартально определяется разница между полученными доходами, признаваемыми по кассовому методу, и учитываемыми расходами (для определения авансового платежа), а по окончании года заполняется декларация по УСН и рассчитывается налог.

Какие расходы включаются в налоговую базу

Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».

Перечень 2019 с расшифровкой:

Основные средства — стоимость покупки или изготовления; дальнейшее дооборудование и модернизация; реконструкция и ремонт.

НМА – приобретение и создание своими силами.

Материальные расходы — покупка сырья, материалов.

Товары – их стоимость, а также затраты на хранение и транспортировку.

Аренда — плата за получение во временное пользование имущества (включая лизинг).

Расходы на оплату труда — заработная плата персонала, производственные премии, надбавки за условия труда; оплата больничных листов.

Обязательное страхование работников — взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), социальные выплаты в связи с материнством; страхование имущества и ответственности.

НДС: выделенная в счетах-фактурах сумма налога, оплаченная поставщику, подрядчику по приобретенным товарам, работам, услугам.

Услуги кредитных организаций: за банковские операции, в том числе проценты по кредитным договорам;

Таможенные платежи – не возвращаемые суммы пошлин, заплаченные при импорте товаров.

Транспортные: содержание и обслуживание транспортного парка; компенсации за использование личных авто в пределах утвержденных норм.

Командировочные: за визы и выдачу загранпаспортов, ваучеров, проездные билеты, наем жилья, суточные, сборы за проход или проезд, транзит.

Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги – оплата за оказанные услуги по соответствующим договорам; нотариальные расходы.

Почтовые, телефонные услуги – по документам, полученных от компаний связи.

Канцтовары – приобретенные в производственных целях.

Реклама – если рекламируется своя продукция или производимые товары, а также принадлежащий компании товарный знак.

Налоговые платежи – все уплачиваемые по действующему законодательству, кроме выставленного НДС, который подлежит уплате в бюджет, и налога по УСН.

Расходы на ККТ – денежные средства, затраченные на обслуживание кассовой техники.

Плата за вред автодорогам по системе «Платон».

Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.

Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»

Стоимость основных средств включается в расходы на УСН в зависимости от того, когда объекты ОС были приобретены – до перехода на «упрощенку» или после (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если расходы на ОС возникли в период применения УСН, они принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.

Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:

до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;

от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % — на следующий год, 20% — на 3-тий год;

15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.

Списание начинается после оплаты основного средства и ввода его в эксплуатацию. Расходы отражают в последний день каждого отчетного периода (квартала).

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: розничная торговля

Стоимость товаров включается в налоговую базу по-особому. Для списания важны 3 момента:

товар должен быть получен и оприходован;

поставщик получил оплату;

товары реализованы покупателю.

Только при соблюдении всех 3-х условий одновременно стоимость товара можно включать в расходы. Затраты на хранение, транспортировку, обслуживание товара также признаются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Списание транспортных расходов на УСН «доходы минус расходы»

Транспортные расходы могут учитываться по-разному, в зависимости от цели их возникновения:

связанные с приобретением, доставкой ОС – включаются в стоимость этого ОС;

возникшие в ходе приобретения товаров расходы могут быть списаны двумя способами – путем включения в стоимость товаров, либо как расходы по их транспортировке;

расходы на служебный транспорт списываются по мере возникновения.

Компенсации за использование личных авто и мотоциклов списываются в пределах установленных норм: для мотоциклов – 600 рублей, для легковых машин с объемом двигателя не более 2 тыс. куб. см – 1200 рублей; свыше этого объема – 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, ред. от 09.02.2004).

В любом случае расходы должны быть оплачены и обоснованы документально.

Списание расходов будущих периодов УСН «доходы минус расходы»

Налоговый учет при УСН не содержит понятия расходов будущих периодов. Поэтому списывать такие расходы можно сразу после оплаты, если они включены в утвержденный перечень расходов. Отсутствующие в списке ст. 346.16 НК РФ расходы налоговую базу не уменьшают.

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: проводки

ИП на УСН бухучет вести не обязаны, им достаточно заполнять КУДиР. А вот юрлица вынуждены организовывать учет для составления бухгалтерской отчетности. Они должны отражать в документах учета факты совершения хозяйственных операций, и по расходам в том числе. Для этого используют типовые проводки:

10 — списание материальных затрат, канцтоваров

69 – взносы на обязательное страхование

70 – расходы на оплату труда

76 – услуги прочих дебиторов и кредиторов (например, аудиторские услуги)

41 – списание себестоимости товаров при продаже.

Для признания расходов должна быть произведена их оплата:

50 – выдано поставщику, подрядчику, прочим кредиторам наличными из кассы

51 – оплачено безналичными средствами с расчетного счета

51 – перечислены налоги, сборы, страхвзносы в бюджет

50 – выдана зарплата из кассы

51- перечислена зарплата на карточный счет сотруднику

Пример

ООО «Мебель», работающее на УСН «доходы минус расходы», закупило в начале марта у ИП Свиридова доски на сумму 420 000 рублей. За поставку заплатили с расчетного счета в течение 3-х дней. Из этих досок в течение месяца изготовили столы. За месяц работы сотрудникам начислили зарплату за март – 280 000 рублей, страхвзносов на 84 000 рублей (выплата зарплаты и оплата взносов произведена в апреле). Бухгалтер отразил операции по мартовским расходам так:

Читать еще:  Как стать более собранной и организованной

Д10-К60 – 420 000 руб., приобретение материалов;

Д60-К51 – 420 000 руб.,перечислено Свиридову за материалы;

Д20-К70 – 280 000 руб., начислена зарплата;

Д20-К69 – 84 000 руб., страховые взносы.

В КУДиР за текущий месяц (март) в гр. 5 раздела I была сделана запись:

420 000 – включена стоимость оплаченных материалов.

Расходы по заработной плате (280000 руб.) и взносы (84000 руб.) будут включены в следующий отчетный период (так как зарплата за март еще не выплачена, а взносы не перечислены).

Какие расходы нельзя списать на УСН

Включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в гл. 26.2 НК, нельзя. Расширительному толкованию утвержденный перечень не подлежит. Сложился даже своеобразный список тех расходов, которые не должны уменьшать налоговую базу. Вот часть подобных неучитываемых затрат:

приобретение имущественных прав;

уплаченный в бюджет НДС, полученный от покупателей и заказчиков;

непроизводственные премии к праздничным датам или юбилеям; материальная помощь работникам;

стоимость ОС, полученных в качестве вклада в УК;

услуги кадровых агентств или аутсорсинг;

штрафные санкции, неустойки за несоблюдение условий договоров.

Проще говоря, к таковым относятся все затраты, которые нельзя однозначно отнести к утвержденным расходам.

Что будет, если списать неучитываемые расходы при УСН «доходы минус расходы»

Наказание может последовать, если ошибку обнаружат налоговики, например, при выездной проверке. Они исключат такие расходы из налоговой базы – на непринятую сумму возрастут доходы. Штрафные санкции за занижение налоговой базы – 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном искажении штраф – 40% от неперечисленной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Кроме штрафа взыщут сам налог и пени за несвоевременное перечисление.

В случае самостоятельного обнаружения ошибки штрафа можно избежать – достаточно доплатить налог и пени, а после подать уточненную декларацию.

Перечень расходов при УСН в 2019 году

Перечень расходов при УСН в 2019 году имеет определенные критерии, которые указываются в статье 346.16 НК РФ. Какие расходы представляет из себя принцип УСН «Доходы минус расходы»? Что относится к расходам? Где найти полный список расходов УСН на 2019 год? Все это вы узнаете ниже, в материале нашей статьи.

Принцип доходы минус расходы при УСН

Начнем с принципа «Доходы минус расходы». Что он из себя представляет и что входит в перечень расходов? В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, по названию несложно догадаться, что в варианте доходы минус расходы учитываются расходы, который несет предприятие или индивидуальный предприниматель.

По пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса организации и ИП, которые применяют УСН в 2019 году на объекте доходы минус расходы, вправе уменьшить свою налоговую базу на расходы.

Также выбрав систему доходы минус расходы, плательщик УСН в 2019 году обязан вести книгу учета доходов и расходов и учитывать в ней все полученные доходы и понесенные расходы в течение года. На основании этих записей определяется итоговая сумма налога, который должен уплатить предприниматель или организация.

Минфин перечислил запрещенные расходы на УСН в 2019 году

Мы собрали шесть новых разъяснений Минфина о расходах на упрощенке, которые ни в коем случае нельзя учитывать при УСН.

Вид расходов

Как учитывать

Письмо Минфина

Запчасти, которые фирма купила для ремонта, а потом продает остатки

Если фирма приобретает запчасти для ремонта, их можно учесть на дату их оплаты поставщику. Если фирма потом продает излишки, которые остались после ремонта, то повторно учесть их в расходах нельзя. Фирма учтет только доходы от реализации на дату, когда получила деньги от покупателя

Письмо от 09.06.2018 № 03-11-11/40085

Скидки потребителям, НДФЛ и алименты, которые удержали у работников

НДФЛ и алименты. Упрощенцы вправе учесть расходы на оплату труда в порядке, установленном статьей 255 НК. Из этой нормы следует, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам по трудовому договору. Значит, можно списать и алименты, которые работодатель удержал из доходов работников, так как это часть оплаты труда.
Скидки. Эти расходы не уменьшают базу по УСН, так как не названы в закрытом перечне затрат (п. 1 ст. 346.16 НК)

Письмо от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590

Автомобиль, который купили для бизнеса на вмененке

Если компания совмещает упрощенку и ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и операций по разным спецрежимам. Базу по УСН можно уменьшить только на те расходы, которые относятся к «упрощенной» деятельности. Значит, если фирма купила машину, чтобы использовать для перевозок товара на ЕНВД, учесть расходы на упрощенке не получится

Письмо от 31.05.2018 № 03-11-11/37046

Покупка доли в уставном капитале другой фирмы

Упрощенцы не вправе списать расходы на покупку доли в уставном капитале другого ООО, так как такие затраты не названы в пункте 1 статьи 346.16 НК

Письмо от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967

Товар, который ИП купил на патенте, но продал после перехода на УСН

По общему правилу упрощенцы учитывают стоимость товаров после перепродажи. Но кодекс запрещает списывать на УСН затраты, которые ИП совершил до перехода на упрощенку с патента. Поэтому если ИП не успел реализовать товары, когда применял патент, то после перехода на УСН тоже не может списать расходы

Письмо от 14.05.2018 № 03-11-11/32187

Турпутевки для работников

Пока списать расходы нельзя. Но такое право появится с 1 января 2019 года. Для этого работодатель должен заключить договор либо с турагентом, либо с туроператором. Если же работодатель переведет деньги непосредственно исполнителям туруслуг (перевозчикам, отелям и т. п.), то учесть расходы не получится

Письмо от 23.05.2018 № 03-03-05/34637

  • Смотрите также в журнале «Упрощенка»: Справочник расходов на УСН на товары и другое имущество

Расходы по УСН доходы минус расходы 15% в 2019 году

Перечень расходов по УСН в 2019 году является закрытым и приведен в статье 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов». Это значит, что учитывать предприятие вправе не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные. Используется для этого книга учета доходов и расходов.

​При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (статья 346.16 НК РФ):

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

Читать еще:  Как привлечь клиентов в кафе

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Доходы при УСН

В доходах учитываются внереализационные доходы и доходы от реализации. При этом используется «кассовый» метод, согласно которому датой поступления дохода является день получения денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Расшифровка расходов при УСН

Минфин перечислил запрещенные затраты на УСН, их применять нельзя, иначе ИФНС выпишет штраф. Таблица нежелательных расходов есть в статье журнала «Упрощенка»:

Учет налогов

Обращаем ваше внимание, что упрощенцы учитывают в расходах все налоги, кроме УСН. То есть упрощенцы могут списать взносы, налог на имущество, НДС и другие налоги на расходы.

Подробнее про учет НДС читайте в статье Новые правила работы упрощенцев с НДС.

УСН доходы минус расходы

Режим УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощённой системы налогообложения. Но по большому счёту с УСН Доходы у расходной упрощёнки очень мало общего.

Самые большие сложности для плательщика УСН Доходы минус расходы связаны с оформлением и признанием произведённых затрат. В результате выгодный, казалось бы, вариант налогообложения может обернуться для бизнесмена взысканием недоимки, штрафом и начислением пени. О каких особенностях расходного УСН надо знать, и с какими изменениями 2019 года придётся столкнуться с плательщиками этого режима?

Читать еще:  Как провести проверку кандидатов при приеме на работу правильно

Основные особенности расходной упрощёнки

Для УСН Доходы минус расходы, как и для других льготных режимов, установлены определённые ограничения. Однако их нельзя назвать слишком жёсткими, поэтому большинство представителей малого бизнеса их выполняют.

  1. Годовой доход упрощенца не должен превышать 150 млн рублей. Обратите внимание, что это именно реализационные и внереализационные доходы, а не разница между доходами и расходами. При больших оборотах и высокой доле затрат, например, в оптовой торговле, этот лимит не всегда просто соблюсти.
  2. Средняя численность работников ИП или организации — не больше 100 человек.
  3. Организация не должна иметь филиалы.
  4. Доля участия в ООО других организаций не может превышать 25 %.
  5. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
  6. При переходе на УСН организации, действующей на других налоговых режимах, должен соблюдаться лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, – не более 112,5 млн рублей.
  7. Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, МФО, проведение азартных игр, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.

Полный перечень ограничений для работы на упрощённом режиме приводится в статье 346.12 НК РФ.

Стандартная налоговая ставка на этом режиме – 15 процентов, поэтому и называют его часто УСН 15 %. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать на своей территории дифференцированные ставки, т.е. снижать стандартную ставку до 5 %. А на территории Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3 %.

Обычно сниженная ставка применяется для определённых видов деятельности, которые регион хочет у себя развить. Узнать действующую налоговую ставку можно в соответствующем региональном законе или в местной ИФНС.

Налогом облагается разница между доходами и расходами, поэтому чем выше в бизнесе доля затрат, тем больше оснований подумать о переходе на УСН 15. Однако здесь далеко не так всё однозначно.

Какие расходы учитывают на УСН Доходы минус расходы

Для выбора этого варианта налогообложения недостаточно только высокой доли затрат в полученных доходах. Очень важно знать, какие расходы можно учитывать при расчёте налоговой базы, и как их оформлять.

Для начала надо ознакомиться с перечнем, указанным в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень называется закрытым, т.е. в него нельзя включить какие-то ещё затраты, кроме прямо поименованных. Список большой, поэтому здесь мы перечислим только некоторые его пункты, а за полной информацией рекомендуем обращаться к первоисточнику.

Итак, для уменьшения налоговой базы на УСН Доходы минус расходы можно учитывать:

  • расходы, связанные с основными средствами (приобретение, сооружение, изготовление, достройка и др.);
  • затраты на приобретение и создание нематериальных активов;
  • арендные и лизинговые платежи;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательного страхования работников;
  • оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и др.);
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
  • оплата стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации.

Но и с разрешёнными затратами не так всё просто. Для признания расходов надо, чтобы они были оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, для некоторых категорий затрат, например, приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, действует особый порядок налогового учёта.

Особенно много споров с налоговыми органами при признании затрат вызывает их экономическое обоснование. Например, это расходы на обеспечение деятельности офисных сотрудников. Часто споры возникают из-за питьевой воды в кулерах, оплату которой плательщик расходной УСН вносит в свои затраты. Но если вода из-под крана является питьевой без дополнительной очистки, то ИФНС не признает необходимость таких расходов.

Спорными также будут расходы индивидуального предпринимателя на служебные командировки. С одной стороны, они имеют явную экономическую направленность, особенно если по итогам поездки были заключены сделки с контрагентами. А с другой, ИФНС считает, что командировочные расходы можно учитывать только для работников, ИП же к ним не относится.

Добавим сюда также претензии налоговиков к некорректным подтверждающим документам, которые бизнесмен считает правильно оформленными.

В результате налоговая база, признанная инспекцией, часто оказывается выше, чем та, которую рассчитал сам плательщик УСН. А поскольку это расхождение выясняется уже после сдачи и проверки декларации, то ИФНС направляет требование об уплате недоимки и может наложить штраф за неверный налоговый учёт.

Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу. Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы.

Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

  • на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
  • на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

  • фиксированные взносы в 36 238 рублей;
  • дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector