0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предпроверочный анализ перед вызовом на комиссию по легализации

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы

Чтобы подвигнуть налогоплательщиков к пополнению бюджета, при инспекциях на местах и региональных УФНС действуют комиссии по легализации налоговой базы Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . На них могут пригласить практически любую фирму или ИП, а не только тех, у кого убытки или чьи зарплаты недотягивают до определенного уровня. «Приглашение» явиться на ковер игнорировать не стоит, выйдет себе дороже. Но если ваш директор не привык вникать в налоговые тонкости бизнеса, то лучше не отправлять его одного на комиссию.

Кто входит в зону риска

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщик и Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 :

  • показывающие убытки на протяжении как минимум 2 лет подряд;
  • имеющие большую долю вычетов по НДС (89% и более);
  • имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, по налогу при «доходно-расходной» УСН, по акцизам, ЕСХН, а также по НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается, в частности:
  • для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
  • для торговых организаций — менее 1%.

При этом налоговая нагрузка определяется так:

  • работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ либо ниже регионального прожиточного минимума. Последние, кстати, под особым прицелом у налоговиков.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направлени и Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ ;

  • налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога или снизившие поступления по нему более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  • предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от всего полученного за год дохода;
  • предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые декларации 3-НДФЛ.

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей. Инспекция заинтересовалась: как ИП один, без работников, мог столько заработать? Наверняка тут что-то нечисто, может, он кого-то нанимал и платил черную зарплату.

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Первый тревожный звонок

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письм а приложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

  • перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
  • погасить задолженность по НДФЛ;
  • принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
  • оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериям и приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ , по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговико в Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Если же вы считаете, что у вас все нормально, то можете не подавать в инспекцию никаких письменных пояснений на этот счет. Такая обязанность нигде не установлена.

Вызов на ковер

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агент а) приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Борьба с «теневыми» зарплатами не ограничивается вызовом плательщиков на комиссию. Так, в некоторых регионах при УФНС работают «зарплатные» горячие линии

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное заняти е см., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013 ; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013 ; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013 . Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи пояснени й подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговико в подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ .

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через суд ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ . Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку. Если же налогоплательщик явится, но откажется давать пояснения, то оштрафовать его налоговики не вправ е Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3) .

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспечен а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП.

СОВЕТ

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

Кому идти?

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Внимание

Если на комиссию пойдет только главный бухгалтер, то ему надо иметь с собой соответствующую доверенность, выписанную руководителем организации или предпринимателем.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.). А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Читать еще:  Можно ли открыть ИП если официально трудоустроен

Внимание

Представлять на комиссию копии каких-либо документов, запрошенных в уведомлении о вызове, — это ваше право, а не обязанность.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратур ы Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

По итогам заседания комиссии информация о деятельности налогоплательщика может быть направлена налоговиками в органы внутренних дел, прокуратуру, трудинспекцию и иные контролирующие органы.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протокол а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 .

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

В фокусе налоговой комиссии. А вам туда надо?

Опыт присутствия на налоговых комиссиях и со стороны ревизоров, и со стороны инспектируемых подсказал правила поведения на них, которыми хочу поделиться с вами, дорогие друзья.

Комиссия — «фишка» для быстрого сбора налогов

Налоговые комиссии по легализации налоговой базы существуют уже лет 20. Для налоговиков это удобный метод воздействия и «добровольного понуждения» бизнеса к уплате налогов.

А что, это продуманный ход налоговиков: и цель понятна, и средства устраивают:

  • Во-первых, комиссия – не проверка. Налоговая четко выполняет задачу по сокращению количества проверок.
  • Во-вторых, решается задача по наполнению бюджета. Смотрите сами — по результатам 2018 года 25% всех налогов в бюджет поступило от добровольного уточнения налоговых деклараций. После «задушевного» общения в налоговой инспекции (2 года назад эта доля составляла лишь 7%).
  • В-третьих, пока у налоговых органов отсутствует доказательная база, вызов на комиссию позволяет лучше подготовиться к выездной проверке — выиграть время, запросить данные у контрагентов или зацепиться за информацию, озвученную растерянным или неосторожным директором.

Поэтому, бизнесу надо понять и принять, что налоговые комиссии – это и реальность нашего времени, и перспектива на будущее для налоговой службы. Которая заявляет о замене мер карательного характера на так называемые «профилактические».

В условиях сурового налогового контроля важно быть в тренде происходящих событий. Правильно реагировать на запросы и действия контролеров. Знать применяемые методы и приемы, видеть опасные повороты и понимать верные ходы.

Как проводится отбор

Работает определенный алгоритм отбора кандидатов, ведется мониторинг показателей отчетности, проводится аналитическая работа. Контрольные показатели риск-ориентированного подхода ФНС всем известны.

В процессе подготовки налоговики используют данные из своих информационных ресурсов, контрольные алгоритмы АСК НДС-2 , АСК ККТ, «дерево связей», сведения от контрагентов в рамках встречных проверок, информацию из СМИ и сетей Интернет, сведения от банков, правоохранительных и лицензирующих органов, таможенников, органов власти, Роструда, иных доступных источников, а также жалобы и заявления юридических и физических лиц, сотрудников и акционеров .

Критерии отбора на комиссии совпадают, как правило, с критериями отбора на проверку. Это и данные контрольных алгоритмов по разрывам, несоответствиям, расхождениям и сомнительным контрагентам , это и те 12 маркеров для самопроверки, которые определены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок — в приложении №1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Но когда у налоговой нет уверенности, что выездная проверка принесет существенные суммы доначислений, но предположения о нарушении уже имеются, вас пригласят на беседу — заслушать пояснения о причинах отклонений контрольных показателей от «нормативов» и ваши комментарии о подозрительных фактах, операциях и контрагентах.

Кто в зоне риска

  • компании и ИП, отражающие в отчетности недостоверные сведения, взаимодействующие с контрагентами-однодневками и, по мнению налоговой, уклоняющиеся от уплаты налогов и выплачивающие «серые» зарплаты,
  • компании и ИП – зарплатные «схемотехники»: выплачивающие своему персоналу зарплаты ниже среднеотраслевого регионального минимума или уклоняющиеся от оформления трудовых отношений,
  • компании и ИП — должники по налогам и взносам при отсутствии объяснимых причин,
  • компании – мигранты, прибывшие из другого региона. Особенно с непогашенными налоговыми долгами или убытками,
  • убыточные компании,
  • компании и ИП с заявленным возмещением из бюджета НДС или с предельным размером вычетов по НДС,
  • компании и ИП, включенные в план выездных налоговых проверок.

Это самые распространенные основания для вызова на комиссию. Но вызвать вас могут как по одной из причин, так и по всем сразу.

Если вы под прицелом выездной налоговой проверки, вас пригласят для сбора информации о деятельности компании, чтобы более качественно сделать предпроверочный анализ. О том, что планируется проверка, вас информировать, конечно, не будут. Можно сразу даже не понять, для чего вас пригласили.

Читать еще:  Корректировка формы 6НДФЛ

Налоговики запросят множество документов и будут задавать разношерстные вопросы. Все ваши ответы будут записывать и затем анализировать. Не стоит спешить с ответами, надо все обдумывать или говорить, что требуется уточнить, вспомнить, поднять документы.

Важно по вопросам налоговиков оценить свои риски, чтобы вовремя принять меры. Даже если ваша компания в разработке, не факт, что проверка уже назначена. Или что будет назначена. Не факт.

Как вызывают на комиссию

Если по результатам аналитического отбора вы попали в список кандидатов для приглашения на комиссию, не позднее, чем за месяц до ее проведения налоговая вам направит информационное письмо, в котором будут перечислены подозрения в отношении вашей компании.

Цель этого письма побудить вас добровольно уточнить декларацию и доплатить налоги.

В ответ на письмо вы вправе представить внятные пояснения, привести аргументы и обстоятельства, поясняющие или опровергающие подозрительность налоговиков. На реагирование дается 10 дней.

Если этот срок истек, а налоги вы добровольно не доплатили , и пояснений никаких не представили, то вас будут заслушивать на комиссии. Налоговая направит вам уведомление с указанием даты, времени и места заседания комиссии по легализации налоговой базы.

Совет: если вам есть что пояснить, дополнить или прокомментировать по вопросам, изложенным в информационном письме, советую это сделать. Возможно, налоговую эти пояснения устроят, и на комиссию вас вызывать не станут.

Вызовы по телефону можно игнорировать. Уведомление должно быть официально подтверждено.

Кого вызывают и ждут на комиссии

На комиссию может пойти руководитель компании или его представитель по доверенности. Как правило, к представителям комиссия относится с подозрением и недоверием, подозревая директора в номинальности. Все просто – директору грозят уголовной ответственностью и уничтожением репутации, вынуждая доплатить налоги или повысить зарплату сотрудникам.

Как правило, на налоговых комиссиях интересы компании представляет главный бухгалтер.

И это нормально. Главный бухгалтер, если он действительно главный, лучше всех понимает, о чем идет речь, осознает остроту вопросов и возможные последствия.

Готовьте приказ, что директор в командировке, оформляйте доверенность на главного бухгалтера и готовьте подборку убедительных документов.

Но если директор систематически избегает визитов в налоговую, возникнет подозрение, что ему есть что скрывать. Будут продолжать заваливать вызовами директора и анализировать причины его отсутствия.

Лучшим вариантом будет нанести визит на комиссию директору вместе с главным бухгалтером или налоговым консультантом, который полностью владеет вашей ситуацией в налоговой сфере.

Комиссию лучше не игнорировать. Уклоняться – бессмысленно. Не дайте налоговикам повод усомниться в честности и прозрачности своего бизнеса.

Если возникнут подозрения, что компания скрывается, налоговики могут запустить весь маховик налогового контроля — воздействовать на вас и законными и незаконными способами — проверка адреса вашей регистрации, расчетных счетов, под надуманными предлогами будут отклонять ваши декларации, » блокировать» счета, дергать вызовами на допросы ваших сотрудников, руководителей и учредителей, привлекать для розыска правоохранительные органы и так далее. Вообщем, если в отношении вашей компании будет подозрение в нарушении — от вас не отстанут. И , собрав сведения — даже и без вашего участия — к вам придет проверка. А оно вам надо?

Совет. Если прийти на комиссию в назначенный день не получается по какой-то причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), стоит заранее уведомить об этом налоговую через личный кабинет, по ТКС или принести письмо о неявке на комиссию с указанием причины. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно направят вам уведомление и дате, времени и месте.

За неявку без уважительной причины руководителя могут привлечь к штрафу в размере от 2000 до 4000 руб. Если на комиссию вы пришли, но отказались отвечать, оштрафовать вас не вправе.

Как проходит заседание комиссии

Комиссия заседает под руководством начальника инспекции или его зама, члены комиссии – начальники отделов или их сотрудники. Часто приглашают представителей пенсионного фонда, трудовой инспекции, реже – представителей прокуратуры, администрации города или района.

Заседание проходит в форме беседы, где заслушиваются причины вызова налогоплательщика и вопросы всех присутствующих. Приглашенному лицу предлагается пояснить выявленные факты возможных искажений отчетности и озвучить мероприятия по улучшению контрольных показателей и недопущению налоговых нарушений.

Члены комиссии выносят свои предложения по снятию проблемных вопросов. И, как правило, предлагают сдать уточненные декларации и доплатить налоги в бюджет.

Все это войдет в протокол, куда будут занесены рекомендации членов комиссии, ваши намерения и обещания. Срок для устранения проблем — 10 рабочих дней с даты проведения комиссии. Если ваши обещания выполнены не будут – готовьтесь, вас вызовут на комиссию повторно.

К заседанию необходимо подготовиться заранее, чтобы в растерянности не молчать, а постараться ответить на вопросы, которые вам задают. Если руководитель пришел на комиссию но не может ответить на вопросы, которые касаются отчетности и налогов, на заседание стоит пригласить осведомленного сотрудника — главного бухгалтера или налогового консультанта.

Правила поведения на комиссии

Вызов на налоговую комиссию вызывает волнение. И небезосновательно. Позиция налоговой — исключительно наступательная. Ваши объяснения и оправдания ей не нужны. От вас ждут бодрых заверений, что вы доплатите налоги или увеличите свои платежи в бюджет.

Но панически бояться комиссий не стоит. Чаще всего их роль – назидательная, разговор «по душам». Но не ждите, что кто-то будет разбираться в ситуации, сочувствовать, решать ваши проблемы или давать дельные советы.

Цель понятна — убедить компанию или ИП начать платить больше налогов в бюджет.

Надо быть готовым, что на комиссии используется психологический нажим: вы и комиссия. Комиссия — важные чиновники, с серьезными лицами, озабоченные планами сбора налогов. Вызванные на комиссию приглашаются в кабинет по одному и должны отвечать на вопросы.

Не стоит идти на конфронтацию. Зачем вам лишнее волнение и возбуждение? Еще успеете, если потребуется, привлечь экспертов и документально доказать свою правоту.

Тут главное – не спорить, кивать и слушать. Заявлять о готовности исправить ситуацию, подумать, проанализировать, взвесить, и принять меры. Возьмите себя в руки и терпеливо выслушайте назидательную речь.

Надо знать, что не все вопросы и подозрения налоговой могут быть вам озвучены. Фиксируйте болевые точки, на которые давит комиссия. Это — именно те причины, из-за которых вас вызвали. Именно по ним ваша компания в разработке у налоговой.

Наблюдайте и записывайте. Какие доказательства уже собраны против вас. По этим и будут дальше копать, решая вопрос о целесообразности проверки. Именно по ним вам стоит готовить доказательную базу и выстраивать оборону.

Читать еще:  Для чего нужна справка 2НДФЛ в 2019 - 2020 году

Налоговики применяют различные «гибридные» комиссии разной направленности — комиссия по разрывам НДС, комиссия по убыткам, отраслевые и другие целевые заседания.

Хит — 2018 — «Рабочая группа по рассмотрению деятельности участников схем сомнительных операций». Об этом и не только в статье «Лишить спокойствия и сна. Вызов в налоговую»

Последствия комиссий

После комиссии от вас ждут ответных действий — повышения заработной платы, подачи уточненных деклараций, уплату долгов по налогам. Для выполнения рекомендаций установлен срок – 10 рабочих дней с даты заседания.

При неисполнении рекомендаций комиссии дело вашей компании направят в отдел предпроверочного анализа для решения вопрос о целесообразности назначения выездной проверки. Если нарушения будут серьезными, затрагивающими широкий круг контрагентов, или спектр разношерстных вопросов, или под подозрение попадут странные, многоходовые сделки на существенные суммы — не исключена передача материалов в контрольно-аналитический отдел вышестоящего налогового органа, прокуратуру, следственный комитет, полицию, трудовую инспекцию, пенсионный фонд, миграционную службу и другие ведомства, контролирующие бизнес.

По завершении комиссии — даже если вы снимете все проблемные вопросы, озвученные на комиссии — налоговики продолжат следить за вашей «подозрительной» компанией. Они будут ежеквартально мониторить ключевые показатели, отслеживать «уточненки», доплаты, динамику численности и заработной платы. Если улучшений не наметится – ждите повторных вызовов на комиссии и готовьтесь к выездной проверке.

Как реагировать на решение комиссии

Первый вариант. Признать проблему. Оценить масштаб бедствия и заплатить налоги. Важно понимать, что если налоговая проведет выездную проверку — по ее результатам налог уплатить все равно придется. Плюс доначисления увеличатся на сумму пени и штрафа, а если будет установлен умысел — штраф 40% от суммы неуплаченных налогов.

Выездная проверка ведет к существенным финансовым потерям, а зачастую — к разорению бизнеса и большим проблемам контролирующих его лиц. Об этом вы и сами знаете.

Второй вариант. Бороться. Если вы не создавали цепочку посредников, не обналичивали деньги через однодневку, все ваши сделки реальны, а контрагенты проверены, если ваш бизнес — без мутной воды и подводных камней — не стоит вестись на угрозы комиссии и спешить оплатить налоги за хитрых уклонистов или неосторожных партнеров. Просчитайте свои риски, пригласите консультантов — и не сдавайтесь.

Не факт, что будет выездная проверка. На выездную проверку налоговая выходит основательно подготовившись. За большими суммами и с гарантией их оплаты. Для назначения проверки нужны веские основания- выверенная цель и четкий расчет, что налоги будут и доначислены, и взысканы, и не оспорены.

Вместо заключения

По результатам любой комиссии важно правильно оценить все риски и последствия, привлечь профессиональных экспертов в области налогообложения и налогового права. Не стоит быть самонадеянным и беспечным.

Если риски высоки – стоит доплатить налоги. Поверьте. Так спокойнее. Вы же сэкономили на них однажды, если налоговая нашла у вас проблемы.

Но если ваш бизнес прозрачен и чист — готовьте мощные, прям железобетонные доказательства. Что это именно так.

Желаю вам спокойно вести свой бизнес. Без потрясений. Без вызовов. И без комиссий.

Независимый налоговый консультант-практик. Советник налоговой службы Российской Федерации 3 ранга. Уже много лет я помогаю российским бизнесменам осмысленно и осознанно решать налоговые проблемы, преодолевать страхи и ограничения, вызванные общением с налоговыми органами. Охлаждать пыл и останавливать от опасных налоговых кульбитов. Уверенно, спокойно и с достоинством вести свой бизнес в непростых, а порой и опасных, российских условиях.

Комиссии по легализации и их предпроверочный анализ и отбор

Что делают комиссии по легализации баз по налогам и взносам, чтобы отобрать интересующих их плательщиков и налоговых агентов? Какие документы и источники они изучают? Это не секретная информация. И мы готовы поведать её в нашем материале.

Общий подход

В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России закрепила новый регламент работы налоговой комиссии по легализации баз по НДФЛ и страховым взносам. Среди прочего, ведомство изложило здесь и механизм предпроверочного анализа. Налоговики руководствуются им при подготовке материалов на лицо, которое будет рассказывать о своей деятельности на комиссии.

Так, предварительная работа комиссии по легализации налоговой базы заключается:

  • в изучении показателей финансово-хозяйственной деятельности отобранных лиц;
  • проведении мероприятий налогового контроля (каких именно ФНС не уточняет).

Причём налоговики анализируют все сведения, которые есть у них в распоряжении, и по всем (!) налогам.

Источники информации

Согласно упомянутому письму ФНС, отбор налогоплательщиков для рассмотрения на комиссии по легализации может происходить на основании данных практически из любых источников. Это:

  • информационные ресурсы – ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС», СОУН и т. д.;
  • сведения, полученные о плательщике и/или его сделках от контрагентов и иных лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ;
  • информация из масс-медиа и Интернета;
  • данные от кредитных учреждений, правоохранительных органов, ПФР, ФСС, ФОМС, лицензирующих органов, таможни, местных органов власти, Роструда, Центробанка и др.;
  • жалоб, заявлений организаций и обычных граждан;
  • сведений от сотрудников, акционеров, участников организаций;
  • данных из других источников.

Что анализируют

Прежде чем вызывают в налоговую на комиссию по легализации, обязательно изучают:

  • учетные и иные сведения, характеризующие плательщика, налогового агента;
  • показатели бухгалтерского баланса;
  • уровень зарплаты на предприятии, а также исполнение обязанности по исчислению и перечислению в бюджет НДФЛ;
  • показатели исполнения обязанностей по уплате страховых взносов;
  • показатели отчетности коммерсантов.

Налоговые риски, нагрузка и финансовые потоки

На основе сказанного выше проверяющие устанавливают наличие налоговых рисков, а также изучают уровень налоговой нагрузки у конкретного лица, которое уже отобрано на комиссию. Это подразумевает:

  • расчет индивидуальной налоговой нагрузки (нагрузки по взносам) плательщика по налоговым периодам в зависимости от системы налогообложения;
  • определение круга схожих плательщиков (налоговых агентов), стоящих на учете в налоговом органе;
  • подсчет их налоговой нагрузки (если нет данных, то изучают средние показатели по отрасли);
  • определение схожего плательщика (налогового агента) с наибольшей налоговой нагрузкой,
  • анализ отклонения уровня налоговой нагрузки плательщика (налогового агента) от наибольшего показателя.

Когда показатель налоговой нагрузки небольшой, проверяющие берутся за изучение финансовых потоков предприятия. Для этого ИФНС:

  • изучает предварительно запрошенные у кредитных учреждений банковские выписки (ст. 86 НК РФ);
  • составляет схему движения денег и схему ведения бизнеса;
  • изучает сделки (в т. ч. чтобы найти их отрицательное влияние на налоговую нагрузку данного лица).

Критерии оценки рисков

Последний этап – такой же, как при отборе налогоплательщиков для выездной проверки. Инспекция оценивает соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия критериям оценки рисков, которые изложены в общеизвестной Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Это приказ ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector