Плюсы и минусы режима ЕНВД для ООО

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

• среднегодовую численность наемных работников;
• объемы дохода ИП или предприятия;
• суммарную стоимость имущества;
• специфику деятельности компании;
• размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

• регистрация плательщика НДС;
• определение оценочной стоимости основных средств;
• учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

1. Форма 1 (баланс компании).
2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
2. Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

• сложность ведения бухгалтерского учета;
• особые требования к хранению документации и отчетности;
• большое количество статей налогообложения;
• возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

• отсутствие ограничений на прибыль;
• возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
• возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
• опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Плюсы и минусы режима ЕНВД для ООО

ЕНВД для ООО — очень распространенная система налогообложения. В данной статье рассматриваются условия для применения ЕНВД, особенности расчета единого налога, плюсы и минусы ЕНВД для ООО.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД — достаточно простая система налогообложения, которую ООО может использовать, если в регионе, где оно действует, введен данный налог. При этом должны выполняться следующие условия:

• вид деятельности, которую ведет ООО, подпадает под возможность применения ЕНВД;
• численность персонала в ООО не превышает 100 человек;
• участие в ООО других фирм не превышает 25%;
• ограничения по величине физического показателя, если они имеют место для выбранного вида деятельности ООО, укладываются в рамки, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Основные принципы применения ЕНВД

Принципы применения ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

• Начать использование системы и прекратить его можно с любого месяца года в добровольном порядке. Для этого надо встать и, соответственно, сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД.

О том, как встать на учет по ЕНВД, читайте в статье «Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД»

• Величина уплачиваемого при ЕНВД налога, заменяющего НДС, налог на прибыль и на имущество (кроме кадастрового), определяется исходя из величины базовой доходности физического показателя осуществляемого вида деятельности. Базовая доходность установлена законодательно и не зависит от фактических объемов доходов и расходов по виду деятельности.
• При осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД по разным физическим показателям, расчет сумм налога по ним производится раздельно.
• Фирма, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет, составлять и представлять отчетность. При этом для СМП допускается ведение сокращенного бухучета и упрощение бухотчетности.
• ЕНВД может совмещаться с другими системами налогообложения. В этом случае необходимо организовать раздельное ведение как бухгалтерского, так и налогового учета.

Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте статью «Как организовать раздельный учет при ЕНВД»

• Плательщик ЕНВД, освобожденный от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, не освобождается от уплаты иных налогов и взносов.
• Представление декларации по ЕНВД и уплата налога осуществляются ежеквартально соответственно до 20 и 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• При ЕНВД возможно неприменение ККТ.

Как рассчитывается вмененный налог для ООО

Расчет вмененного налога очень прост. Делается он ежеквартально непосредственно в налоговой декларации, в разделе 2, число листов в котором зависит от количества осуществляемых видов деятельности и мест ее осуществления.

Для расчета базы налогообложения необходимы следующие данные:

• Месячная сумма базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности. Она определяется по таблице п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
• Фактическая величина физического показателя для осуществляемого вида деятельности, который может изменяться. Изменение величины физического показателя в расчете считается произошедшим в начала того месяца, в котором фактически произошло изменение.
• Величина действующего в расчетном году коэффициента-дефлятора. Она устанавливается ежегодно на федеральном уровне.
• Величина действующего в регионе осуществления деятельности понижающего коэффициента К2, учитывающего особенности региона. Он устанавливается местными законодательными актами и может меняться в связи с переменой условий осуществления деятельности налогоплательщика. Такое изменение может быть учтено только с начала следующего за изменением условий деятельности отчетного квартала.

Где получить информацию о понижающем коэффициенте по региону, вы узнаете из статьи «Что нужно знать о коэффициенте К2»

• Если налогоплательщик находится на ЕНВД неполный месяц, для этого месяца нужно определить понижающий коэффициент, чтобы учесть долю фактического количества дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце. Он будет применен к величине базы, изначально рассчитанной для полного месяца.

Налоговая база за месяц получается путем умножения величины месячной базовой доходности, коэффициента-дефлятора, понижающего регионального коэффициента К2, величины физического показателя за этот месяц и, при необходимости, понижающего коэффициента, учитывающего количество дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце.

База для расчета налога определяется как сумма трех баз, рассчитанных раздельно по каждому месяцу квартала. Налог от этой базы рассчитывается путем применения к ней ставки 15%.

Рассчитанную таким образом сумму налога ООО может уменьшить на фактически оплаченные в отчетном квартале платежи во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Сумма уменьшения не может быть больше 50%. Расчет этого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Подробнее об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов»

Плюсы и минусы ЕНВД

Положительные стороны режима ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

• переход на него прост и достаточно удобен;
• сумма налога ЕНВД сравнительно постоянна и может составлять незначительную долю от получаемых доходов;
• есть возможность существенного сокращения платежа по налогу за счет регионального коэффициента и платежей, позволяющих уменьшить его величину до 50%;
• ЕНВД без проблем совмещается с другими режимами налогообложения;
• можно вести упрощенный бухучет и составлять сокращенную бухгалтерскую отчетность;
• есть возможность не применять ККТ.

Минусами можно считать следующие моменты:

• необходимость ежеквартальной уплаты налога вне зависимости от реального финансового результата работы ООО, что делает нежелательным применение ЕНВД при нерегулярных доходах;
• необходимость постоянного контроля за показателями, разрешающими применение ЕНВД;
• ежегодный рост величины месячной базовой доходности, обусловленный ростом коэффициента-дефлятора;
• перспектива отмены ЕНВД по розничной торговле в связи с возможным введением в регионах торгового сбора;

Подробнее о торговом сборе читайте в статье «Кому платить торговый сбор?»

• необходимость ведения бухучета, никак не связанного с рассчитываемым налогом ЕНВД.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения для ООО

Перед любым начинающим предпринимателем рано или поздно встает вопрос о выборе системы налогообложения для ООО. Этот этап на пути к собственному бизнесу не терпит халатности, так как от налогового режима в конечном итоге может зависеть успех всей затеи. В то же время недооценить или переоценить ту или иную форму налогообложения достаточно сложно, не имея соответствующего образования или знаний.

Многим известно, что ФНС присваивает новому предприятию общую систему, если руководитель будущего ООО при подаче заявления о регистрации не предпочел иной вариант. Большинство предпринимателей осведомлены и о том, что традиционная форма налогообложения, в отличие от спецрежимов, предполагает ведение двух типов учета и выплату полного наборы налоговых сборов. В связи с этим, некоторые руководители фирм страшатся ОСНО, поэтому выбирают из прочих вариантов.

Почему в ряде случаев стоит предпочесть именно общую систему налогообложения для ООО? Рассмотрим плюсы и минусы данного режима.

Налоговая нагрузка на ОСНО считается самой высокой. Кроме того, для каждого типа налога предусмотрена своя формула и индивидуальные сроки уплаты по отдельным платежным квитанциям.

Именно поэтому для ОСНО не подходят простые онлайн-калькуляторы, которыми может пользоваться предприниматель на «упрощенке». Вот почему для предприятия на общем режиме налогообложения необходим штатный бухгалтер или целая команда опытных специалистов.

Какие налоги необходимо сдавать на ОСНО:

• Налоговые сборы на прибыль компании. Выплата осуществляется от суммы чистого дохода за вычетом хозяйственных затрат. Для подтверждения расходов необходимо экономическое и документальное обоснование. При документально подтвержденной нулевой прибыли фирма освобождается от данного типа сборов.
• На добавленную стоимость. Расчет НДС происходит по ставке 13% от суммы прибыли.
• На имущество, числящееся как собственность предприятия. Имущественный сбор выплачивается с остаточной стоимости основных средств.
• Если предприятие имеет в собственности производственный транспорт и/или земельные участки, данные активы облагаются транспортным и земельным налогом соответственно.
• Взносы в страховые и социальные фонды.

Отчетность и сроки

Исчисление и выплата указанных сборов требуют обязательного ведения учета в форме книги покупок, различных журналов и счетов-фактур. Кроме того, предприниматель обязан соблюдать сроки сдачи налоговых и иных отчетов ООО на общей системе налогообложения (ОСНО):

• декларирование НДС необходимо осуществлять раз в квартал до 12 числа текущего месяца;
• декларация по имущественному налогу подается раз в квартал до 30 числа;
• НДС декларируют раз в три месяца до 20 числа;
• отчетность по транспортному и земельному налогу предоставляют единожды в год.

Также стоит учитывать отчеты о выплатах, произведенных в социальные и страховые фонды.

Вне зависимости от системы налогообложения все малые предприятия подают баланс и отчет о финансовых результатах.

Последние изменения в налоговом законодательстве снизили требования к отчетности по всем налоговым режимам. Благодаря этому отчетность ОСНО в некоторой степени сопоставима с «упрощенкой».

Кроме того, для упрощения задач ответственных сотрудников предприятия, можно свериться с таблицей отчетности ООО на ОСНО.

Необходимость применения ОСНО

Помимо добровольного применения общей системы, особенность деятельности некоторых компаний предполагает вынужденный переход к ОСНО.

Каковы характеристики подобных предприятий:

• Если компания получает чистый доход в сумме свыше 45 млн. рублей. Так как данная сумма достаточно внушительна для экономик региона или страны, законодательство считает необходимым облагать предпринимателя налогами в полном объеме.
• Фирма имеет представительства или филиалы.
• Более 25% от уставного капитала принадлежит участникам.
• Стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей. Данный вопрос также имеет отношение к налоговым сборам.Так как на ОСНО фирма обязана перечислять в счет государства налог на имущество, компания с объемом ОС свыше 100 млн. рублей представляет значительный интерес в качестве налогоплательщика.
• Штат сотрудников свыше 100 человек.

Если обобщить все критерии, по которым предприятие обязано применять общую систему, можно выделить основную мысль: чем крупнее фирма, тем больше материальной выгоды она способна принести государству.

Компании применяющие ОСНО

Для некоторых учреждений законодатель изначально устанавливает обязанность применять традиционную систему налогообложения, вне зависимости от характеристик фирмы. К таковым относятся:

• банковские организации;
• паевые инвестиционные фонды;
• негосударственные пенсионные фонды;
• компании, предоставляющие платные страховые услуги;
• ломбарды;
• производители акцизных товаров;
• участники фондовых бирж и прочие предприятия.

Предполагается, что данные компании получают прибыль в достаточном объеме, чтобы производить все необходимые отчисления в бюджет государства. При этом учитывается специфический характер получения дохода.

Вынужденный переход на ОСНО с иной налоговой системы

Существуют случаи, в которых налогоплательщик, определивший для себя удобный спецрежим, сталкивается с необходимостью применения общей системы.

В каких случаях происходит автоматический переход на общий режим налогообложения для ООО:

• Фирма не соответствует условиям применения спецрежима. УСН, ЕНВД и прочие системы характеризуются особыми требованиями к налогоплательщикам. Так, «вмененка» разрешена при осуществлении деятельности из четко лимитированного списка.
• В случае, если организация некоторое время отчитывалась по УСН или иному спецрежиму, а в очередной налоговый период не смогла выполнить условия применения выбранной системы – осуществляется автоматический переход на ОСНО. Чаще всего, без права возврата на прежний режим.
• Обязанность выплаты НДС. Если у организации существует необходимость начислять НДС, она обязана применять ОСНО. Стоит учитывать тот факт, что выплата НДС обязательна лишь для некоторых специфических видов деятельности.
• Компания относится к льготной категории по налогообложению прибыли. По общему правилу подобные организации обязаны отчитываться по ОСНО.
• Руководитель предприятия не выбрал для себя более удобный режим налогообложения.

Иногда, предприниматели просто не осведомлены о возможностях спецрежима. В таких случаях им предстоит производить выплаты в бюджет по ОСНО, так как по умолчанию при подаче заявления ООО присваивается именно эта система.

Преимущества системы

Почему для ООО может быть выгодным именно общий налоговый режим? Несмотря на сложности ведения учета и отчетности, ОСНО имеет ряд несомненных плюсов в сравнении со спецрежимами:

• минимальные ограничения по допустимым видам деятельности;
• применение системы возможно в любом административном субъекте РФ, в отличие от ЕНВД или ЕСХН;
• отчисление НДС – преимущество при выборе крупных партнеров и контрагентов;
• отсутствуют лимиты на выручку и объем ОС на балансе;
• нет ограничений на размеры и количество производственных площадей и иной недвижимости;
• количество сотрудников не регламентируется;
• есть возможность открывать филиалы и представительства;
• если организация документально подтверждает убыток, она освобождается от уплаты соответствующего налога.

Недостатки

Существуют и очевидные недостатки, на которые стоит обратить вниманием перед выбором налоговой системы:

• необходимость выплаты всех налоговых сборов в полном объеме;
• обязанность вести два типа учета;
• повышенное внимание со стороны органов надзора;
• необходимость содержания в штате опытного бухгалтера или нескольких специалистов.

Заключение

ОСНО – распространенный режим, который, несмотря на сложность, способен отвечать требованиям большинства предпринимателей. Принимая решение о выборе системы налогообложения, будущему руководителю ООО стоит внимательно взвесить плюсы и минусы, учитывая важные моменты для своей организации.