1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Страховые взносы в 2018 году: как платить, не переплачивая

Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы 1C-WiseAdvice

Общая информация о страховых взносах

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Кто платит страховые взносы

Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.

Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).

Итак, страховые взносы должны платить:

  • российские организации;
  • иностранные компании;
  • филиалы и представительства иностранных компаний, созданные на территории РФ.

Куда платят страховые взносы

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

  • в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
  • в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.

При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.

Предельная величина базы по страховым взносам

Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.

При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378 .

В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.

Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.

В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.

Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.

В 2018 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.

Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Читать еще:  Проводки по начислению амортизации основных средств

База для начисления страховых взносов 2019: таблица

baza_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov_2019_tablica.jpg

Похожие публикации

Фирмы и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников или выплачивающие денежное вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (выполнение работ, оказание услуг), каждый месяц перечисляют страховые взносы в ИФНС. Для облагаемых доходов устанавливаются лимиты, свыше которых страховые взносы в бюджет не уплачиваются либо применяется пониженная ставка. Предельная база для начисления страховых взносов 2019 уже объявлена, в статье мы приведем ее установленные размеры и расскажем, как их применять.

Лимит базы по страхвзносам: как использовать в работе

Для начисления сумм страхвзносов за налоговый (расчетный) период всегда берется год. Однако, суммы рассчитываются нарастающим итогом в течение всего периода с первого дня текущего года. Поэтому проверять соответствие базы установленному пределу по каждому человеку следует ежемесячно. Новые размеры лимитов вступают в силу с начала отчетного периода и начинают применяться при расчетах за первый месяц года.

Основание для применения

Глава 34 НК РФ регулирует порядок начисления и уплаты страховых взносов. База для начисления 2019 года введена отдельным нормативным актом. Основанием для применения ограничений облагаемых взносами доходов за 2019 г., является постановление Правительства № 1426 от 28.11.2018. Именно в нем приведены подлежащие применению страхователями пределы. Приведем указанные размеры.

Предельная база для начисления страховых взносов — таблица (2019 год)

Единицы измерения – руб.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов – 2019

На пенсионное страхование

На обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

На обязательное медстрахование

Напомним, что в 2018 году предельная база составляет 815 000 руб. по взносам на соцстрахование и 1 021 000 руб. по «пенсионным» страхвзносам. Ограничений по базе для взносов на ОМС и «травматизм» не установлено как в текущем, так и в будущем году. Также лимит базы не учитывают при начислении «пенсионных» взносов по дополнительным тарифам. В результате повышения лимитов, использовать льготы сможет очень небольшое число работодателей, т.к. для пенсионных взносов ежемесячная зарплата должна превышать 96 тыс. рублей, чтобы иметь возможность воспользоваться льготной ставкой хотя бы в декабре.

Тарифы

Если компании или ИП в 2019 не используют пониженные значения тарифов, установленные для определенных категорий, то должны применяться следующие размеры ставок (ст. 426 НК РФ):

22 % – «пенсионные» взносы (ПФР); при превышении предельной базы взносы начисляются по ставке 10%;

2,9 % – размер взносов на соцстрахование (на случай болезни и материнства); при превышении предельной базы взносы не начисляются;

5,1 % – на медстрахование (ФОМС).

Сначала высчитывается величина базы для начисления страховых взносов, затем она сравнивается с действующим лимитом, и только затем начисляются сами взносы по тарифу.

Приведем пример

Сотруднику Беляеву установлен должностной оклад – 100 000 рублей. Допустим, весь 2019 г. Беляев отработал полностью. Доходы будем учитывать по нарастающей. Рассчитаем страховые взносы за 2019 год:

Самая большая часть начисляемых сборов – пенсионные страховые взносы, база для начисления 2019 года по ставке 22% ограничена 1 150 000 руб., далее начисление производится по тарифу 10%.

До момента превышения базы доход Беляева облагается полностью (по 22 % каждый месяц), размер базы для начисления страховых взносов был ниже установленного предела до ноября (включительно):

100 000 х 11 мес. = 1 100 000 – зарплата за январь – ноябрь.

1 100 000 х 22% = 242 000 – начислено взносов по ноябрь 2019 г. включительно.

В декабре база превышена:

100 000 х 12 мес. = 1 200 000

Расчет бухгалтерия сделает так:

Читать еще:  УИН в платежном поручении в 2019 - 2020 году

1 150 000 х 22% = 253 000 – начислено в ПФР за 2019 год по ставке 22%.

Оставшаяся сумма (1 200 000 – 1 150 000 = 50 000) взносами на ОПС облагается по ставке 10%:

50 000 х 10% = 5 000

Всего взносов ПФР по сотруднику Беляеву бухгалтерия начислила за 2019 год — 258 000 рублей (253000 + 5000), из которых взносы за декабрь — 16000 руб. (258000 – 242000).

Для Фонда соцстраха предельная база для начисления страховых взносов – 865 000 рублей в 2019 г.

До достижения 865 тыс. руб. заработная плата Беляева облагается полностью:

100 000 х 8 мес.= 800 000 – зарплата январь-август,

800 000 х 2,9% = 23 200 – начислено взносов в ФСС с января по август.

В сентябре (месяце превышения) – бухгалтер начислит взносы на соцстрахование следующим образом:

865 000 х 2,9% = 25 085 – начислена максимальная сумма в ФСС за 2019 г., из них за август 1885 руб. (25 085 – 23 200).

С остальной суммы заработной платы, превышающей лимит (1 200 000 – 865 000 = 335 000), взносы не начисляются.

Всего начислено взносов в ФСС по сотруднику Беляеву за 2019 год – 25 085 рублей.

Так как база для начисления страховых взносов на ОМС не ограничена, доходы Беляева облагаются полностью:

100 000 х 12 мес.= 1 200 000 – зарплата за весь 2019 год.

1 200 000 х 5,1% = 61 200 – годовая сумма взносов на ОМС за 2019 г.

Всего начислено взносов по медицинскому страхованию Беляева 61 200 рублей.

Подобным образом вычисляют суммы причитающихся платежей по каждому сотруднику ежемесячно.

Алгоритм для расчета

Как видно из примера, приведенного выше, начисляя взносы, страхователи применяют определенный алгоритм:

считается сумма облагаемого взносами дохода за месяц, при этом исключаются необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);

ежемесячно выводится вся сумма такого дохода за период нарастающим итогом (с начала года);

полученная сумма сравнивается с установленным пределом:

— если получившаяся сумма меньше лимита, облагается вся сумма;

— если получившийся итог больше годового лимита, то облагается часть в пределах лимита.

Для правильности округления (до копейки) взносы также рекомендуется сначала начислять на весь итог, а затем уже высчитывать их сумму за месяц — как разницу между начислениями за этот период и месяцем ранее. В бухгалтерских программах этот алгоритм заложен, системы проверяют округление автоматически.

В 2019 году надо руководствоваться новыми величинами предельного размера базы для начисления страховых взносов, в противном случае взносы к уплате могут оказаться завышенными или заниженными, а отчетность, сдаваемую в ИФНС, придется переделывать и уточнять.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.

Как индексируется предельная база

Предельный размер базы, с которой начисляются страховые взносы, рассчитывается определенным в законодательстве порядком.

При определении предельной базы обязательного социального страхования законодатель ориентируется на увеличение заработной платы в ее усредненном значении. Предельный лимит базы начисления пенсионных расчетных сумм определяется по средней зарплате в РФ, индексируемой каждый год. Полученное число умножают на 12. Перерасчет производится по нормам НК РФ, ст. 421 (пп. 3, 6).

Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.

Читать еще:  Удостоверение ветерана труда восстановить

На заметку! В первые месяцы текущего года парламентариями был подготовлен законопроект №467706-7, отменяющий понятие лимита базы по пенсионным взносам, однако он так и не обрел силу закона.

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2018 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

  • работающих в сфере информтехнологий;
  • производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
  • работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
  • некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
  • благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

  1. До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
  2. До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Что будет в 2019 году

Новые предельные значения базовых показателей на 2019 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.

При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.

На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.

Главное

В текущем году лимит базы для начисления взносов составляет:

  • пенсионные взносы — 1, 021 млн руб.;
  • социальные взносы для покрытия текущих «больничных» расходов — 815 тыс. руб.

В следующем году лимит базы возрастет до 1,15 млн и 865 тыс. руб. соответственно.

Алгоритм работы с базовыми показателями остался прежним. При расчете пенсионных отчислений после превышения предела процентная ставка по сотруднику снижается с 22 до 10%, а если фирма применяет пониженный тариф, она прекращает начисления.

При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector