0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Организации подлежащие обязательному аудиту система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля в аудите

Система внутреннего контроля в аудите — это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого лица в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает в т.ч. организованные внутри данного субъекта надзор и проверку:

  • — соблюдения требований законодательства;
  • — точности и полноты документации бухгалтерского учета;
  • — своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
  • — предотвращения ошибок и искажений;
  • — исполнения приказов и распоряжений руководства;
  • — обеспечения сохранности имущества субъекта.

Данные нормы утверждены правилом аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» [1].

Процесс проведения аудиторской проверки системы внутреннего контроля включает в себя несколько этапов, а именно:

  • 1) планирование аудиторской проверки, в т.ч. проведение предварительного обследования;
  • 2) проведение аудиторских процедур;
  • 3) оценка исполнения контрольных процедур (тестирование);
  • 4) анализ элементов системы внутреннего контроля (в т.ч. оценка контрольной среды);
  • 5) общая оценка эффективности системы внутреннего контроля;
  • 6) формирование результатов аудиторской проверки [1].

На этапе предварительного обследования аудитором проводятся анализ внутренней нормативной документации, регламентирующей организацию документооборота, ознакомление с базами данных и программным обеспечением; анализируются результаты прошлых аудиторских проверок (в случае их наличия); формируется фактическая схема организации системы внутреннего контроля с указанием существующих контрольных процедур; анализируется система оценки и показателей, используемых для анализа хозяйственной деятельности.

Анализу подвергаются также мероприятия, разработанные администрацией предприятия, обеспечивающие, по мнению руководства, сохранность имущества и документов фирмы; получение надежной информации, необходимой для управления предприятием; повышение эффективности производства; соблюдение требований законодательных актов и положений учетной политики. Руководство аудируемого лица несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможны две формы организации системы внутреннего контроля:

  • 1) внутренний контроль осуществляется специально созданной службой внутреннего аудита;
  • 2) функциями внутреннего контроля наделяются конкретные работники организации.

Организационная структура аудируемого лица должна препятствовать нарушениям требований контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций сотрудника субъекта. Функции сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок, нарушений и затруднять их обнаружение. Распределению между различными сотрудниками подлежат следующие функции:

  • — непосредственный доступ к имуществу субъекта;
  • — разрешение на осуществление операций с имуществом;
  • — непосредственное осуществление хозяйственных операций;
  • — отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В ходе проведения аудита аудиторская организация должна убедиться в том, что средства контроля субъекта достигают следующих целей:

  • — хозяйственные операции выполняются с разрешения руководства субъекта;
  • — все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в суммах, соответствующих первичным документам, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в периоде времени, соответствующем проведению хозяйственной операции, согласно принятой у субъекта учетной политике и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
  • — доступ к имуществу возможен только с разрешения руководства субъекта;
  • — соответствие отраженного в бухгалтерском учете и фактически имеющегося в наличии имущества определяется руководством субъекта с установленной периодичностью, и в случае расхождений принимаются меры в соответствии с законодательством РФ.

Аудиторская организация должна убедиться, что у проверяемого субъекта применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

  • — арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;
  • — проведение сверок расчетов;
  • — проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;
  • — проведение согласно установленному порядку периодических плановых и внеплановых инвентаризаций наличных денег в кассе, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей с целью выявления соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;
  • — использование для целей контроля информации из внешних источников;
  • — осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу субъекта, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах;
  • — проведение анализа хозяйственной деятельности, выяснение причин существенных отклонений фактических данных от плановых показателей.

Организации подлежащие обязательному аудиту система внутреннего контроля

Автор: Хагажеева Радима, риск-менеджер ООО «Риск-Консалт»

В последнее время руководители многих компаний задают себе вопрос: «Нужен ли внутренний контроль и аудит на фирме? Не лучше ли использовать при этом аутсорсинг?». Ответом на эти вопросы может служить Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, статья № 19 «Внутренний контроль», и Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2012 г. N 667.

Понятие внутреннего контроля и аудита

Понятие внутреннего контроля во всех источниках сводится к одному определению – это процесс управления данными субъектов компании, для достижения поставленных целей с минимальными затратами, предупреждение искажений и рисков в течение деятельности организации.

Внутренний контроль на практике осуществляется внутренними аудиторами, которые работают в службах внутреннего контроля (СВК). Основной задачей СВК является наблюдение функционирования организации и его проверка на соответствие законам, стандартам, приказам, а так же выявление способов минимизации затрат и рисков.

Читать еще:  Бухгалтерская прибыль как рассчитать по формуле

В настоящее время внутренний контроль становится одним из важнейших элементов управления организацией.

В российской практике выделяют три основных элемента СВК 1 :

  1. Контрольная среда;
  2. Отдельные средства внутреннего контроля.
  3. Система финансового учета или учета рисков.

Контрольная среда в соответствии с международными стандартами — это обсуждение внутри высших органов управления вопроса необходимости введения внутреннего контроля.

Отдельные средства внутреннего контроля — это подразделения, которые должны вести финансово-хозяйственные операции, подготовку достоверной информации в виде финансовой или бухгалтерской отчётности.

Система финансового учета или учета рисков должна выявлять вероятность появления финансовых или иных потерь, которые могут возникнуть в ходе хозяйственной деятельности организации, связанных с внутренними и внешними факторами.

Оценку эффективности и надежности СВК выполняет внутренний аудит.

Законодательная база

Согласно Федеральному Закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, в которую ввели статью № 19 «Внутренний контроль», руководитель организации должен ввести в обязательном порядке внутренний контроль в ходе хозяйственной деятельности организации.

Руководители компаний, которые подлежат обязательному аудиту, должны осуществлять внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности.

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», обязательный аудит проводится компаниями в случаях:

  1. если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
  2. если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  3. если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  4. если объем выручки организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
  5. если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и публикует сводную бухгалтерскую отчетность;

Это означает, что указанным компаниям необходимо создавать систему внутреннего контроля внутри организации. Кроме того, крупным компаниям необходимо нанимать в штат главного бухгалтера, который будет совмещать бухгалтерскую работу с внутренним контролем в организации. Требования к профессиональным данным такого бухгалтера очень жесткие: образование, стаж, отсутствие судимостей за преступления в сфере экономики и т.д.

Надо отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, только руководители малых и средних предприятий могут вести внутренний контроль самостоятельно, без организации службы внутреннего контроля в штате.

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, с.19 ч.1:
Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, с.19 ч.2:
Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя)

Согласно Постановлению Правительства РФ N 667 «Об утверждении требований к правилам Внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций)», правила внутреннего контроля подлежат приведению организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), в соответствие с требованиями, утвержденными данным постановлением, в течение одного месяца.

Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем организации. Предусматриваются следующие правила проверки осуществления внутреннего контроля:

а) проведение на регулярной основе, но не реже одного раза в полугодие, внутренних проверок выполнения в организации правил внутреннего контроля;
б) представление руководителю организации по результатам проверок письменных отчетов, правил внутреннего контроля и иных организационно-распорядительных документов организации, принятых в целях организации и осуществления внутреннего контроля;
в) принятие мер, направленных на устранение выявленных по результатам проверок нарушений.

Стандартная форма отчета внутреннего контроля законодательно не определена. Отчет контролера должен быть объективен, ясен, и должен соответствовать фактическим показателям. Квартальный отчет представляется руководителю не позднее, чем по истечении 10 рабочих дней с даты окончания отчетного квартала.

Постановление Правительства РФ N 667 предусматривает хранение информации и документов таким образом, чтобы они могли быть своевременно доступны Федеральной службе по финансовому мониторингу, а также иным органам государственной власти в соответствии с их компетенцией в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и с учетом обеспечения возможности их использования в качестве доказательства в уголовном, гражданском и арбитражном процессе.

Читать еще:  В какой валюте лучше всего открыть счет на Форекс

Преимущества и недостатки

Основными преимуществами наличия СВК в самой организации можно считать то, что при внутреннем контроле возможно улучшение качества организации бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта; это положительно скажется на дальнейшем развитии бизнеса и поможет привлечению инвестиций или кредитов. Далее, появляются новые возможности развития бизнеса в связи с наличием налаженной и контролируемой системы финансового подразделения хозяйствующего субъекта. Еще одни плюсом наличия СВК можно считать повышение эффективнсти работы филиалов и структурных подразделений хозяйствующего субъекта в связи с надзором за их деятельностью собственниками компании и топ-менеджерами.

По данным консультационного и учебно-методического центра Аудиторской Палаты России (материалы сайта www.kumc.ru) собственники и топ-менеджмент высказывали исследователям конкретные пожелания к желательным направлениям развития внутреннего контроля в перспективе:

  1. сбор и анализ информации – 89% респондентов;
  2. оценка рисков предпринимательской деятельности – 76% респондентов;
  3. оценка соответствия применяемых информационных технологий нуждам хозяйствующего субъекта – 72% респондентов;
  4. управление рисками -70% респондентов;
  5. выявление и расследование случаев мошенничества – 69% респондентов;
  6. проверки состояния информационной безопасности – 64% респондентов;
  7. проведение экономического анализа – 57% респондентов;
  8. управление проектами – 53% респондентов.

На крупных предприятиях мо¬гут быть организованы специальные подразделения внутреннего конт¬роля — отделы внутреннего аудита. Согласно последним статистическим данным, в российской практике ведения внутреннего контроля принимаются четыре формы СВК:

  1. Система внутреннего аудита (СВА);
  2. структурно-функциональная;
  3. контрольная служба;
  4. аутсорсинг и ко-сорсинг.

Выводы

Анализ практики и теории системы внутреннего контроля показывает, что собственники российских организаций не создают специальные подразделения, предназначенные для ведения внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах. Поэтому деятельность многих мелких организаций может сопровождаться значительными потерями.

Статьей № 19 «Внутренний контроль» Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ вводится обязательный внутренний контроль в компаниях, подлежащих обязательному аудиту, т.е. в компаниях, объем выручки которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей либо сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей, а так же Открытые акционерные общества. Данные компании обязаны вводить в штат внутреннего контролера или поручать ведение внутреннего контроля бухгалтеру.

Руководители малых и средних предприятий могут вести внутренний контроль самостоятельно, без организации службы внутреннего контроля в штате.

Согласно Постановлению Правительства РФ N 667 «Об утверждении требований к правилам Внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций)» правила внутреннего контроля утверждаются руководителем организации и предусматривают особые правила проверки осуществления внутреннего контроля.

Нужно отметить, что служба внутреннего контроля должна предоставлять отчет руководителю не позднее 10 рабочих дней после даты окончания отчетного квартала.

Ведение обязательного внутреннего поможет собственникам компании принимать правильные решения в будущем для развития своего бизнеса.

Организация системы внутреннего контроля на предприятии

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 22.04.2019 2019-04-22

Статья просмотрена: 347 раз

Библиографическое описание:

Зобнева Е. В. Организация системы внутреннего контроля на предприятии // Молодой ученый. — 2019. — №16. — С. 176-178. — URL https://moluch.ru/archive/254/58304/ (дата обращения: 20.11.2019).

В статье рассмотрена организация система внутреннего контроля на предприятии и как она представлена в разных странах. На примере России и Германии. Система внутреннего контроля в организации помогает сформировать правильную бухгалтерскую отчетность, а также дает возможность создавать эффективные управленческие решения и решать организационные вопросы.

Ключевые слова: система, контроль, аудит, бухгалтерская отчетность.

In article considers the organization the system of internal control at the enterprise and how it is represented in different countries. On the example of Russia and Germany. The internal control system in the organization helps to form the correct accounting reporting, and also gives an opportunity to create effective management decisions and solve organizational issues.

Key words: system, control, audit, accounting reporting.

Для организации, а особенно для крупных и средних, внутренний контроль считается главным аспектом для ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Он может позволить поставить и достичь цели, с минимальными затратами. Правильно спроектированная система внутреннего контроля может не только исправлять недостатки работы, но также находить и предотвращать новые.

Простыми словами систему внутреннего контроля, можно охарактеризовать как систему финансового контроля, которую организовало руководство в целях осуществления эффективной работы организации и обеспечение порядка и точности документов и политики организации.

Предприятие в праве осуществлять и организовывать самим внутренний контроль на предприятии. Для каждой организации будет даже это полезно, ведь только они знают, как устроен их «внутренний мир». Например, создание отдела внутреннего контроля, внутреннего аудита или возможно привлечение ревизионного отдела со стороны. Для того, чтобы составить эффективную и продуктивную систему, нужно определить размеры организации и сопоставить затраты на необходим объем контроля, который нужно провести.

Читать еще:  Как оформить СНИЛС для иностранных граждан в 2019 - 2020 году

Вопрос создания службы внутреннего контроля, был для каждой организации индивидуальным до 2013 года.

Согласно ст.19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» с 1 января 2013г. все экономические субъекты должны осуществлять внутренний контроль хозяйственной жизни, а также те предприятия, которые подлежат обязательному аудиту, должны иметь внутренний контроль введения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Но на данный момент Министерство Финансов России не предоставило необходимые рекомендации для предприятий, и введение контроля и определении каким же он должен быть легло на плечи руководства предприятий

В связи с отсутствием официальных рекомендации приходиться руководствоваться опытом отечественных и зарубежных предприятий. Как они смогли установить и наладить на предприятиях свою систему внутреннего контроля?

Рассмотрим на примере Германии, как они ведут систему внутреннего контроля на предприятии.

Как и обычно происходит Германия является ведущей странной не только по экспорту качественных товаров и услуг или же производства машино-техники, но и довольно приличным лидером в финансовой индустрии. Как показывает практика — это присуще не только крупным холдингам и корпорация, но и среднем и даже малым фирмам. В Германии исключительно важное значение особенно в акционерных обществах является надзор за деятельностью предприятиях. В него входит: 1) служба внутреннего контроля 2) служба внутреннего аудита 3) служба управления рисками

Для проведение качественного внутреннего аудита, необходимо определенный процесс анализа объекта и в свою очередь составление функционального контролируемой структуры. Как и в России проверка бухгалтерской деятельности организации происходит в рамках финансового аудита копании. И в итоге составляется подробное заключение о достоверности и точности годового баланса и финансовой отчетности. Но самое главное, что служба аудита активно учувствует в деятельности организации и направляет «русло» в нужную сторону.

Также одной из особенности Германии в составлении системы внутреннего контроля (аудита) компании входит комплаенс-аудит.

Коплаенс-аудит — это дополнительный контроль за утечкой и злоупотреблением персональных данных сотрудников предприятия и снижение рисков. Германия из-за проблем с коррупцией и «шпионажем» ввила дополнительные требования к международным стандартам внутреннего аудита и провела внедрения комплаенс-аудита

По данной системе происходит анонимная передача информации. Она происходит лично, по телефону, E-mail, а также по электронной многоязычной системе передачи информации BK MS. Деятельность комплаенс построена на строгом соблюдении кодекса этики и корпоративных стандартов.

Взаимодействия между комплаенс и службой внутреннего аудита и контроля происходит в особом порядке. Руководитель службы является членом Комплаенс-комитета, на котором и происходит обмен информацией в целях анализа риска. Основные элементы комплаенс регулируются стандартов PS 980 Института аудиторов Германии (IDW).

Наличие эффективной системы внутреннего контроля может служить доказательством, что компания предприняла все, чтобы исключить негативные явления или снизить риск их появления.

В России система комплаенс очень редко используется, в основном в качестве форм внутреннего контроля входит внутренний аудит и структурно-функциональная форма внутреннего контроля. Внутренний аудит проводиться в крупных и средних предприятиях.

В последнее время в России на предприятие в основном используется система контроля состояния — внешний или внутренний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации. На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [1] с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности. Также на предприятиях может использоваться аудит систем менеджмента качества.

Система менеджмента качества или же СМК- одна из главных частей системы управления компанией с ее помощью, можно обеспечить не только контроль финансово-хозяйственной деятельности организации, но и минимизация затрат на производство продукции и оказания услуг [5].

Как не странно СМК не регламентируется ни федеральным ни международным законодательством. В связи с этим отсутствуют обязательные норм, проведения аудита. Поэтому добровольное желания предприятия проводить сертификацию систем качества или нет.

Организация, которая занимается аудиторскими проверками системы менеджмента качества могут работать и без дополнительной лицензии и разрешений. Но есть также обязательные правила проведения аудита. В него входит ИСО 19011:2011 Его используют как для внутреннего, так и внешнего аудита.

В заключение, можно сказать, что предприятие само решает, как именно проводить проверку финансово-хозяйственной деятельности. Можно привлекать силы со стороны либо самим вводить систему проверки, дабы избежать ошибок.

Усложнение хозяйственных процессов требует особенно тщательного проведения аудита системы внутреннего контроля.

Необходимо понимать, что система контроля может не с абсолютной уверенностью, но только лишь с определенной степенью подтвердить, что цели для которых была создана система были достигнуты.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector