2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

ОКВЭД пониженных тарифов страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов турагентами-«упрощенцами»

Автор: Джабазян Е. Л., эксперт журнала

Условия применения пониженных тарифов.

Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

К сведению:

Основной вид экономической деятельности квалифицируется на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для данной категории плательщиков в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование – 20 %;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;

на обязательное медицинское страхование – 0 %.

В целях применения пониженных тарифов должны выполняться следующие условия (ст. 427 НК РФ):

доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении данного вида деятельности должна составлять не менее 70 % в общем объеме доходов организации (п. 6);

доходы от осуществления названных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ видов экономической деятельности за налоговый период не должны превышать 79 млн руб. (пп. 3 п. 2).

В свою очередь сумма доходов организации определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (например, по итогам полугодия 2017 года) отсутствовали доходы от указанного в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ вида деятельности, то не соблюдается условие о необходимой доле доходов от осуществления заявленного вида деятельности. Соответственно, страховые взносы уплачиваются такой организацией в общеустановленном порядке по тарифам, предусмотренным ст. 426 НК РФ.

В то же время, если данная организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (например, девять месяцев 2017 года) подтвердит соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов организации за налоговый период от всех видов деятельности, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.

Обратите внимание:

Право на пониженные тарифы страховых взносов плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, которых поименован в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, подтверждается путем заполнения приложения 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1 расчета (Письмо ФНС РФ от 25.10.2017 № ГД-4-11/21611@). Напомним, что в настоящее время действует форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Надо или нет при применении пониженных тарифов страховых взносов представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на их применение? Положениями налогового законодательства не предусмотрено обязательное приложение к расчету по страховым взносам документов (их копий), подтверждающих право организации на применение пониженных тарифов. Но налоговый орган наделен правом при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. Это установлено п. 8.6 ст. 88 НК РФ, введенным Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ (положения действуют с 01.01.2017).

О применении пониженных тарифов после перехода на новые коды ОКВЭД.

С 01.01.2017 введена в действие новая редакция ОКВЭД – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст), при этом ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст, утратил силу.

Налоговые органы перешли на новые коды 11.07.2016. До этой даты выбор кодов осуществлялся по ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). О том, что с 11 июля при государственной регистрации юридических лиц и ИП применяются новые коды, ФНС сообщила в информации, которую разместила на своем официальном сайте 23.06.2016.

Для перехода со старых кодов на новые ИФНС использовали переходную таблицу – ключ. Таблица с указанием прямых и обратных переходных ключей между ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) размещена на официальном сайте Минэкономразвития по адресу: economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators. О необходимости применения переходных ключей говорилось, в частности, в письмах Минфина РФ от 12.10.2017 № 03-15-05/66714, от 13.09.2017 № 03-15-06/58977, № 03-15-06/58976, от 04.09.2017 № 03-15-05/56663 и др.

Нужно ли фирмам вносить изменения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП? Организациям и предпринимателям не надо ни подавать в инспекцию документы, ни самостоятельно вносить в них какие-либо поправки. Дело в том, что все изменения должны были быть произведены налоговыми органами в конце 2016 года. Вместе с тем можно проверить правильность замены кодов в реестре по новому классификатору видов экономической деятельности налоговой инспекцией, для чего надо запросить выписку из госреестра. Такую выписку можно получить в налоговой инспекции лично или заказать через Интернет:

электронная выписка предоставляется бесплатно. Заказать ее можно на сайте ФНС (nalog.ru) (необходима электронная подпись). Документ выдается в электронном виде как ссылка для скачивания (п. 108 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 15.01.2015 № 5н);

бумажная выписка предоставляется налоговой инспекцией по месту регистрации фирмы за плату: обычная выписка – 200 руб. (выдается в течение пяти дней с момента отправки запроса), срочная выписка – 400 руб., предоставляется на следующий день после того, как запрос поступит в инспекцию (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19.05.2014 № 462). Если за выпиской обратился не генеральный директор, а представитель организации, ему нужно иметь доверенность, подписанную руководителем. Доверенность не надо нотариально заверять (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Подтверждением того, что в реестре указаны новые актуальные коды, является ссылка на новый классификатор – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (в разделе «Сведения о видах экономической деятельности» выписки), при этом сам вид экономической деятельности остается прежним.

От редакции:

К вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов турагентствами мы обращались не раз. В статье Е. В. Емельяновой «Коды ОКВЭД и пониженные тарифы страховых взносов» (№ 4, 2016) была обозначена проблема применения таких тарифов в связи с переходом в 2017 году на новые коды ОКВЭД, а в статье К. О. Борисовой «По следам турагентского конгресса» (№ 3, 2017) упоминались актуальные на тот момент разъяснения Минфина и Минэкономразвития, из которых, однако, однозначного ответа не следовало.

Читать еще:  Как верифицировать PayPal

Следует отметить, что в ОКВЭД 2 группировка отдельных видов экономической деятельности по разделам и классам была изменена, в результате чего некоторые виды деятельности вынесены в отдельный класс или включены в другие разделы (группировки) видов деятельности, не поименованных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

В частности, деятельность турагентств была перенесена из разд. I «Транспорт и связь» (класс 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность») в разделе «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (класс 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»).

Что касается норм о применении пониженных ставок тарифов страховых взносов, пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ содержит перечень, аналогичный тому, что был в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В подпункте 5 п. 1 ст. 427 НК РФ указан вид деятельности «Транспорт и связь». Однако деятельности туристических агентств в ОКВЭД 2 соответствует код 79.11 в разделе «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», что не имеет отношения к разделу H «Транспортировка и хранение» (коды ОКВЭД 49 – 53) и разделу J «Деятельность в области информации и связи» (коды ОКВЭД 58 – 63).

В связи с этим Минфин в письмах от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561, от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958 обратил внимание на то, что налогоплательщик на УСНО, основным видом экономической деятельности которого является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, вступившего в силу 01.01.2017.

К такому же выводу пришло и налоговое ведомство в Письме от 23.06.2017 № БС-4-11/12091. Аналогичные рассуждения ФНС содержатся и в Письме от 04.08.2017 № СА-4-11/15343, правда, в отношении «упрощенца» с другим видом деятельности.

Как видим, первоначально позиция контролеров в отношении «упрощенцев», чьи новые коды видов деятельности не соответствовали требованиям ст. 427 НК РФ, была следующей: применять пониженные тарифы нельзя.

Однако в последнее время наметилась иная тенденция признания соответствия вида деятельности организации по ОКВЭД 2 виду деятельности, установленному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

В Письме от 12.10.2017 № 03-15-05/66714 Минфин признал, что установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя как виды деятельности, объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

А в Письме Минфина РФ от 17.10.2017 № 03-15-05/67604 прямо указано: плательщики на УСНО, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемым в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), и продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, установленных положениями подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Кодекса, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) согласно применяемым переходным ключам.

Такой же вывод содержался и в Письме Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, которое было направлено ФНС для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам (Письмо от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@).

К сведению:

В соответствии с проектом «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» Минфин разработал законопроект, предусматривающий, в частности, уточнение наименования видов экономической деятельности согласно ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) с целью сохранения «упрощенцами» права применять пониженные тарифы страховых взносов. На момент написания статьи в Совет Федерации был направлен проект федерального закона № 274631-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», принятый Госдумой 16.11.2017. Пунктом 76 ст. 2 данного закона в новой редакции изложен пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ: теперь в этом подпункте прямо указана «деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма».

Обязательно ли представлять уточненный расчет по страховым взносам?

С учетом неопределенности при применении пониженных тарифов страховых взносов турагентства-«упрощенцы» могли или платить взносы «по полной», или платить по пониженной ставке.

Уплата в 2017 году страховых взносов туристическими агентствами, применяющими УСНО

Пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов

(статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

  • Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ; организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
    (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог.
    (п. 2 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
    (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) — научным либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями.
    (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне; организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
    (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
    (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
    а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
    б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
    (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых являются:
    а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 — 15.8);
    б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
    в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
    г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
    д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
    е) химическое производство (код ОКВЭД 24);ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
    з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
    и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
    к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
    л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 — 33);
    м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
    н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
    о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
    п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
    р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
    с) образование (код ОКВЭД 80);
    т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
    у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
    ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
    х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
    ц) строительство (код ОКВЭД 45);
    ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
    ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
    щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60 — 64);
    ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
    э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
    ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
    я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
    я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
    я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
    я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
    я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
    я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
    я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
    я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;
    я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);
    я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);
    я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).
    (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, п. 26 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (утв. постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п)
  • Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении указанных выплат и вознаграждений.
    (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
    (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
    (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения.
    (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации:
    — сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п. 19 НК РФ);
    — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45 НК РФ);
    — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п. 46 НК РФ);
    — услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (п. 47 НК РФ).
    (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
  • Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
    (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ)
Читать еще:  Страховые взносы ИП за себя расставим точки над i

Поделиться в социальных сетях

Спасибо огромное, все понятно и доступно.

Людмила, пожалуйста. Делитесь ссылками с коллегами, возможно, и им информация с сайта будет интересна и полезна ))

Добрый день . Интересует вопрос подходить стоматология под эти льготы ?

Здравствуйте, скажите пожалуйста, может ли одно ООО заниматься и сдачей недвижимости в субаренду, и интернет-магазином?

Ольга, добрый день. ООО вправе осуществлять любые виды деятельности (ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), в том числе совмещать разные виды деятельности. При этом нужно иметь в виду, что осуществляемые виды деятельности должны быть указаны в регистрационных данных (ЕГРЮЛ).

Некоммерческая организация осуществляющая деятельность в сфере образования код по ОКВЭД 80.22.22, доход 100% платные услуги, имеет ли право на пониженные тарифы по страховым взносам?

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пониженные тарифы страховых взносов установлены в том числе «для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 — 5.3 настоящей статьи».
Таким образом, имеет, если применяет УСН, и доходы в виде целевых поступлений, грантов, от образовательной деятельности за предыдущий год составляют не менее 70% всех доходов.

Может ли ТСЖ ОКВЭД 70.32 применять пониженный тариф

Пониженные страховые взносы и ОКВЭД

Компании на упрощенной системе налогообложения были вправе до 2019 г. применять пониженные тарифы по страховым взносам. В налоговом кодексе содержался перечень видов деятельности (без их кодировки согласно ОКВЭД), в соответствии с которыми страхователи могли воспользоваться льготными условиями.

Читать еще:  Почетный донор ветеран труда

Коды ОКВЭД

Для того чтобы компании на УСН могли применять пониженные страховые взносы, их виды деятельности должны соответствовать перечню, указанному в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В списке указаны только именно наименования, а их кодировку нужно смотреть в специальном справочнике — Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

При этом нужно учесть, что если ранее использовались коды из ОКВЭД, то с 2017 г. компаниям нужно использовать коды, указанные в ОКВЭД-2. Предлагаем ознакомиться с таблицей переводов льготируемых видов деятельности из ОКВЭД в ОКВЭД-2:

25 (кроме 25.4), 33.12

28 (кроме 28.23, 28.99.3), 25.4, 27.5, 33.12

26.1-26.7, 27.1-27.4, 27.9, 28.23, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12

29, 30, 33.15, 33.16, 28.99.3

37, 38.1, 38.2, 81.29.9

Для чего используется информация по ОКВЭД

Сведения по кодам ОКВЭД необходимы для того, чтобы определить, имеет ли компания на УСН право применять пониженные тарифы страховых взносов или нет. В соответствии с п. 6 ст. 427 НК РФ страхователь может использовать льготные условия, если размер доходов по льготному коду ОКВЭД составляет минимум 70% от совокупного объема выручки компании.

Соответственно, для определения права и возможности нужно установить, какой из видов деятельности компании имеет наибольший удельный вес по доходности. После этого нужно проверить, входит ли эта деятельность в перечень, содержащийся в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Если все условия соблюдаются, компания может применять пониженный тариф страховых взносов.

Важно! Еще одним условием, которое обязательно должно выполняться, является размер доходов за текущий налоговый период не более 79 млн. руб. (ч. 3 п. 2 ст. 427).

Если коды ОКВЭД соответствуют условиям

Если организация соответствует всем условиям, установленным законодательством, она может применять такие пониженные тарифы взносов:

  • на пенсионное страхование — 20%;
  • на медицинское страхование — 0%;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Доля доходов по коду ОКВЭД

Доля доходов определяется на основании положений ст. 346.15 НК РФ. Если в отчетном периоде у компании не было доходов от деятельности, указанной в перечне ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то условие о необходимой доле доходов по льготному коду ОКВЭД не соблюдается. В соответствии с этим страховые взносы должны уплачиваться по общеустановленным тарифам согласно ст. 425 НК РФ.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этом материале.

Если данная организация по итогам следующего отчетного периода будет соответствовать условиям по доле доходности в плане льготного кода ОКВЭД и общей величине доходов (не более 79 млн. руб.) от всех видов деятельности, то она вновь получает право использовать пониженные тарифы страхвзносов с начала отчетного (расчетного) периода.

Подтверждение права на применение льготных условий

Право на применение компаниями на УСН пониженных тарифов страховых взносов подтверждается путем формирования прил. 6 к разд. 1 Расчета по страховым взносам.

Компании на УСН, использующие льготные условия расчета страховых взносов, не обязаны представлять в налоговую инспекцию документы (и их копии), подтверждающие такое право. Однако ИФНС при проведении камеральной проверки может затребовать такие доказательства для проверки РСВ, а также для контроля обоснованности отражения сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Совет! Налогоплательщики имеют право проверить коды ОКВЭД, содержащиеся по ним в реестре. Для этого можно запросить выписку:

  • лично в отделении ИФНС в бумажном виде. За эту услугу придется заплатить 200 руб. Если выписку из реестра запрашивает не директор организации, а другой сотрудник, на него должна быть оформлена соответствующая доверенность;
  • через личный кабинет на сайте ФНС в электронном виде. Налогоплательщику предоставляется ссылка на скачивание электронного документа. Услуга предоставляется бесплатно, но запрос выписки нужно подписывать электронной цифровой подписью.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector