1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Освобождение ИП от уплаты страховых взносов

Когда ИП освобождается от уплаты страховых взносов

С момента регистрации предпринимательства гражданин обязан перечислять во внебюджетные фонды специальные сборы. Средства идут на формирование пенсионных прав и оплату медицинского полиса. Освобождение ИП от фиксированных страховых взносов производится в строго определенных случаях. Исчерпывающий перечень оснований закреплен на федеральном уровне и не подлежит расширительному толкованию.

Страховые взносы: краткая правовая характеристика

До 2017 года в России действовал отраслевой закон о пенсиях № 212-ФЗ. Со вступлением в силу главы 34 НК РФ документ утратил силу. Теперь регулирование вопросов обязательного страхования предпринимателей осуществляется:

  • статьями 419–432 НК РФ;
  • законом № 400-ФЗ от 28.12.2013;
  • информационными письмами Минфина, Минтруда и ФНС России.

Что такое страховые взносы, разъясняется в статье 8 НК РФ. Норма дает широкое толкование, охватывая платежи по разным направлениям. Кодекс относит к таковым обязательные сборы в государственные фонды медицинского, социального или пенсионного страхования.

Законодатель разделил отчисления на две категории:

  1. Фиксированные взносы. Платежи за себя коммерсанты обязаны делать вне зависимости от фактического осуществления деятельности. Исключения составляют только периоды, оговоренные в законе.
  2. Платежи за сотрудников. Заключая трудовые договоры, предприниматель приобретает статус работодателя. В 2018 году совокупный размер платежей составляет 30% от вознаграждений. Для отдельных категорий бизнеса утверждены пониженные и повышенные тарифы. Если никаких переводов в пользу персонала не сделано, платить в фонды не нужно. Освободиться от обязанности можно, расторгнув соглашения с работниками.
  3. Добровольные сборы. По общему правилу предприниматели делают отчисления в ПФР и ФОМС. По собственной инициативе они могут заключать договоры о социальном страховании.

Расчет обязательств производится за каждый календарный год. При составлении калькуляции важно принимать во внимание утвержденные тарифы и период действия предпринимательского статуса.

Размер страховых взносов ИП за себя

Со вступлением в силу главы 34 НК РФ пенсионные и медицинские сборы перестали связывать со значением МРОТ. Теперь фиксированные платежи прописывают отдельно. В статье 430 Кодекса указан базовый размер взносов.

Если годовой доход предпринимателя превысит минимальную планку в 300 тыс. рублей, с излишка придется заплатить еще 1%. Отчисления делают только в Пенсионный фонд России.

Взносы в ФСС за себя коммерсанты не перечисляют. Добровольный порядок социального страхования определен правительственным постановлением № 790 от 02.10.2009, а тарифы утверждены статьей 425 НК РФ. Годовой размер отчислений рассчитывают по формуле: МРОТ × 2,9% × 12 месяцев.

При составлении калькуляции следует пользоваться действующими значениями минимальной оплаты труда.

Случаи освобождения от оплаты сборов

Смягчение правил началось более 13 лет назад. Конституционный суд России в определении № 182-О от 12 мая 2005 года признал незаконным удержание фиксированных сборов во время декретного отпуска предпринимателя. Добиться закрепления позиции на законодательном уровне удалось лишь спустя много лет.

Сейчас от необходимости делать отчисления во внебюджетные фонды за себя освобождены ИП, документально подтвердившие следующие обстоятельства (статья 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013):

  1. Военная служба. Основанием может стать срочный призыв в армию. Льготными периодами признают также службу, приравненную к военной.
  2. Уход за детьми до полутора лет. Срок нахождения в декретном отпуске без начисления страховых взносов ограничен (не больше 6 лет в целом).
  3. Вынужденная приостановка деятельности. Незаконное содержание под стражей или лишение свободы при условии последующей реабилитации является основанием для освобождения от обязанности.
  4. Уход за родственниками. Льготу могут получить коммерсанты, обеспечивающие присмотр и помощь лицам старше 80 лет, инвалидам первой группы или детям-инвалидам.
  5. Проживание с супругом в отдаленной местности или за границей. Норма распространяется на жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, военных.
Читать еще:  Как раскрутить торговую марку

Ключевым условием получения льготы является фактическое отсутствие доходов от предпринимательской деятельности. Во внебюджетные фонды коммерсанты должны предъявить документы, подтверждающие заявленные обстоятельства, и нулевые декларации. Полезные сведения содержат также письма Минтруда № 21-1/10/2-1253 от 06.03.2013 и ФНС России № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017.

Важно! Поскольку администрированием взносов занимается налоговая служба, обращаться нужно именно в инспекцию.

Приостановка бизнеса по иным основаниям права на освобождение от платежей не дает.

Расчет взносов для ИП с льготными периодами

По общему правилу начисление фиксированных страховых взносов производится за календарный год. Если период предпринимательства оказался меньше, платежи придется рассчитать пропорционально (статья 430 НК РФ). Аналогичный принцип применяется в случаях, когда у коммерсанта имелся льготный период.

Пример. В 2018 году индивидуальный предприниматель приостановила коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка. Малыш появился на свет 15 апреля. Уход за ним мать решила осуществлять лично. В Пенсионный фонд России она предоставила свидетельство из органов ЗАГС, а также налоговую декларацию. В отчетности был отражен доход только за январь–март 2018 года. Общая выручка не превысила 300 тыс. рублей.

Страховые взносы для ИП – освобождение от уплаты

Страховые взносы для ИП и освобождение от их уплаты волнует сейчас всех молодых мам – предпринимателей. С начала 2013 года вступили в силу изменения в ст.14 Закона № 212-ФЗ, конкретизирующие категории ИП, освобожденных от уплаты страховых взносов. Пенсионный фонд издал Памятку для предпринимателей, где указаны периоды освобождения.

  • Прохождение военной службы по призыву.
  • Уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложности.
  • Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
  • Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в местностях, где они не могут трудоустроиться,но не больше 5 лет в общей сложности.
  • Проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, также не больше 5 лет.

Такие периоды входят в страховой стаж. Если предприниматель зарегистрирован, как работодатель, то для применения льготы, нужно подтвердить отсутствие работников в этом периоде.

Извещать Пенсионный фонд о применении освобождения не требуется, но нужно иметь в виду, что при нарушении условий освобождения, страховые взносы для ИП будут начислены в полном размере.

Условия освобождения

Главным условием для освобождения от уплаты страховых взносов для ИП является отсутствие предпринимательской деятельности. Подтвердить это отсутствие можно по итогам года, представив в ПФР нулевую налоговую декларацию, заверенную налоговым органом.

В законе говорится о декларации по налогу на доходы физических лиц (имеется в виду 3-НДФЛ) и декларации, связанной с применением специальных режимов. К ним относятся УСН и ЕНВД.

С нулевой декларацией по УСН все понятно, а вот ЕНВД, по закону, исчисляется на основании физических показателей и предоставление нулевой ЕНВД не предусмотрено. Работники ПФР тоже не смогли дать ответ на этот вопрос, следует ждать уточнений закона или разъяснения налоговых органов. А они явно не спешат.

С моей точки зрения, предпринимателю безопаснее отказаться на льготный период от применения ЕНВД, подав заявление формы ЕНВД 4. Начать деятельность по ЕНВД можно всегда.

Следующим условием является представление нужных документов. Точный перечень их ещё законодательно не утвержден, но Пенсионный фонд выпустил Приложение к вышеупомянутой Памятке, содержащее примерный перечень.

Читать еще:  Больничный лист после увольнения по сокращению штата

Документы для освобождения

Освобождение от уплаты страховых взносов для ИП в 2016 году является заявительным. То есть для его применения необходимо подать заявление в произвольной форме в отделение Пенсионного фонда, где ИП зарегистрирован.

Документы для освобождения по разным основаниям тоже разные. Например, для включения в страховой стаж периода прохождения срочной военной службы понадобится военный билет и справка военкомата.

При нахождении родителя в отпуске по уходу за ребенком потребуется:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • сведения о втором родителе (свидетельство о браке, о расторжении брака или отсутствии родителя);
  • справку от работодателя, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • справку ИФНС о доходах, если второй родитель является ИП.

Для включения периода ухода за нетрудоспособным человеком в страховой стаж нужно представить:

  • заявление (приложение 3 к Постановлению Правительства № 555 от 24.07.2002г.);
  • справка ВТЭК, свидетельство о рождении или паспорт инвалида;
  • справка ЖЭУ о совместном проживании или письменное подтверждение инвалида об уходе.

Если у вас есть все основания для освобождения, то страховые взносы для ИП в фиксированном размере можно просто не платить, а по окончании налогового периода (года) представить в ПФР заявление с приложением необходимых документов.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Отправляйте сообщения своим друзьям, нажимая на кнопки социальных сетей!

Фиксированные взносы для ИП во внебюджетные фонды: когда можно не платить

ИП освобождается от фиксированных взносов во внебюджетные фонды в исключительных случаях. Перечень оснований исчерпывающий. В него не входят периоды нахождения под домашним арестом или в местах лишения свободы.

Периоды деятельности ИП засчитываются в страховой стаж.

С момента регистрации ИП обязан перечислять обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы. Если он работает в одиночку, то он платит фиксированный платеж. Эти деньги идут на формирование его пенсии и оплату медицинских расходов в системе ОМС.

Обязанность по уплате взносов продолжается до момента исключения ИП из ЕГРИП по основанию прекращения деятельности. Для этого ИП должен написать заявление в ИФНС.

Пока ИП не исключен из ЕГРИП, он сохраняет свой предпринимательский статус и обязан уплачивать страховые взносы. Даже если он не ведет деятельность и не получает доходы.

Однако НК РФ предусматривает периоды “приостановления” деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты страховых взносов, не снимаясь с учета.

Другие периоды, засчитываемые в страховой стаж

Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (далее – Закон № 400-ФЗ) содержит перечень периодов, которые наряду с периодами работы и предпринимательской деятельности включаются в страховой стаж. Приведем этот перечень полностью (ч. 1 ст. 12 Закона № 400-ФЗ). В него входят периоды:

1) прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;

2) получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

3) ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;

4) получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

5) содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

6) ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

Читать еще:  Плюсы и минусы ООО в таблице

7) проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

8) проживания с супругом за границей. Норма распространяется на жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, торговых представительств и т. д. (не более пяти лет в общей сложности);

9) засчитываемые в страховой стаж в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ “Об оперативно-розыскной деятельности”;

10) в течение которых лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированные, были временно отстранены от должности (работы) в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством РФ;

11) осуществления судьей полномочий в соответствии с Законом от 26.06.1992 № 3132-1 “О статусе судей в Российской Федерации”.

Как видите, таких периодов всего 11. Они засчитываются в страховой стаж. Но в налоговых целях ( в целях освобождения от уплаты страховых взносов) этот перечень полностью использовать нельзя.

Случаи освобождения от взносов

Освобождение ИП от фиксированных страховых взносов производится в строго определенных случаях.

Пунктом 7 статьи 430 НК РФ установлено, что ИП освобождаются от уплаты страховых взносов в периоды, в течение которых они не осуществляли деятельность. Но это только периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6, 7 и 8 приведенного нами перечня.

За другие периоды, в том числе пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы, ИП не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы. Эти периоды вообще отсутствуют в перечне и никак не упомянуты в тех пунктах, где указаны периоды освобождения от уплаты взносов. Так что ИП, попавший в сложную жизненную ситуацию, который не успел или не смог сняться с учета, должен продолжать платить за себя страховые взносы в установленном размере.

Чтобы на законном основании не платить страховые взносы, ИП должен документально подтвердить отсутствие предпринимательской деятельности за это время.

Если же ИП имеет право на освобождение от взносов, ему будут нужны документы, подтверждающие льготный период.

Размер страховых взносов ИП за себя

Величина пенсионных и медицинских взносов не связана со значением МРОТ. Базовый размер фиксированных платежей прописан отдельно в статье 430 НК РФ. На 2019 год в ПФР нужно заплатить 29 354 рублей, в ФОМС – 6884 рубля.

Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, с суммы превышения ему придется заплатить еще 1% – в ПФР.

При этом размер фиксированного платежа ИП в 2019 году на ОПС при его годовом доходе свыше 300 000 рублей не может превышать восьмикратную величину фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть при годовой выручке более 300 000 рублей страховые взносы на ОПС предпринимателя за себя ограничиваются суммой 234 832 рубля.

Как рассчитать взносы за неполный период

По общему правилу, фиксированные страховые взносы начисляют за календарный год. Если период предпринимательства оказался меньше, платежи рассчитывают пропорционально (ст. 430 НК РФ). Аналогичный принцип применяется в случаях, когда у ИП имеется льготный период, поэтому рассмотрим пример уплаты фиксированного платежа за неполный 2019 год.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector