3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов ежемесячно за февраль

Налоговый расчет выплаченных иностранным организациям сумм

Какие выплаты иностранным организациям вносятся в отчет

Российская компания становится агентом по налогу на прибыль в случае выплат иностранным компаниям:

  • Процентов и дивидендов с размещенных средств по сделкам РЕПО, ценным бумагам, включая муниципальные и государственные (подп. 1 п. 4 ст. 282 НК РФ, п. 6 ст. 282.1 НК РФ, п. 5 ст. 286 НК РФ, ст. 310.1 НК РФ).
  • Распределенной прибыли (дивидендов) от участия в отечественных организациях (п. 1, 3 ст. 275 НК РФ).
  • Доходов нерезиденту без зарегистрированного представительства в России, связанных с (п. 1 ст. 309 НК РФ):
    • правами на интеллектуальную собственность;
    • реализацией недвижимости и финансовых инструментов (в том числе имущественных прав в виде акций и долей предприятий), состоящих из нее более чем на 50%;
    • сдачей недвижимости в аренду, лизинговых операций;
    • взиманием штрафных санкций в связи с нарушением договорных обязательств;

Пример см. здесь.

  • реализацией паев в ПИФ рентного типа или фондах недвижимости;
  • иных доходов.

ВАЖНО! П. 1 ст. 310 НК РФ говорит о том, что лишь юридические лица могут выступать фискальным агентом для заграничных корпораций. Это означает, что индивидуальные предприниматели не обязаны удерживать и перечислять налог, а также сдавать расчет о выплате вознаграждения нерезидентам (письмо Минфина от 27.03.201203-03-07/9).

П. 2 ст. 310 предусматривает освобождение отдельных категорий выплат нерезидентам от удержания налога. В таких случаях российская организация не становится посредником в перечислении налоговых сумм и не сдает соответствующую отчетность.

Как определить иные доходы компаний-нерезидентов

Налоговым законодательством не разъясняется состав иных доходов организаций-нерезидентов, что создает определенную неясность в случае выплат, которые сложно отнести к одной из категорий п. 1 ст. 309 НК РФ.

В течение последних лет разъяснения налоговых органов и решения судов различных инстанций сформировали два основных суждения по данной проблеме:

Иные доходы иностранных фирм — это

Доходы, однородные приведенным в п. 1 ст. 309 НК РФ

  • определение ВС РФ от 07.09.2018 по делу № 309-КГ18-6366, А50-16961/2017,
  • постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.03.2017 № Ф08-1425/2017 по делу № А61-3420/2015, ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2012 по делу № А56-37086/2011,
  • письмо УМНС России по Москве от 05.06.2002 № 26-12/25907

Любые вознаграждения, не отнесенные к предусмотренным в п. 1 ст. 309 НК РФ и не ассоциированные с обычной деятельностью (кроме операций с недвижимостью)

  • п. 2 ст. 309 НК РФ,
  • письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253, от 13.01.2015 № 03-08-05/69442,
  • постановление ФАС Московского округа от 08.04.2010 № КА-А40/3115-10 по делу № А40-115092/09-126-758

В связи с размытостью формулировки термина «иные аналогичные доходы» мы рекомендуем сверяться с практикой судебных разбирательств во избежание спора с налоговиками о правомерности налогообложения той или иной иностранной компании.

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов — форма, срок и порядок сдачи

Обязанность по предоставлению расчета выплаченных компаниям-нерезидентам сумм закреплена п. 4 ст. 310 НК РФ и возникает в том отчетном периоде, в котором такая выплата была произведена.

Отчет подается по месту регистрации российской организации до 28-го числа месяца, следующего за завершением отчетного квартала. При сдаче годовой отчетности предусмотрен срок до 28 марта. Если же компания оплачивает налог на прибыль с помощью авансовых платежей раз в месяц, тогда для сдачи отчета предусматривается срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Подавать расчет в ФНС можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Форма и порядок заполнения расчета регламентированы приказом ФНС России «Об утверждении формы расчета о выплаченных иностранным фирмам доходах и удержанных налогах и порядка ее заполнения» от 02.03.2016 № ММВ–7–3/115 (далее — Порядок заполнения).

Разделы расчета: с чего начать заполнение данных о налоговых начислениях

Форма отчета предусматривает титульный лист и три раздела:

  • рассчитанный объем налога на прибыль к уплате;
  • расчет налогов с выплат нерезидентам;
  • расчет выплаченного компаниям-нерезидентам вознаграждения и сумм удержанного налога.

Расчет подлежит заполнению по принципу нарастающего итога с 1 января очередного года. Валюта выплаты вознаграждения является основной и для заполнения отчета. При этом суммы в российских рублях округляют до целых, а суммы в инвалюте оставляют без округления.

Так как каждый следующий раздел выполняет расшифровочную функцию для предыдущего, осуществлять заполнение отчета следует с конца. При этом нет надобности в заполнении раздела 3, если нерезиденты в отчетном периоде выплат не получали (письмо ФНС «О заполнении налогового расчета» от 13.04.2016 № СД-4-3/6435).

Структура раздела 3

Количество разделов 3 определяется в расчете на всех контрагентов-нерезидентов, которым производились выплаты с разбивкой по признаку получателя (код строки 010). Если выплаты одному и тому же контрагенту относятся к разным кодам, то на каждый код заполняем отдельный раздел.

Читать еще:  Когда больничный оплачивается 100 процентов

Например, в отчетном периоде иностранной компании российским депозитарием был выплачен дисконт по ценным бумагам и сумма по одному из оснований, указанных в п. 1 ст. 309 НК. Раздел 3 на подобного нерезидента будет заполнен дважды.

Раздел имеет в составе 3 подраздела:

Данные компании-получателя средств

Суммы вознаграждений и начисленных налогов

Данные о бенефициаре выплат

Если подраздел 3.1 заполняется в разрезе кодов признака получателя, то в подразделе 3.2 должна присутствовать разбивка по номеру получателя и по каждому случаю перечисления денежных средств.

Раздел 3: порядок заполнения

В составе подраздела 3.1 отражаются идентификационные данные получателя дохода. Особенностями его заполнения является возможность не заполнять адрес организации (строка 040) для банковских структур при наличии СВИФТ-кода. А в строки 050–080 заносить данные нужно только в случае их предоставления нерезидентом.

Структура раздела 3.2. предусматривает неограниченное количество блоков из строк 010–190 для занесения данных о каждом перечислении вознаграждения по уникальному номеру нерезидента, присвоенному в подразделе 3.1. При этом строка 030 «Символ дохода» заполняется только при состоявшихся расчетах с банками-нерезидентами.

Строка 040 «Сумма дохода» в общем случае предполагает указание полной суммы выплаты. Но в определенных п. 3 ст. 280 НК РФ и п. 1 ст. 268 НК РФ случаях ее нужно уменьшить на сумму регламентированных расходов, подтвержденных документами, предоставленными нерезидентом. Если конкретное вознаграждение не подлежит обложению налогом по любому основанию, то в строке 070 «Ставка налога» необходимо отображать символьное обозначение «99.99», а строки 080–140 нужно оставить пустыми.

Порядком заполнения расчета предусмотрена подача раздела 3.3 только в случае наличия сведений, что по выплате бенефициаром является отличное от получателя лицо.

Заполняем раздел 2

В разделе 2 аккумулируются данные, указанные в разделе 3, за единственным исключением: в этот раздел не должны попасть сведения о тех выплатах, бенефициаром по которым выступает физическое лицо.

Структура раздела 2 представляет собой данные о налоге с каждого вознаграждения, которые необходимо отразить в разбивке по кодам дохода из приложения № 2 к Порядку заполнения. В случае когда налог не был уплачен в отчетном периоде, но подлежит уплате или был уплачен в последующем, следует обратить внимание:

  • если иностранная компания получила оплату в российских рублях, то сумма налога по ней отражается в строке 050 «Налог со сроком уплаты по окончании отчетного периода» независимо от того, был ли уплачен налог до даты сдачи расчета;
  • если оплата произведена в инвалюте, сумма уплаченного на дату подачи расчета налога попадает в строку 050, а неуплаченные суммы не должны фигурировать ни в строке 050 раздела 2, ни в строке 040 раздела 1 (п. 4.5 и 5.7 Порядка заполнения).

Как заполнить раздел 1 и титульный лист

Первый раздел отчета содержит обобщенные данные о суммах начисленного налога, разделенные по КБК. Структура раздела выделяет на каждый КБК блок на четыре строки. Сдающей расчет организации необходимо заполнить такой блок на каждую выплату вознаграждения согласно разделу 3. Аналогично разделу 2 сюда не попадут данные о выплатах, бенефициаром которых является частное лицо.

На титульном листе отражаются идентификационные данные налогового агента, номер корректировки, отчетный период и год. Данные о реорганизованном предприятии (форма и ИНН/КПП) заполняются только в том случае, если имела место реорганизация налогового агента.

Проверьте расчет перед отправкой, используя контрольные соотношения, выпущенные в ФНС. Подробности здесь.

Итоги

Основная сложность заполнения отчета о выплаченных организациям-нерезидентам вознаграждениях заключается в точной разбивке сумм выплат по уникальным номерам получателя и порядковому номеру дохода, а также соблюдению правил классификации дохода по кодам и сумм налога по КБК.

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Похожие публикации

Российские организации, производившие выплаты зарубежным компаниям без постоянных представительств в России, являются агентами по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Агент обязан удержать и перечислить налог с облагаемого дохода иностранного контрагента, хотя при этом сам агент может даже не быть плательщиком налога на прибыль. О выплатах агент должен отчитаться по специальной форме, называемой Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. В статье мы расскажем, что это за расчет, в какие сроки он сдается, и приведем пример его заполнения.

Расчет сумм, выплаченных иностранным организациям 2017: бланк и общие требования по заполнению

Бланк налогового расчета утвержден приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115 и применяется с первого квартала 2016 г. Расчет раскрывает информацию не только о перечислениях в адрес инофирм, или банков, но и о налоге, который с них удержал налоговый агент на основании п. 4 ст. 286 НК РФ.

Читать еще:  Сроки сдачи 3НДФЛ как не опоздать

ИП и физлица, выплатившие доход иностранным организациям, отчитываться не должны, поскольку налоговыми агентами они не являются.

Общие требования к заполнению расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов, вполне стандартны:

  • все страницы имеют сквозную нумерацию, при распечатывании не допускается двусторонняя печать, не разрешается скрепление листов между собой степлером;
  • при заполнении текстовых строк используют только заглавные печатные буквы, денежные показатели указываются в полных рублях либо в единицах иностранной валюты, там где это необходимо;
  • нельзя исправлять ошибки корректором;
  • при заполнении расчета вручную все значения выравниваются по левому краю строки, при заполнении на компьютере, значения выравниваются по правому краю;
  • при отсутствии показателя пустые ячейки прочеркиваются.

Заполняется расчет по выплаченным доходам нарастанием с начала налогового периода — года.

Состав и особенности заполнения расчета

Также, как и расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, инструкция по его заполнению утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/115 (приложение № 2).

В состав расчета по выплатам включается:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – налог к уплате по выплатам последнего квартала, или месяца,
  • Раздел 2 – исчисленный налог с выплаченных доходов,
  • Раздел 3 – информация о доходах и налогах, включающая 3 подраздела:
    • 3.1 – сведения об иностранной фирме, получившей доход,
    • 3.2 – выплаченные доходы и расчет налога,
    • 3.3 – сведения о лице, имеющем фактическое право на доход.

Раздел 3 формируется отдельно по каждому иностранному контрагенту, получившему доход, с присвоением уникального номера. Количество заполненных подразделов 3.1 будет равным числу организаций, получивших доход от агента, а число подразделов 3.2 по каждому контрагенту – равно количеству выплаченных ему доходов.

Заполнять раздел 3 следует, когда в последнем квартале или месяце отчетного периода налоговый агент производил выплаты фирмам-«иностранцам». Если же таковых не было, то в раздел 3 расчета информация о суммах, выплаченных иностранным организациям, не включается, а сдаются разделы 1 и 2 (письмо ФНС РФ от 13.04.2016 № СД-4-3/6435).

Все необходимые при заполнении расчета коды указаны в таблицах в виде приложений к порядку заполнения.

Проверить, насколько правильно составлен налоговый расчет, можно, воспользовавшись контрольными соотношениями из письма ФНС РФ от 14.06.2016 № СД-4-3/10522.

Сроки сдачи расчета сумм, выплаченных зарубежным фирмам

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль. Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т.д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Нарушенные сроки сдачи расчета могут обернуться для налогового агента штрафом: 200 руб. за каждый непредставленный им документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Расчет о доходах выплаченных иностранным организациям кто сдает

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежемесячно) за ноябрь 2019 г.

→ Раздел обновлен 11 июня 2019 г. Срок сдачи истек 28 декабря 2019 г. По общему правилу, представлять расчеты должны организации, выплатившие в течение отчетного года дивиденды иностранным организациям, а также других доходов, указанных в п.

1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 275, п.

4 ст. 286 НК РФ). Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через . Расчет нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации — налогового агента (п.

1 ст. 289 НК РФ). Расчет нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: месяца, двух месяцев и т.д.

(п. 3 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ). Расчет по итогам года необходимо подать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п.

4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

При нарушении срока подачи расчета организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов

→ → Актуально на: 11 августа 2019 г.

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (, утв.

Сроки представления расчета по выплатам иностранным организациям установлены следующие (, , ): при ежемесячном представлении отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; при поквартальном

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Copyright: фотобанк Лори Российские организации, производившие выплаты зарубежным компаниям без постоянных представительств в России, являются агентами по налогу на прибыль (п.

Читать еще:  Электронная подпись ЭЦП для таможни от 2000 рублей

1 ст. 289 НК РФ). Агент обязан удержать и перечислить налог с облагаемого дохода иностранного контрагента, хотя при этом сам агент может даже не быть плательщиком налога на прибыль.

О выплатах агент должен отчитаться по специальной форме, называемой доходов и удержанных налогов. В статье мы расскажем, что это за расчет, в какие сроки он сдается, и приведем пример его заполнения.

Бланк налогового расчета утвержден приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115 и применяется с первого квартала 2016 г.

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 2019 г.

→ Раздел обновлен 11 июня 2019 г. Срок сдачи истек 28 марта 2019 г.

По общему правилу, представлять расчеты должны организации, выплатившие в течение отчетного года дивиденды иностранным организациям, а также других доходов, указанных в п.

1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ). Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через .

Расчет нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации-налогового агента (п. 1 ст. 289 НК РФ). Расчет нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: I кварталом, полугодием или 9-тью месяцами (п. 3 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

(п. 1 ст. 126 НК РФ).

Доходы иностранной организации: исчисление и удержание налогов, отчетность

— Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (Пункт 1 ст.

То есть вам нужно будет иностранного контрагента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль.

Внимание! Даже если ваша организация применяет специальные налоговые режимы (УСНО, ЕСХН, ЕНВД), она может стать агентом иностранной организации по налогу на прибыль (Пункты 2, 3 ст.

275, п. п. 4, 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). А станете вы или нет, зависит от вида выплаченного дохода.

Нюансы заполнения налогового расчета о доходах иностранных компаний

До 28 июля 2019 г. налогоплательщикам по итогам отчетного периода необходимо представить налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056).

№03-08-05/58776). По общему правилу, установленному ст.246 НК РФ, иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. дивидендов другой компании;

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежемесячно) за февраль 2019 г.

→ Раздел обновлен 11 июня 2019 г.

Срок сдачи истек 28 марта 2019 г. По общему правилу, представлять расчеты должны организации, выплатившие в течение отчетного года дивиденды иностранным организациям, а также других доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 275, п.

4 ст. 286 НК РФ). Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через .

(п. 1 ст. 126 НК РФ). Расчет

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Инструкция по оформлению

Автор статьиНатали Феофанова 7 минут на чтение499 просмотровСодержание На территории РФ работают десятки иностранных организаций.

Они тесно сотрудничают с отечественными компаниями. Если зарубежные фирмы получают от подобного партнерства доход, поступающий непосредственно от предприятий РФ, последние обязаны представить налоговый расчет о выплаченных иностранцам суммах.

В статье расскажем про расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов, об особенностях его оформления, сроках сдачи.Иностранные фирмы и компании, так же как и российские, обязаны платить налоги, в том числе, и на прибыль. Но здесь есть одно важное уточнение: подобная необходимость возникает только тогда, когда зарубежные организации располагают в РФ постоянным представительство и именно через него осуществляют свой бизнес.В случае его отсутствия обязательство по определению размера налога, его вычета и

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 2019 г.

→ Раздел обновлен 11 июня 2019 г.

Нужно сдать не позднее 30 марта 2020 г.

(включительно) По общему правилу, представлять расчеты должны организации, выплатившие в течение отчетного года дивиденды иностранным организациям, а также других доходов, указанных в п.

1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ). Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через .

Расчет нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации-налогового агента (п. 1 ст. 289 НК РФ). Расчет нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: I кварталом, полугодием или 9-тью месяцами (п. 3 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Расчет по итогам года необходимо подать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector