3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Признаки фирмыоднодневки в 2019 — 2020 году

Признаки, по которым вашу компанию точно признают однодневкой

Главное налоговое ведомство страны опубликовало критерии для выявления компаний и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых оформлен лишь на бумаге (то есть фактически не существует), а их отчетные документы (декларации) подписывают подставные лица. Такой схемой пользуются «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных фактов в отношении налогоплательщиков.

Итак, речь идет о письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства». Полагаем, читателям небезынтересны основные моменты этого послания.

К ведению финансово-хозяйственной деятельности, возможно, непричастен

  • представление уточненных налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером корректировки;
  • уклонение от явки на проведение допросов (более двух раз) руководителей юридического лица, индивидуальных предпринимателей;
  • присутствие представителей (адвокатов) при проводимых допросах;
  • непроживание руководителя компании, индивидуальных предпринимателей по месту регистрации;
  • ненахождение организации по месту ее регистрации;
  • представление интересов налогоплательщика доверенным лицом, зарегистрированным (проживающим) в другом субъекте РФ;
  • вновь созданные организации (созданы или зарегистрированы в 2017 году);
  • представление на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов «нулевой» отчетности;
  • приближение суммы доходов, отражаемой в налоговых декларациях, к сумме расходов;
  • удельный вес вычетов по НДС более 98 %;
  • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений;
  • среднесписочная численность один человек (либо отсутствие работников);
  • отсутствие доходов у руководителей организации, в том числе от организации, руководителями которой они являются;
  • смена места постановки на учет;
  • смена руководителя организации с внесением соответствующих сведений незадолго до представления отчетности;
  • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
  • закрытые расчетные счета;
  • открытие (закрытие) множества расчетных счетов (более десяти);
  • транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам;
  • расчетные счета в банках не по месту регистрации организации;
  • установленное обналичивание денежных средств, неустранение расхождений предыдущих периодов;
  • наличие в ЕГРЮЛ информации о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) – нерезидент РФ и т. д.

А теперь пробежимся по названным признакам и рассмотрим их немного подробнее (для простоты будем упоминать лишь юридических лиц).

Представлена «уточненка» с некорректным номером

Все «уточненки» нумеруют в хронологической последовательности: 1, 2, 3 и т. д., каждая последующая скорректированная декларация отменяет предыдущую. Как правило, бухгалтер (в реальных компаниях) легко ориентируется, какая корректировка произведена. Иначе могут обстоять дела в сомнительных фирмах, а хаотичная нумерация деклараций обязательно вызовет подозрения у контролеров.

На допрос не пришел

Но это мероприятие проводится не всегда (в большинстве случаев контролеры запрашивают письменные пояснения по какому‑либо вопросу), а только при серьезных расхождениях. Тогда‑то налоговый орган и может вызвать на допрос директора компании, а если тот не придет, его вызовут повторно (и не раз, если потребуется).

Подчеркнем, причины неявки на допрос могут быть разные, уважительные в том числе (например, нахождение на больничном), – их легко пояснить. Подозрения у проверяющих вызовет именно уклонение от допроса.

Адвокат под запретом?

Вместе с тем присутствие адвоката само по себе никакой беды предвещать не должно (данный признак был воспринят неодобрительно, о чем свидетельствует, среди прочего, обращение президента Федеральной палаты адвокатов Ю. С. Пилипенко к руководителю ФНС М. В. Мишустину с просьбой скорректировать письмо).

К сведению

В обращении отмечается, что, поскольку письмо ФНС предназначено широкому кругу госорганов и их должностных лиц, носит инструктивный характер и направлено на неоднократное применение, оно приобретает нормативные свойства (Постановление КС РФ от 31.03.2015 № 6‑П), а его положение в части признания факта получения квалифицированной юридической помощи представителя (адвоката) признаком недобросовестности налогоплательщиков становится поводом для обращения с жалобами в суд неограниченного круга лиц, чье конституционное право на квалифицированную юридическую помощь попирается подобным образом, так как может привести к массовому нарушению прав налогоплательщиков и допрашиваемых лиц, а также к воспрепятствованию участию адвокатов в допросе.

Подозрения может вызвать лишь молчание директора (когда на вопросы об обороте компании, сумме уплаченного НДС и т. п., порой даже на самые элементарные, например о местонахождении офиса, он не знает ответа), приведшего с собой адвоката. Понятное дело, налоговики сочтут, что директор – подставное лицо, которое декларации не подписывает.

Доверенность выдана представителю в другом регионе

По месту регистрации не проживаем

Другое дело, если директор прописан по одному адресу, проживает по другому (скорее даже в другом регионе), кто‑то сдает за него декларации и распоряжается счетом, а на запросы инспекторов директор при этом не отвечает. Не подозрительно? Конечно, подозрительно.

По адресу регистрации компания отсутствует

К сведению

С 01.09.2017 юридическое лицо, в отношении которого в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений, если с момента внесения таких сведений истекли шесть месяцев, может быть исключено из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа (пп. «б» п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03‑12‑13/43960).

Но вряд ли налоговиков заинтересует компания, если та, даже не работая по адресу регистрации, всегда отвечает на запросы, платит налоги, вовремя отчитывается.

Молодая организация – еще не повод для особого контроля

Понятно, что злоумышленников это не останавливает, они вновь создают лжекомпании. Именно поэтому организация, только начавшая работу, у контролеров может оказаться на особом счету. Но (!) только в том случае, если будут присутствовать и другие признаки (сама по себе «молодость» юридического лица подозрений вызывать не должна).

«Нулевая» отчетность, доход = расход, весь НДС – к вычету

Повышенно бдительны налоговики будут и в ситуации, когда у компании доходы почти равны расходам, а весь НДС она принимает к вычету.

Договор аренды с собственником отсутствует

Если сотрудников немного

Но если в компании один сотрудник (а то их и вовсе нет), при этом у нее миллионные обороты (причем с НДС), у контролеров появится повод для размышлений.

Читать еще:  Смысл и детали стартовавшего эксперимента по маркировке сигарет

Расчетные счета и транзитные операции

Налоговики также располагают информацией о движении средств по счету (благодаря проверке деклараций, запросам «камеральщиков» в банк о предоставлении выписки). Порой им кажется подозрительным, что у компании спустя несколько месяцев со дня регистрации так и отсутствует расчетный счет, или закрыты все счета, или их несколько десятков – то закрывающихся, то открывающихся.

Подобные обстоятельства (если компания платит налоги, взносы и вовремя сдает отчетность) сами по себе к неприятностям не приведут. А вот в противном случае есть о чем волноваться. Как и при транзитных операциях по счету.

Так, если приходящие на счет деньги буквально сразу (в течение одного-двух дней) выводятся оттуда, причем эти операции постоянные, ждите повышенного внимания – не только налоговиков, но и банка.

Изменилось место постановки на учет, компанию возглавил новый директор

Но так иногда делают фирмы-однодневки: в одной инспекции они сдают нулевые декларации, затем меняют ее, назначают (перед сдачей отчетности) другого директора (чтобы повесить на него долги и штрафы). А ведь это схема «обнальщиков», и она хорошо знакома налоговикам, которые пытаются с ней бороться.

Бизнес под подозрением: что делать?

Допрос

Перед налоговиками будут стоять задачи:

– проверить полномочия лиц (в том числе выдавших доверенности);

– установить причастность (непричастность) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей.

При этом в ходе допроса они будут устанавливать указанные выше обстоятельства в отношении всех организаций, в которых лицо является руководителем (учредителем).

Другие мероприятия

  • осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;
  • истребование в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ у банков документов (информации) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета, а также проверки полномочий лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета;
  • истребование на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов (информации) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, а также получения информации о результатах проверки удостоверяющим центром исполнения лицом положений, установленных Федеральным законом от 06.04.2011 №63‑ФЗ «Об электронной подписи»;
  • экспертизу документов, а также информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) в соответствии с п. 1 ст. 95 НК РФ в целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).

Что и требовалось доказать

После представления налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль организаций при установлении по результатам мероприятий налогового контроля совокупности фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком требований, установленных п. 5 ст. 80 НК РФ, территориальный налоговый орган может инициировать процедуру аннулирования таких налоговых деклараций.

Поскольку будет считаться, что декларации вообще не было, через некоторое время заблокируют все счета в банках. А еще в дереве связей между разными фирмами (налоговая составляет его в специальной программе и видит, кто с кем работает) появится отметка, что в цепочке есть аннулированная налоговая декларация. Соответственно, возникнет и повод присмотреться ко всей цепочке, чтобы найти в ней не только «обнальщиков», но и тех, кто пользуется такими услугами.

Мы рассмотрели письмо ФНС России № ЕД-4-15/13247, в котором перечислены случаи, когда налоговые декларации можно считать недостоверными, а компании – нарушителями. Исходя из текста письма для аннулирования налоговых деклараций инспекторам нужно наличие ряда признаков, а отзыву налоговых деклараций должна предшествовать прописанная в законе юридическая процедура, состоящая из нескольких мероприятий.

Отметим также: перечень оснований для аннулирования налоговых деклараций открытый, а это значит, что на практике найдутся и иные критерии.

И еще один момент. Положения рассматриваемого письма не подлежат применению в отношении налоговых деклараций, по которым срок камеральной налоговой проверки завершен.

Признаки фирмы-однодневки в 2019 году

Надежные и проверенные партнеры — основа стабильного бизнеса. Расширяя список контрагентов, важно проверять будущих компаньонов. Иначе, проблем не избежать. Расскажем, по каким признакам проверять надежность партнеров в 2019 году. Инструкция-бонус: 109 признаков фирмы-однодневки по секретным данным ФСН.

В 2019 году ФНС обнародовала критерии проверки налогоплательщиков на признаки фирм однодневок — 2019. Всего 109 факторов риска, по которым экономический субъект будет считаться подозрительным. Проверьте себя и контрагентов. Возможно ваша компания давно на прицеле контролеров.

Узнать, какая фирма относится к однодневкам, очень просто. Для этого воспользуйтесь сервисом «Российский налоговый курьер Контрагенты». Опасные фирмы подсвечены красным.

Кто такие эти однодневки

Налоговая служба не первый год ведет борьбу с недобросовестными компаниями. Такие субъекты, по факту не ведут никакой деятельности, а создаются с целью хищения бюджетных средств и получения налоговых выгод.

По сути, фирма-однодневка — это организация, которая существует лишь на бумаге. Созданное юридическое лицо не ведет никакой предпринимательской деятельности, не платит налоги, не представляет отчетность. Такой субъект регистрируется по массовым адресам, по которым уже числится не один десяток аналогичных фирм.

Схема работы компании однодневки довольно проста. Между налогоплательщиком и однодневкой заключаются соглашения, договора и контракты, на оказание услуг, работ или поставку товаров. Но по факту, никаких действий не производится.

Однако, стороны используют операции для получения налоговых выгод. Например, для получения фискального вычета по НДС, или зачет расходов, при исчислении налога на прибыль.

В итоге, сумма налога к уплате в бюджеты существенно занижается. Такие действия признаются незаконными, и подлежат уголовному преследованию.

Читать еще:  Как проверить кредитную историю

Признаки компании однодневки

Налоговая инспекция неоднократно оповещала налогоплательщиков о необходимости проверять своих партнеров. Для этого ФНС направили ряд писем, в которых определила критерии для проверки контрагентов.

Так, в Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, определены следующие признаки однодневки:

  1. Учредитель компании, или же иное уполномоченное лицо, которое вправе управлять фирмой без доверенности, является учредителем значительного количества юридических лиц. Простыми словами, один гражданин выступает учредителем большого числа организаций.
  2. Участники организации, например, соучредителя, выступают участниками в других компаниях. То есть, с участниками аналогичная ситуация. Если один и тот же гражданин, участвует в регистрации многочисленных субъектов.
  3. Фактический адрес регистрации является адресом массовой постановки на учет юридических лиц. То есть, место положения компании совпадает с местом регистрации большого числа других коммерческих объектов.
  4. Учредитель компании имеет дисквалификацию. Иными словами, гражданин, создавший юридическое лицо, дисквалифицирован, отстранен от ведения деятельности на определенный срок. Оговоримся, что по истечению срока об административной дисквалификации, граждане вправе осуществлять деятельность.
  5. Компания регистрируется на имя гражданина, который умер, либо признан недееспособным, либо имеются иные ограничения. Отметим, что сведения данного характера должны быть подтверждены документально.

Перечисленные критерии относятся к этапу регистрации. То есть, контролю подвержены сведения, указанные компанией при регистрации юридического лица. Контроль на регистрационном этапе выполняют налоговые органы. Однако, компании вправе самостоятельно проконтролировать контрагентов и партнеров.

Ключевые 12 признаков фирм однодневок ФНС для проверки

Помимо регистрационных условий, имеет фирма однодневка признаки (письма налоговой от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), которые непосредственно связаны с ведением деятельности. Таких критериев 12, используйте их в работе:

  1. Низкий уровень налоговой нагрузки. Показатель определяется по нормативам, утвержденным ФНС, по конкретной сфере деятельности.
  2. Бухгалтерская отчетность за несколько последних отчетных периодов отражает убытки. Проверить показатели финансовой отчетности можно проверить на официальном сайте компании.
  3. Недобросовестный субъект систематически заявляет большие несоразмерные суммы вычетов.
  4. Расходы организации постоянно растут. В сравнении с предыдущими отчетными периодами темп прироста затрат субъекта искусственно завышен.
  5. Заработная плата работников предприятия ниже средней по региону. Например, квалифицированным специалистам в штатном расписании установлены минимальные размеры оплаты труда.
  6. Экономические показатели компании систематически достигают предельных значений, в части применения щадящих режимов налогообложения.
  7. При составлении налоговой отчетности заявляется сумма расходов аналогичная, либо незначительно меньшая, чем сумма доходов, полученных за отчетный период.
  8. Ведение деятельности экономического субъекта основывается на оказании посреднических, субподрядных работ либо услуг перекупщиков.
  9. Отказ от представления документации, подтверждающий факты хозяйственной деятельности. Отказ от дачи пояснений. Подача уведомления об утрате или уничтожении подтверждающей документации.
  10. Систематическая миграция между территориальными отделениями ФНС. Например, снятие с учета в одном территориальном отделении ИФНС, и постановка на учет в новом отделении, по новому месту пребывания/регистрации.
  11. Бухгалтерская отчетность экономического субъекта отражает заниженные значения рентабельности и платежеспособности, в сравнении со средними аналитическими показателями по данной сфере деятельности.
  12. Деятельность экономического субъекта отнесена к родам занятий с повышенными налоговыми рисками.

Признаки оценки налоговых рисков

Единые признаки фирмы однодневки ФНС, (Приказ 2019 ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)) используется для подготовки плана налоговых проверок. Например, для анализа возможных налоговых рисков, чиновники разработали отдельные рекомендации в Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104. К таковым отнесли:

  • полномочия руководителя компании не подтверждены документально, либо предоставлена незаверенная копия (паспорт, доверенность, иное);
  • сведения о фактическом местоположении компании отсутствуют, нет аналогичной информации о производственных цехах, торговых площадях, административных офисах;
  • информация о госрегистрации контрагента отсутствует в ЕГРЮЛ;
  • компания не может подтвердить наличие производственных мощностей (иных факторов), подтверждающих возможность исполнения заказа или закупки;
  • имеют место обоснованные сомнения, что контрагент не исполнит обязательства и условия, указанные в договоре.

Использую данные признаки фирмы однодневки (ФНС приказ) используют не только контролеры. Бизнесмены и руководители организаций также должны проверять своих партнеров. Особое внимание следует уделять будущим поставщикам, с которыми только планируется заключить соглашение.

Признаки фирм однодневок: судебная практика

Не только деятельность ФНС направлена на выявление недобросовестных фирм. Деятельность судебных инстанций также направлена на выявление мошенников и уклонистов. Многочисленные судебные разбирательства определили перечень отдельных факторов, по которым производится признание фирмы однодневкой.

Критерии по судебной практике:

  1. Размер уставного капитала минимален. Однако, такой фактор можно расценивать только в совокупности с другими показателями. В отдельности, минимальный уставный капитал не является фактором риска.
  2. Массовые адреса регистрации. Указан один адрес сразу для нескольких юридических лиц.
  3. Систематически подаются нулевые формы отчетности, либо декларации не представляются вовсе.
  4. Компания функционирует без наемных работников. Причем ведения основного вида деятельности не возможно без привлечения трудовых ресурсов.
  5. У организации отсутствуют административные ресурсы для ведения деятельности. Также фактором риска считается и отсутствие материальных ресурсов.
  6. Ведение подозрительных операций по хозяйственной деятельности.
  7. Документация контрагента систематически подписывается лицами, не имеющими соответствующих полномочий.
  8. Короткий жизненный цикл компании. Например, компания зарегистрирована не давно, по отношению к дате свершения подозрительной операции или сделки.
  9. Фирма не исполняет требования налоговых органов и иных контролеров. Не представляет пояснения, подтверждения и иную документацию по запросу.

Наличие одного или сразу нескольких факторов в деятельности контрагента не всегда говорит, что контрагент признан фирмой однодневкой. Зачастую признаки недобросовестности возникают по халатности сотрудников предприятия, либо из-за незнания законодательства. Однако, судебная практика показывает устойчивое выявление мошеннических схем с участие однодневных предприятий.

Как обезопасить свой бизнес

Для защиты бизнеса от недобросовестных компаний позаботьтесь о детальном контроле контрагентов по обозначенным факторам риска. Проверять партнеров может руководитель, либо делегировать обязанности на подчиненных. Например, вменить обязанности по проверке контрагентов юристу предприятия или финансовому директору.

Закрепите обязанности в должностной инструкции ответственного работника. Ознакомьте специалиста в положениями норматива под роспись. Систематический анализ и контроль позволит исключить «встречи» с мошенниками.

Читать еще:  Формулы и расчет производительности труда

Как самостоятельно проверять признаки организации однодневки? Налоговая служба разработала ряд интернет сервисов, которые позволяют получить достоверную информацию о деловом партнере. Единый портал проверок размерен в разделе «Проверь себя и контрагента».

Какие признаки фирмы-однодневки выделяет ФНС

У любого бизнеса возникают проблемы при ведении дел с неблагонадежными контрагентами. Доначисления налогов, денежные переводы в никуда – это только самые очевидные последствия. Компании важно проверять нового бизнес-партнера при заключении сделки. Знание признаков фирмы-однодневки поможет обезопасить компанию от претензий налоговиков.

Что представляет собой фирма-однодневка

Налоговый Кодекс РФ не содержит определения понятия неблагонадежного контрагента или списка признаков фирмы-однодневки. На практике под такой фирмой понимают компанию, которую явно создали не для законной предпринимательской деятельности. Подобная фирма:

  • не совершает реальных операций – для этого нет ресурсов;
  • не подает отчетность или сдает ее с нулевыми показателями;
  • по сути, ведет деятельность только на бумаге.

Основная цель ее создания – получение налоговых преимуществ при формальном выполнении требований.

ФНС издала ряд приказов и писем о фирмах-однодневках, и само понятие присутствует в одном из писем. Под такой фирмой налоговики понимают компанию, которая не самостоятельна и создана не для коммерческой деятельности (письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84).

На какие признаки фирм-однодневок указывает ФНС России

В последние 15 лет ФНС РФ ведет активную борьбу с неблагонадежными компаниями. Она выделяет их характерные черты в своих официальных документах. Инспекторы на местах планируют свои действия на основе таких черт и обращают внимание на них в ходе проверок.

12 лет назад налоговая разработала свод правил по выездным проверкам (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Этот приказ ФНС актуален, налоговики опираются на него для выявления проблем и оценки признаков фирм-однодневок. Предприниматели могут пользоваться документом для самостоятельной оценки рисков. К таким критериям служба отнесла, в частности:

  • маленькие суммы налогов при большой выручке,
  • убыточность работы в течение несколько лет,
  • низкий уровень зарплат,
  • игнорирование запросов сотрудников ФНС.

Впоследствии списко маркеров неблагонадежности существенно доработали и расширили. На протяжении последних лет налоговая выпустила несколько писем, которые раскрывают признаки фирм-однодневок. Например, в письме налоговой от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ выделяют такие характерные для однодневок признаки, как наличие:

  • генерального директора с действующим административным наказанием в виде дисквалификации;
  • массовых учредителей, руководителя и адреса регистрации;
  • руководителя организации, который по официальным данным умер.

Такие обстоятельства являются однозначными признаками фирм-однодневок.

Компаниям следует обращать внимание на признаки однодневок перед заключением сделки

Налоговая подчеркивает, что компании сами должны проявлять должную осмотрительность (письмо от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@). Инспекторы должны оценивать то, насколько полно организации проверяют своих контрагентов. Бывают ситуации, когда сами компании являются действующими, но специально заключают договоры с однодневками. Поэтому налоговики обращают внимание на:

  • контакты между руководством бизнес-партнеров;
  • подтверждение полномочий тех, кто подписывает договоры и финансовые документы;
  • предложения конкурентов с более выгодными условиями;
  • отсутствие информации о том, где находится контрагент и его производство.

В 2019 году ФНС России издала закрытый приказ, для служебного пользования, в котором описала признаки фирм-однодневок на разных стадиях:

  • при регистрации,
  • при постановке на учет,
  • при ведении деятельности.

Закрытый приказ ФНС, по сути, обобщает деятельность службы по выявлению прямых и косвенных признаков фирм-однодневок.

При регистрации инспекторы должны обращать внимание на, в частности:

  • адрес компании, его реальность и массовость;
  • документы регистрирующего лица;
  • учредителя и руководителя, их отсутствие в списках на проверку в первую очередь;
  • проблемы с нотариальным заверением;
  • приобретение компании у фирмы, которая создавала юридические лица на продажу;
  • выбор ООО как организационно-правовой формы.

При постановке на налоговый учет оценивают место регистрации.

В ходе ведения деятельности ФНС выделяет массу признаков для фирм-однодневок, как упоминавшихся ранее, так и сравнительно новых, например:

  • отсутствие деклараций по конкретным налогам или отчетности в целом;
  • наличие значительного числа запросов по встречным проверкам;
  • частое заключение сделок между компанией и ее учредителем;
  • объемы потребляемой энергии существенно ниже, чем нужно для деятельности;
  • сильные колебания цен на продукцию.

Таким образом, для ФНС существуют как прямые признаки, которые однозначно говорят о фирме как об однодневке, так и косвенные, которые налоговики оценивают вместе с другими обстоятельствами. Четкого деления на эти две группы в письмах или приказах налоговой нет, но такой вывод можно сделать из текстов документов.

По каким признакам суды признают фирмы однодневками

В суды часто попадают споры по необоснованной налоговой выгоде: компании судятся с представителями ФНС. Претензии к организациям предъявляют потому, что их контрагенты подпадают под критерии неблагонадежности.

Так, ВС РФ завершил рассмотрение дела, в рамках которого компания оспаривала решение о привлечении к налоговой ответственности. Инспекторы сочли, что реальные операции с контрагентом отсутствовали. Бизнес-партнер не обладал мощностями для выполнения работ и поставки товара. Все суды поддержали налоговый орган в его мнении о том, что истец неправомерно получил НДС из бюджета. ВС РФ согласился с их выводами (определение от 21.01.2018 № 304-КГ18-23646).

В рамках другого спора АС Уральского округа встал на сторону организации. Инспекторы привлекли ее к ответственности и доначислили НДС, так как, по их мнению, операции по агентскому договору на поставку были нереальными. Суды сочли, что налоговая не доказала согласованность действий сторон сделки, их подконтрольности или имитацию хозяйственных связей (постановление от 28.08.2018 № Ф09-3173/18).

Каждый налоговый спор имеет свои индивидуальные особенности. Поэтому суды принимают во внимание конкретные обстоятельства дела. В рамках слушаний они исследуют письма и приказы ФНС России, в том числе о признаках фирм-однодневок, однако по состоянию на текущий момент одним из главных критериев в любом споре является реальность хозяйственных операций.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×