0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Покупка и продажа валюты проводки 2019 — 2020

Изменения в валютном законодательстве в 2018 — 2019 годах

Что изменилось в валютном законодательстве в 2018-2019 годах?

Новое в валютном законодательстве в 2018 году связано с обновлением следующих документов:

  • закона «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ — изменения в него внесены законом «О внесении изменений…» от 14.11.2017 № 325-ФЗ, вступающим в силу с 14.05.2018;
  • инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, посвященной вопросам предоставления в банки документов по валютным операциям, которую с 01.03.2018 (указание Банка России от 29.11.2017 № 4629-У) сменит другая инструкция аналогичного содержания (от 16.08.2017 № 181-И).

Также к валютному законодательству имеют непосредственное отношение поправки, внесенные в КоАП РФ с 14.05.2018 в результате принятия закона от 14.11.2017 № 325-ФЗ. Расскажем о каждом из НПА подробнее.

Подробнее о том, что относится к числу валютных операций, читайте в статье «Валютные операции: понятие, виды, классификации».

Новое в законе о валютных операциях в РФ

За 2018 год закон 173-ФЗ корректировался не один раз. Рассмотрим основные поправки.

Благодаря закону от 14.11.2017 № 325-ФЗ:

  • Уточнен текст п. 1.1 ст. 19 в части информации, подаваемой в банки в отношении сроков исполнения сторонами обязательств по внешнеторговым контрактам. Теперь эти сроки непременно должны указываться в контракте. Добавлено также требование о внесении в контракт сроков возврата неиспользованных авансов в ситуации, когда резиденты осуществляют покупки за счет внесенной предоплаты.
  • Дополнен текст п. 5 ст. 23, что привело к расширению оснований, по которым банк может отказаться проводить валютную операцию. Теперь отказ может последовать не только по причине непредставления банку документов или подачи их с недостоверными сведениями, но и в случаях проведения запрещенных валютным законодательством операций, несообщения ИФНС об открытии счета за рубежом, несоблюдения правил осуществления операций с валютой, т. е. по факту совершения практически любого из нарушений валютного законодательства. Об отказе банк уведомляет нарушителя письменно не позднее ближайшего рабочего дня.

Требование об обязательном внесении сроков исполнения обязательств в текст контракта связано с существенными изменениями в наборе документов, подаваемых в банк для контроля за осуществлением валютных операций.

Законом от 28.12.2017 № 427-ФЗ:

  • Уточнено понятие «резидент» для целей валютного регулирования и контроля. С 01.01.2018 резидентами считаются все граждане РФ, включая лиц, постоянно проживающих либо временно пребывающих в иностранном государстве по работе или учебе не менее 1 года, которые ранее таковыми не признавались.
  • Разрешены валютные операции между резидентами — «физиками», срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней. Таким резидентам разрешено не уведомлять налоговиков об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.
  • Расширен перечень случаев, когда возможно зачисление денег от нерезидентов на счета физлиц — резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств — членов ОЭСР или ФАТФ.

Законы от 07.03.2018 № 44-ФЗ, от 29.07.2018 № 246-ФЗ, от 29.07.2018 № 247-ФЗ расширили перечень разрешенных между резидентами валютных операций. В том числе:

  • Стала возможной выплата в валюте зарплаты за работу за границей.
  • Разрешены операции по уплате страховой премии, выплате страхового возмещения по договорам страхования экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, операции по выплате вознаграждения и выплате иностранной валюты по сделкам, обеспечивающим исполнение обязательств нерезидента по внешнеторговому договору (контракту).
  • Разрешено зачисление резидентами, лицевые счета которым открыты в Федеральном казначействе, денежных средств в валюте на счета, открытые ФК в уполномоченных банках (в валюте таких счетов), либо на счета, открытые в уполномоченных банках госорганам, осуществляющим полномочия в сфере уголовного судопроизводства.

Законы от 03.04.2018 № 64-ФЗ, от 29.07.2018 № 246-ФЗ ввели новые требования при репатриации валюты, в т.ч. обязали резидентов во внешнеторговых договорах (контрактах), включая договоры займа, указывать конкретные сроки исполнения сторонами обязательств.

Законом от 29.07.2018 № 248-ФЗ дополнен перечень случаев, когда резидентам разрешено не зачислять на счета в уполномоченных банках рубли или валюту (например, при зачете встречных требований по договорам об оказании услуг международной электросвязи между резидентом и нерезидентом — операторами связи).

На основании изменений закона от 03.08.2018 № 293-ФЗ:

  • К нерезидентам отнесены иностранные юрлица, зарегистрированные в соответствии с законом от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях».
  • Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы валюты и рублей без открытия банковских счетов, расчеты в наличной валюте или рублях с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством РФ, а также выводить и получать валюту и рубли без открытия банковских счетов.
Читать еще:  Перечень 85 документов запрещенных к требованию госорганами

Также в 2018 году поправки в закон № 173-ФЗ вносились законами от 29.12.2017 № 470-ФЗ, от 23.05.2018 № 117-ФЗ, от 28.11.2018 № 452-ФЗ, от 18.12.2018 № 474-ФЗ, от 25.12.2018 № 485-ФЗ. На 2019 год нововведений в законе 173-ФЗ пока не было.

Изменения в инструкции о предоставлении подтверждающих документов

Инструкция о порядке предоставления в банк информации в отношении валютных операций оказалась измененной до такой степени, что потребовала не утверждения ее новой редакции, а полной замены документа. Из ключевых нововведений следует отметить:

  • отмену таких документов, как паспорт сделки и справка о валютных операциях, при сохранении обязанности подачи в банк справки о подтверждающих документах и самих подтверждающих документов;
  • введение обязательности постановки на учет в банке внешнеторговых контрактов и установление процедуры этой операции;
  • установление выраженной в рублях величины лимитов обязательств по контракту, при превышении которых постановка его на учет становится обязательной (3 млн руб. — для контрактов на импорт или кредит, 6 млн руб. — для контрактов по экспорту).

Новая инструкция содержит также особую главу, посвященную моментам, отражающим порядок перехода от использования уже оформленных паспортов сделки к постановке на учет контрактов и завершения процедур проверки документов, начатых до вступления новой инструкции в силу.

Об особенностях бухучета валютных операций читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Новшества в ответственности, предусмотренной КоАП РФ

В КоАП РФ все виды ответственности за нарушения валютного законодательства прописаны в ст. 15.25. Изменения в тексте этой статьи связаны:

  • с установлением штрафа определенного размера (от 20 000 до 30 000 руб.) для должностных лиц юрлица:
    • осуществившего незаконную операцию с валютой (п. 1);
    • не обеспечившего поступление в срок средств по контракту от иностранного контрагента (пп. 4, 4.1);
    • не обеспечившего возврат в срок сумм авансов, перечисленных иностранному контрагенту в счет неосуществленной поставки (п. 5);
  • отражением ИП в числе лиц, указанных как облагаемые штрафами по пп. 1, 4, 4.1, 5, наравне с юрлицами и с теми же размерами штрафов;
  • введением нового вида ответственности (дисквалификация на срок от полугода до 3 лет) для должностных лиц за повторные нарушения по пп. 1, 4, 4.1, 5;
  • исключением из текста примечаний положения о том, что штрафы, приведенные в пп. 1, 4, 4.1, 5 для должностных лиц, касаются только ИП.

Таким образом, для ИП и юрлиц размеры штрафов сохранены, но дополнительно введены штрафы, налагаемые на должностных лиц юрлица, и возможность дисквалификации этих лиц при повторном нарушении.

Итоги

К изменениям валютного законодательства, начавшим действовать в 2018 году и остающимся актуальными сейчас, привело обновление текста закона о валютном контроле и замена инструкции о порядке предоставления в банк документов по валютным операциям. Новая инструкция отменила паспорт сделки и справку о валютных операциях, введя необходимость постановки на учет в банке внешнеторгового контракта, а также изменила лимиты обязательств, превышение которых делает обязательной постановку контракта на учет. Одним из наиболее значимых нововведений в законе о валютном контроле является то, что банк вправе отказаться проводить валютную операцию практически при любом из нарушений валютного законодательства. Одновременно введена административная ответственность для должностных лиц организаций, допускающих такие нарушения.

Учет операций в иностранной валюте: изменения

uchet_operaciy_v_inostrannoy_valyute_izmeneniya.jpg

Похожие публикации

Согласно требованиям ст. 12 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011«О бухучете» все активы и обязательства компаний отражаются в учетных регистрах и отчетности в валюте РФ – рублях. Это правило касается и операций, осуществляемых с валютой других государств: стоимость имущества, валютной денежной массы, инвестиций или задолженности пересчитываются в рубли. Критерии формирования информации об имуществе и обязательствах, стоимость которых выражается в иностранной валюте, определяет ПБУ 3/2006. С начала 2019 года в этот документ приказом Минфина РФ от 09.11.2017 № 180н вносится ряд изменений. Узнаем о них подробнее.

Учет операций в иностранной валюте по-новому

Основные изменения приведены также в Информационном сообщении Минфина РФ от 12.12.2017 № ИС-учет-10. Новшества коснулись следующих операций:

Читать еще:  Как заполнить СЗВСТАЖ при увольнении в 2019 - 2020 году

По применению кросс-курсов

П. 5 ПБУ 3/2006 регламентирует пересчет любой из балансовых позиций в рубли по установленному ЦБ курсу. Теперь, если компании необходимо произвести пересчет в рубли с валюты, по которой официальный курс не установлен Центробанком, сделать это надо по кросс-курсу, рассчитанному на базе курсов валют, установленных Банком России.

Пример:

Компания провела операцию с иностранной валютой, получив от австралийского партнера аванс – 100000 австралийских долларов (AUD). Допустим, ЦБ не установил курс рубля к этой валюте, но он установлен к доллару США (USD). Расчет (значение курсов условно):

курс AUD/USD — 1,4029;

курс RUB к USD – 66,5022;

курс RUB к AUD – 66,5022 / 1,4029 = 47,4034;

полученный аванс в пересчете на рубли составляет 4740340 руб. (47,4034 х 100000).

По пересчету доли начисленной, но неоплаченной выручки

По действующим до окончания 2018 года правилам (п. 7 ПБУ 3/2006) пересчет стоимости в рубли производится на даты совершения операции и отчетную (кроме средств авансов, полученных и выданных, предоплаты и т.п.). С 2019 года пересчитываться также будет и не предъявленная к оплате выручка, превышающая сумму полученного аванса. При этом полученная предоплата (аванс) не пересчитывается.

Пример:

Компания в сентябре выполняла работы по договору стоимостью 6000 евро по факту получения в том же месяце аванса в размере 50% (3000 евро). Фирма составляет квартальную бухотчетность. Допустим, что курс евро, установленный ЦБ составил:

на дату поступления аванса (10 сентября) – 70 руб./евро;

на день подписания акта выполненных работ (20 сентября) – 73 руб./евро;

на отчетную дату (30 сентября) – 75 руб./евро.

Как бухгалтер оформит учет операций в иностранной валюте:

В 2019 году

На 10.09. получен аванс (3000 х 70)

На 20.09. подписан акт, признана выручка 429000 руб. (210000 + 3000 х 73)

На 30.09. (3000 х (75 – 73)) положительная курсовая разница по расчетам с покупателем

На 30.09. (3000 х (75 – 73)) – прочие расходы от пересчета неоплаченной части выручки

По хеджированию валютных рисков

В новой редакции ПБУ 3/2006 утвержден механизм защиты активов от колебаний валютного рынка, например, когда компания ведет внешнеторговую деятельность. Хеджировать валютные риски можно оформлением сделок по купле-продаже инвалюты или соглашений на условиях отсроченного исполнения с применением различных фининструментов, таких как опционные, фьючерсные, форвардные или своп-договоры.

По новым правилам, с 2019 года, курсовые разницы по валютным активам, приобретенным для защиты от рисков, можно будет учитывать по критериям МСФО (п. 14.1 ПБУ 3/2006). На эту категорию разниц в курсах валют не будут распространяться нормы п. 13 ПБУ 3/2006 об учете.

По ведению бизнеса за рубежом

С начала 2019 года пересчету в рубли подлежат активы, использующиеся компанией в работе за рубежом, стоимость которых сегодня пересчитывается на дату принятия к учету (п. 17 ПБУ 3/2006). Это преимущественно вложения в ОС, НМА, ТМЦ и т.п. По новому руководству все подобные валютные позиции придется пересчитывать по курсу ЦБ на отчетную дату (п. 16 ПБУ 3/2006);

Для предприятий, ведущих экономически выгодную деятельность, в основном, в инвалюте (за границей или на территории РФ) п. 19.1 ПБУ 3/2006 уточнены правила учета. Такая компания сможет обособлено формировать в бухучете и отчетных формах информацию о валютных активах и обязательствах по соответствующему сегменту, выделенному в соответствии с ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

Перечислив основные грядущие изменения, напомним, как осуществляется бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.

Учет операций в иностранной валюте в 2019 году

Кардинальных перемен в учете валютных операций не предвидится. По-прежнему их учитывают, применяя активные счета 52, 55, 57, а кассовые операции относят на субсчет 50/4.

По дебету этих счетов фиксируется поступление, по кредиту – списание средств со счета. Для удобства ведения раздельной аналитики открывают субсчета. Кассовые операции в иностранной валюте осуществляются в компаниях, ведущих внешнеторговые операции. Они находят отражение на субсчете 50/4, при этом все валютные потоки учитываются в рублях, фиксируясь в кассовой книге компании.

Связанные с рыночным колебанием рубля курсовые разницы на разные дни оценки валютных резервов, отражаются на счете прочих доходов и расходов 91.

Бухгалтерское оформление операций в иностранной валюте

Основными валютными операциями принято считать продажу и покупку валюты, расчеты по сделкам с иностранными партнерами. Приведем типовые проводки по учету этих операций:

Читать еще:  Максимальная сумма в подотчет в 2019 - 2020 году

Покупка и продажа иностранной валюты: бухучет в 2019 году

Многие компании сталкиваются с операциями, связанными с покупкой или продажей иностранной валюты. В отношении данных операций имеется множество споров. В статье разберемся с правильным бухгалтерским учетом таких операций: как учитывать валюту при продаже, при покупке, как учитывать разницы от официального курса. Приведены также примеры проводок по учету продажи и покупки валюты на счете 52.

Учет регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ от 10.12.03, ПБУ 3/2006, введенным приказом № 154н от 27.11.06.

Взаимодействуя с валютой российские компании сталкиваются с необходимостью учета следующих операций:

  • покупка;
  • продажа;
  • переоценка;
  • конверсионные операции.

Для бухгалтерского учета данных операций применяются такие счета:

  • 52 «Валютные счета» — отражает текущее количество валюты в российских рублях по курсу ЦБ РФ;
  • 57 «Переводы в пути» — транзитный счет, показывает промежуточное движение средств между счетами.

Что нужно знать при совершении валютных операций:

  1. Органом регулирования данных операций является Центробанк РФ и Правительство;
  2. Валютные операции между лицами проводятся без ограничений по сумме;
  3. Между резидентами РФ валютные сделки не допустимы (исключения перечислены в пп.1-24 п.1 ст.9 Закона 173-ФЗ;
  4. Покупку и продажу валюты может совершать только через уполномоченные банки;
  5. Для проведения сделок по купле-продаже валюты резиденты должны открывать валютные счета в уполномоченных банках, причем для большинства никаких ограничений не предусмотрено.
  6. Данные об открытии, закрытии, изменении реквизитов валютного счета резидентам нужно передавать в ИФНС в течение месяца.
  7. Нерезиденты вправе открывать валютные счета в российских банках также без ограничений;
  8. Переоценка проводится на отчетные даты, для составления бухгалтерской отчетности, в день проводимой с валютой операции, а также по мере изменения курса;
  9. Курсовые разницы от пересчета относят к прочим доходам или расходам.

Инфографика — счет 52 «Валютные счета»

Представляем инфографика с краткой характеристикой 52 счета бухгалтерского учета:

  1. Назначение и применение;
  2. Субсчета;
  3. Основные типовые проводки.

Бухучет продажи иностранной валюты

Валютные средства, поступившая от иностранных покупателей, подлежит продаже уполномоченным банкам. Как это происходит?

До момента продаже валютные средства хранятся по дебету счета 52. В момент продажи они списываются с кредита счета 52.

Обратите внимание: записи по всем бухгалтерским счетам, в том числе на валютном счете 52, выполняются в российских рублях. Перевода в рубли проводится в момент зачисления средств на сч.52 по курсу Центробанка.

В момент получения оплаты от покупателя-нерезидента РФ (иностранного) в безналичной валюте происходит их зачисление в дебет сч.52 в рублях. Курс берется официальный Банка России на день зачисления.

В момент продажи валюты банку производится пересчете стоимости по текущему официальному курсу, если он отличен от курса дня зачисления, то возникает разница — положительная или отрицательная. Первая считается прочим доходом, вторая — прочим расходом и зачисляется на счет 91.

От операции по продаже компания может получить определенный финансовый результат — доход или расход. Доход наблюдается, если копания получает выгоду от продажи (положительный результат разности суммы в рублях, полученных от продажи от банка, и рублевой оценки валюты на день продажи по официальному курсу) или потери (если результат вычитания оказывается отрицательным).

Как продать валюту, полученную в качестве выручки — пошаговые действия:

Шаг 1: Принимаем к учету валютную выручку от иностранного покупателя по курсу ЦБ РФ — проводка Д52 К62.

Шаг 2: Проводим пересчет стоимости на день продажи по ЦБ РФ, при этом возникает либо положительная курсовая разница, если официальный курс выше на момент продажи — проводка Д52 К91.1, либо отрицательная разница, если ниже — проводка Д91.2 К52. То есть курсовая разница показывается в числе прочих доходов/расходов.

Шаг 3: Списываем валюту на продажу по курсу ЦБ РФ в день продажи — проводка Д57 К52 (можно вместо 57 счета взять 76).

Шаг 4: Получаем выручку от продажи от уполномоченного банка в рублях (банк покупает покупает валюту по своему курсу) — проводка Д51 К57 (или 76, если используется такой счет).

Шаг 5: Учитываем возникшую разницу от продаже в связи с отличием курса продажи от официального — проводка Д 57 К91.1 (если курс продажи выше) или Д91.2 Д57 (если ниже).

Если имеется комиссионное вознаграждение, удерживаемое уполномоченным банком, то оно признается прочим расходом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector