Отменены расчеты 4ФСС и РСВ1 нюансы

Отменены расчеты 4-ФСС и РСВ-1 (нюансы)

Отменены 4-ФСС и РСВ-1 —это обстоятельство с принятием закона РФ от 03.07.2016 № 243-ФЗ стало очевидным. Что же влечет за собой отмена этих форм?

Госдума РФ: решение по отчетности в фонды, принятое в 2016 году

В отношении страховых взносов в России в 2016 году принято решение, существенно изменяющее не только правила подготовки и сдачи отчетности по ним, но и все иные аспекты, связанные с этими платежами. Закон «О внесении изменений…» № 243-ФЗ, принятый Государственной думой 14.06.2016, одобренный Советом Федерации 29.06.2016 и подписанный Президентом РФ 03.07.2016, все права в части администрирования страховых взносов с 2017 года передал налоговым органам, введя соответствующие изменения в НК РФ. Страховые взносы будут поступать в бюджет и затем распределяться по внебюджетным фондам.

Таким образом, платежи, ранее бывшие взносами во внебюджетные фонды, с 2017 года становятся бюджетными платежами и начинают подчиняться всем правилам, действующим для налогов, уплачиваемых в бюджет. К взносам, о которых идет речь, относятся начисляемые на доходы работающего населения платежи по обязательному страхованию, предназначенные:

• для ПФР — на формирование будущих пенсий;
• ФСС — на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• ФОМС — на медицинское обеспечение.

В НК РФ страховым взносам, как отдельному налоговому платежу, посвящена особая новая глава, описывающая правила их исчисления, уплаты и отчетности. Передача страховых взносов под контроль другому администратору означает, что с начала года будут отменены 4-ФСС и РСВ-1, служившие отчетами во внебюджетные фонды. Отмена 4-ФСС и РСВ-1 повлечет за собой появление новой отчетности, которую потребуется представлять в ИФНС.

Отмена формы 4-ФСС и отчета РСВ-1 — что взамен?

Новая форма отчетности по страховым взносам, к появлению которой приведет отмена 4-ФСС и РСВ-1, пока не утверждена. Предполагается, что она станет единой для всех взносов, но данные по ним в ней будут показываться раздельно. Возможно, что она будет иметь сходство с формой отчетности по ЕСН (единому социальному налогу), действовавшему в РФ на протяжении 2001–2009 годов.

Отмена формы 4-ФСС и отчета РСВ-1 не отменит полностью отчетности перед ФСС и ПФР, поскольку за ними остается обязанность курирования ряда вопросов:

• за ФСС — взносов на страхование от несчастных случаев, по которым нужно будет ежеквартально сдавать отдельный отчет, а также ежегодно подтверждать право на применение определенного тарифа этих взносов;
• за ПФР — персонифицированных сведений о доходах и начисленных с них взносов, а также сбора ежемесячных данных о работающих лицах.

Таким образом, отмена 4-ФСС и РСВ-1, несмотря на объединение отчетности, сдаваемой сейчас по отдельности в ФСС и ПФР, не уменьшит количества отчетов, связанных со страховыми взносами.

Что еще отменили и изменили в части отчетов по страховым взносам?

Отмена 4-ФСС и РСВ-1 с заменой их на другой отчет — не единственное изменение, ожидаемое в отчетности по страховым взносам. Меняется большая часть сроков ее представления:

• для единой отчетности по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС срок сдачи отчета также устанавливается единым: ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, наступающего после окончания отчетного периода;
• персонифицированные сведения в ПФР нужно будет сдавать только один раз: по итогам прошедшего года не позднее 1 марта года, наступающего за отчетным;
• срок представления ежемесячных данных о работающих лицах (отчет СЗВ-М) отодвигается на 5 дней и будет соответствовать 15-му числу месяца, наступающего за отчетным месяцем.

О правилах, которые необходимо соблюдать при формировании ежемесячных данных о работниках, читайте в статье «Отчет по форме СЗВ-М — порядок и особенности сдачи».

Итоги

Отмена отчетности в ФСС и ПФР приведет к появлению нового единого отчета, объединяющего данные по платежам в 3 внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС, ФСС. При этом останется необходимость в сдаче отчета в ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и персонифицированной отчетности в ПФР. Изменятся сроки сдачи.

Сдаем 4-ФСС за I квартал: общее и частности

Представление 4-ФСС через МФЦ

Слышала, что сдать отчет 4-ФСС можно через МФЦ. Тогда датой представления отчета будет являться дата передачи его сотруднику МФЦ? А какова процедура? Что мне должны будут выдать взамен? Можно ли сдать расчет в МФЦ непосредственно 20 апреля?

— Организации и ИП, у которых среднесписочная численность лиц, получивших выплаты и вознаграждения, за предшествующий год не превысила 25 человек, вправе представить расчет 4-ФСС в бумажном виде п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) . Один из способов — сдать его через МФЦ п. 4 Рекомендуемого перечня государственных и муниципальных услуг, утв. Постановлением Правительства от 27.09.2011 № 797 . Но сегодня не каждый центр предоставляет такую услугу.

Если через ваш МФЦ можно сдать 4-ФСС и вы хотите воспользоваться этой бесплатной услугой, то нужно будет передать специалисту центра распечатанный расчет и предъявить паспорт. Как правило, МФЦ выдает взамен расписку о приеме документов в соответствии с услугой по принятию расчета в ФСС с указанием в ней даты сдачи расчета. Ее вам нужно будет сохранить так же, как опись вложения, оформляемую при отправке формы 4-ФСС по почте.

Учтите, что МФЦ является органом, который выполняет только функцию приема-передачи документов, как и почта. Поэтому никакую проверку вашего расчета специалисты центра проводить не будут. И по аналогии с отправлением 4-ФСС по почте датой сдачи расчета будет считаться дата представления его в МФЦ, даже если это будет выходной день п. 5.18 Порядка заполнения 4-ФСС, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (далее — Порядок заполнения 4-ФСС); сайт госуслуг Санкт-Петербурга —> МФЦ —> Пресс-центр —> Новость от 10.10.2013 .

Если вы сдадите расчет за I квартал в МФЦ 20.04.2018, то срок сдачи вы не нарушите. Но мы все же не рекомендуем откладывать представление отчетности на последний момент.

Компенсация за молоко в 4-ФСС

Нужно ли показывать суммы компенсаций за молоко в графах «всего начислено» и «необлагаемые выплаты» 4-ФСС? Программа не вносит их. Что делать? Руками править расчет?

— Насколько мы понимаем, речь идет о компенсационных выплатах в размере стоимости молока, которое выдается работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, по определенным норма м ст. 222 ТК РФ .

Такие компенсации поименованы в списке сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами «на травматиз м» подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . Однако это не значит, что в 4-ФСС они не попадут вообще.

• и в сумме выплат, начисленных в пользу физических лиц, которая показывается по строке 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС;

• и в сумме выплат, не облагаемых взносами, которая показывается по строке 2 таблицы 1 расчета 4-ФСС.

Поэтому если ваша программа при заполнении расчета эти суммы компенсаций по каким-то причинам не учитывает, то вам действительно придется исправлять расчет вручную.

А если вы выдаете молоко (начисляете компенсацию за него) тем работникам, которым по закону выдавать его не обязаны, то со стоимости этого молока (суммы компенсации) вы должны начислять страховые взносы и отражать их в числе облагаемых выплат. Поскольку в этом случае указанные суммы не являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Медосмотры в 4-ФСС

Как заполнить таблицу 5 расчета 4-ФСС, если медосмотры у наших сотрудников просрочены на начало года (не были пройдены в 2017 г.)? В графе 7 я должна указать всех работников? Ведь сотрудники компании, которые более 50% времени работают на ЭВМ, тоже подлежат обязательным медосмотрам. И как заполнить графу 8?

— По строке 2 таблицы 5 расчета 4-ФСС указываются сведения о проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах на начало года, то есть в рассматриваемом случае на 01.01.2018 п. 14.2 Порядка заполнения 4-ФСС .

Расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2018 г. организации и ИП должны представить: на бумаге — не позднее 20.04.2018, в электронном виде — не позднее 25.04.2018 п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ .

Обязательные медосмотры должны проходить работники определенных категорий, к примеру работники общепита, водители транспортных средств и т. д. ст. 213 ТК РФ; п. 1 ст. 23 Закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ ; п. 3 ст. 23 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ Но в таблице 5 отражаются сведения только о медосмотрах работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. И только их количество вам нужно будет указать в графе 7 строки 2 таблицы 5 расчета, если, конечно, такие сотрудники у вас есть п. 14.3 Порядка заполнения 4-ФСС .

Вряд ли в число «вредников» попадают ваши работники, которые трудятся за компьютерами более 50% рабочего времени. Кстати, они не всегда должны проходить обязательные медосмотры. Это следует из разъяснений некоторых контролирующих органо в Письма Роструда от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3 ; Роспотребнадзора от 07.07.2015 № 01/7890-15-27 .

В графе 8 строки 2 вам нужно будет указать 0, поскольку никто из ваших работников медосмотр на 01.01.2018 не проше л п. 14.4 Порядка заполнения 4-ФСС . Точно так же вам нужно будет заполнять таблицу 5 за все периоды 2018 г.

За непроведение обязательных медосмотров предусмотрена административная ответственность. При проверке вас может оштрафовать трудинспекция или Роспотребнадзо р ч. 3 ст. 5.27.1, ст. 6.3, ч. 1 ст. 23.12 КоАП РФ .

Медосмотры «вредников» и возмещение расходов

С недавних пор работаю в организации, где есть «вредники». Скоро будем проводить медосмотры (в 2018 г.). Как я должна буду заполнить таблицу 5 расчета 4-ФСС? И мы хотим за счет ФСС возместить расходы на медосмотры. Рассчитываем на 20% от базы за 3 предшествующих года. Правильно ли это?

— В расчетах 4-ФСС за периоды 2018 г. вам нужно будет указать в графе 7 строки 2 число всех «вредников», а в графе 8 строки 2 — число «вредников», прошедших медосмотры в 2017 г. Поскольку таблица 5 заполняется по данным на начало расчетного периода (см. предыдущий вопрос).

За медосмотры работников, которые заняты на работах с вредными или опасными производственными факторами, организация действительно может получить возмещение из ФСС подп. «е» п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н . При этом организация с численностью до 100 работников, которая в течение 2 последовательных лет, предшествующих текущему году, не осуществляла финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма, вправе претендовать на возмещение в размере не боле е п. 2 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н :

• 20% сумм взносов «на травматизм» (а не базы), начисленных ею за 3 года, предшествующих текущему, за минусом выплаченных организацией за тот же период обеспечений по «несчастному» страхованию;

• суммы взносов, подлежащих уплате в ФСС в текущем году.

Если указанные условия у вас выполняются (по численности работников и т. д.), то вы сможете обратиться в ФСС за возмещением.

Премии уволенным в 4-ФСС

Премии по итогам года мы начислили в феврале 2018 г. В том числе двоим работникам, которые уволились в 2017 г.: один в августе, другой в ноябре. Нужно ли показывать их премии в 4-ФСС за I квартал? И если да, то как считать среднесписочную численность работников, указываемую на титульном листе расчета?

— Все февральские премии, а также начисленные с них взносы «на травматизм», вам нужно отразить в расчете 4-ФСС за I квартал в общем порядке. Включая премии уволенным, поскольку выплачиваются они за период работы, когда эти сотрудники еще состояли с вашей организацией в трудовых отношения х п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ .

А среднесписочную численность вам нужно будет определить по правилам, установленным Росстатом, за I квартал 2018 г. п. 5.15 Порядка заполнения 4-ФСС Естественно, уволенные в 2017 г. сотрудники в ней учтены не будут, но так и должно быть.

Начисления по ГПД в 4-ФСС

Подскажите, нужно ли начисления по договорам подряда отражать в форме 4-ФСС, если они не подлежат обложению? Мы раньше указывали, но программа автоматом их не вносит.

— Скорее всего, ваша программа все делает правильно. Ведь начисления в пользу физлиц по договорам выполнения работ, оказания услуг, а также авторского заказа облагаются взносами «на травматизм», только если соответствующее условие прямо прописано в договор е п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ . А если в ваших договорах подряда такого условия нет, то вознаграждения по ним объектом обложения взносами не признаются.

Раз вы знали о том, что начисления по ГПД взносами не облагаются, и при этом отражали их в 4-ФСС, значит, по всей вероятности, вы их показывали и в составе выплат, начисленных в пользу физических лиц, и в составе сумм, не подлежащих обложению взносами. Хотя в расчете их вообще не надо было отражат ь пп. 7.1, 7.2 Порядка заполнения 4-ФСС . Но ни к занижению базы по взносам, ни к занижению суммы самих взносов это не привело. Поэтому штрафы вам не грозят, а подача уточненки — это ваше право, а не обязанност ь п. 1.2 ст. 24 Закона № 125-ФЗ .

Если же в ваших договорах условие о начислении взносов «на травматизм» с выплат исполнителям есть, то нужно начислять взносы на «несчастное» страхование с них по тарифу, установленному для вашей организации, и отражать выплаты в 4-ФСС. Тогда ваша программа может не учитывать их, потому что, образно говоря, не знает об этом условии. И воспринимает их как суммы по обычным договорам подряда, которые в расчет не попадают. В такой ситуации расчет придется править вручную.

Порядок действий, если ФСС не принял к зачету пособия. Часть 2

Одним из немаловажных пунктов при отказе Соцстраха в зачете или возмещении пособий является корректировка отчетности страхователя.

В прошлой статье «Порядок действий, если ФСС не принял к зачету пособия. Часть 1» мы разобрали алгоритм действий при непринятии Соцстрахом пособий к зачету или возмещению. Одним из немаловажных пунктов при этом является корректировка отчетности страхователя. Сегодня подробнее разберемся в этом вопросе.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники и документы, которые помогут правильно заполнить РСВ и своевременно сдать его в налоговую:

Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д. Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Внесение правок в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ будет зависеть от того, вернули ли сотрудник выплаченное ему пособие, и облагалось оно изначально НДФЛ.

Пособие облагалось НДФЛ, сотрудник его вернул

• Из формы 2-НДФЛ нужно убрать сумму данного пособия и подать налоговикам корректирующую справку.
• Нужно представить корректирующий расчет 6-НДФЛ за период, когда была совершена выплата не зачтенного пособия и за все предшествующие периоды в отчетном году, так как Раздел 1 формы следует заполнять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Пособие облагалось НДФЛ, сотрудник отказался его возвращать

• Подается корректирующая справка 2-НДФЛ по данному сотруднику, в которой код для больничных листов «2300» нужно заменить на код «4800» — иные доходы.
• В форме 6-НДФЛ ничего исправлять не требуется.

Необлагаемое НДФЛ пособие было сотрудником возвращено

• В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ корректировки не требуются.

Необлагаемое НДФЛ пособие сотрудник не вернул

• У сотрудника возник новый доход, который в справке 2-НДФЛ нужно указать кодом 4800. С дохода удерживается НДФЛ. Если сотрудник уволился до обнаружения не зачтенного Соцстрахом пособия, справка подается с признаком 2.
• В связи с возникшим новым доходом сотрудника нужно представить в Налоговую корректирующий расчет 6-НДФЛ за период, когда была совершена выплата не зачтенного пособия, и за все предшествующие периоды в отчетном году.

Благодаря возможностям и функционалу Системы «Бухсофт онлайн» сдача отчетности в электронном виде станет быстрой и простой операцией без лишних затрат времени и сил!

Форма 4-ФСС

Порядок внесения корректировок в форму 4-ФСС будет зависеть от того, когда именно была совершена выплата пособия, не зачтенного ФСС — в 2017 году или в более ранние периоды. За периоды 2016 года и раньше корректировке подлежат в первую очередь сведения в Таблице 2 формы. Из таблицы нужно убрать не принятые ФСС социальные выплаты, отражаемые в отведенных для этих целей строках и графах. На основании этого уменьшаются и значения в строках «Расходы на цели обязательного соцстрахования» и «Задолженность за территориальным органом ФСС на конец отчетного (расчетного) периода». Сумма не зачтенного ФСС пособия отражается по строке 5 Таблицы 1 формы 4-ФСС.

Также согласно общим правилам заполнения формы 4-ФСС нужно внести правки в строки с 1 по 4 Таблицы 3 и строки с 1 по 3 Таблицы 6. Изменения вносятся и в строки 2 Таблицы 1 формы на сумму доначисленных взносов, а показатели в Таблице 7 формы нужно скорректировать, если недоимка выявлена в том же отчетном периоде, когда было выплачено незачетное пособие. На основании этих изменений нужно внести правки в строки, где прописывается задолженность страхователя на конец года.

В форме 4-ФСС за периоды, начиная с 2017 года, нет граф и строк по расчетам взносов и выплатам пособий, связанных с временной нетрудоспособностью и материнством.

Корректировке подлежит база для расчета «травматичных» взносов, а также общая сумма выплат в пользу сотрудников, сумма начисленных взносов и задолженность страхователя на конец отчетного периода.

Форма РСВ-1

Согласно положениям постановления Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п, если требуется уточнить персонифицированные данные сотрудников за периоды до 2017 года, следует делать это по утвержденной форме СЗВ-КОРР.

Об этом форме мы рассказывали в статье «А вы уже подавали новую форму СЗВ-КОРР?».

В новом бланке нужно указать скорректированные персональные сведения о застрахованном лице, отразить исправленные суммы вознаграждений в пользу физлица и рассчитанные суммы страховых взносов. Если за тот или иной период прошлых лет (до 2017 года) в отчетности взносы отражены не в полном объеме, то доначисленные суммы нужно указать в строке 120 Раздела 4 формы РСВ-1 по итогам года. Суммы вносятся нарастающим итогом отдельными строками по каждому периоду.

Расчет по страховым взносам (с 2017 года)

РСВ 2017 подается страхователями, начиная с 2017 года. Принцип корректировки этой формы при не зачете Соцстрахом пособий аналогичен исправлениям в форме 4-ФСС за прошлый год и более ранние периоды. Из РСВ 2017 следует убрать не принятые ФСС к зачету пособия, вносимые в Приложение 3 Расчета, внести коррективы в базу по каждому виду страховых взносов и в итоговую сумму выплат в пользу застрахованных лиц. Исправлению подлежат также строки с данными о суммах начисленных взносов и суммах по строкам 070 и 090 Приложения 2 Расчета.