Предельная величина базы страховых взносов в 2019 — 2020 году

Страховые взносы в 2020 году: предельная база и её превышение

В середине сентября 2019 года Минфин России официально опубликовал проект постановления Правительства РФ, которое устанавливает предельную базу страховых взносов на 2020 год. Её необходимо учитывать каждому бухгалтеру и каждой организации (ИП) в 2020 году. Рассказываем о новой величине предельной базы, как её применять и что делать в случае превышения.

Какова новая предельная база взносов на 2020 год

Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:

на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).

Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:

взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.

Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.

Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2020 года

В 2019 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.

Таким образом, база превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с 2019-м годом:

для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.

Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.

Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).

Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с 2019 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).

Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):

определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.

В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:

на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.

На кого распространяется предел базы для начисления страховых взносов в 2020 году

Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

организации;
индивидуальные предприниматели;
физлица, не имеющие статуса ИП.

При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В чём смысл предела базы по страховым взносам на 2020 год

При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году. А именно:

взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.

Читать еще: Сроки Уплаты Енвд В 2019 - 2020 Году Юридические Советы

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:

150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.

С учетом июля 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2020 году:

912 000 руб. ПРИМЕР 2

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. ПРИМЕР

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2020 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% + 4% со 150 000 рублей в месяц.

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельная величина базы страховых взносов — 2019

predelnaya_baza.jpg

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

Читать еще: Куда вложить 400000 рублей чтобы заработать

в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было. Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061. Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;

1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб. (при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%. При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г.

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Предельная база по страховым взносам 2020 года

Одновременно с инфляцией, повышением МРОТ, размера социальных пособий, ежегодно, согласно п. 3, 6 ст. 421 НК РФ, увеличивается и предельная база для начисления страховых взносов. Вырастет этот показатель и с 2020 года. Правительство уже подготовило соответствующее постановление. В нашей сегодняшней публикации мы выясним, какая действует предельная база страховых взносов в 2020 году, как она применяется и на какие взносы действует.

Читать еще: Почему не стоит брать кредит Жить Просто

Юридические лица и ИП с наемными работниками ежемесячно перечисляют страховые взносы в ИФНС. Доходы работников, с которых рассчитываются размеры страховых взносов лимитированы. При достижении лимита применяется пониженная ставка для расчета взносов, либо взносы не выплачиваются.

Обратите внимание, что учитывать размер дохода работника и отслеживать достижение лимитов по страховым взносам необходимо всем работодателям, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям.

На какие платежи распространяется предельная база?

Сниженные ставки в случае достижения верхнего лимита доходов применяются по отношению к двум видам страховых взносов:

обязательное пенсионное страхование работников;
обязательное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

В свою очередь, к взносам на медицинское страхование и травматизм пониженные ставки не применяются. Эти страховые взносы начисляются по общей ставке независимо от размера дохода работника.

Влияние предельной базы на расчеты

Пока выплаты работнику по трудовому договору находятся в пределах установленной на год базы, размер страховых взносов необходимо рассчитывать по общему тарифу. В 2020 году действуют следующие тарифы страховых взносов:

22% на пенсионное страхование;
2,9% на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

В случае достижения предельной базы дохода сотрудника, страховые взносы рассчитываются по сниженным ставкам:

10% на пенсионное страхование;
0% на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Предельная величина базы страховых взносов 2020 года

Напомним, в 2019 году действовала следующая предельная база для начисления страховых взносов:

1 150 000 рублей для страховых взносов на пенсионное страхование;
865 000 рублей для страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По сравнению с прошлым годом, этот показатель увеличился на 12,3% по пенсионным страховым взносам и на 5,4% по взносам на случай временной нетрудоспособности.

Размер предельной базы по страховым взносам на 2020 год определен в следующих значениях:

1 292 000 рублей для страховых взносов на пенсионное страхование;
912 000 рублей для страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховые взносы ИП «За себя»

Индивидуальные предприниматели, как и организации, должны рассчитывать страховые взносы на основании доходов по трудовым договорам только за наемных работников. За себя ИП платят страховые взносы в фиксированном размере. На 2020 год страховые взносы ИП за себя установлены в следующих размерах:

32 448 рублей — на пенсионное страхование;
8 426 рублей — на медицинское страхование;
4 221,24 рубля — на страхование на случай нетрудоспособности и материнства. Обратите внимание, что этот вид страховых взносов в случае оплаты ИП «за себя» является не обязательным, а добровольным.

Вместе с тем, для страховых взносов ИП за себя тоже установлена своя предельная страховая база; она применяется исключительно к взносам на пенсионное страхование, основана на иных принципах, по сравнению с взносами за работников, и состоит в следующем:

Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, помимо обязательных взносов он должен оплатить дополнительно 1% на пенсионное страхование, рассчитанный от суммы превышения 300 000 рублей. Но общий размер взносов на пенсионное страхование ИП за себя в 2020 году ограничен суммой 259 584 рублей.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257