Начисление амортизации основных средств Проводки

Амортизация – проводки

amortizaciya_provodki.jpg

Что такое амортизация основных средств

Экономическое значение амортизации заключается в постепенном переносе стоимости (первоначальной) объекта на цену конечного продукта (услуги или работы). Иными словами, это денежное выражение износа ОС. В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 в бухучете погашение стоимости имущества осуществляется в отношении всех объектов, кроме исключаемых. Полный перечень последних содержится в п. 17, 23 ПБУ 6/01. К примеру, это земля, законсервированные и переданные на восстановление активы, объекты природопользования или жилого фонда, и т.д.

Отражение амортизации в учете компании

Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч. 02, на котором формируются проводки по накопленной амортизации ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету. Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива.

Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав МПЗ (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС (п. 5 ПБУ 6/01).

Начислена амортизация – проводка

При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч. 02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.). На сумму износа влияет выбранный метод расчета. При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.

Списание амортизации – проводка

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:

Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при выбытии ОС.

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес. Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Читать еще: Карточки учета страховых взносов в 2019 - 2020 году

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб. без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.
Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).

Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки и примеры по амортизации основных средств

Счет 02 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Амортизация основных средств». Служит для начисления амортизации и её накопления в течение срока эксплуатации основных фондов. С помощью типовых проводок и наглядных практических примеров разберемся в специфике использования счета 02 и в особенностях проведения операций по амортизации ОС.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств по счету 02

Почему по объектам основных фондов компаний начисляется амортизация? Ответ один: большинство объектов ОС по стоимости очень дорогие. Если единовременно списывать их стоимость на затраты, то это приведет к значительному увеличению себестоимости продукции. Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Однако, если стоимость основных средств в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. за единицу, то компания может приходовать их в состав материалов, прописав это в учетной политике.

Для наглядности приведем примеры начисления амортизации и проводки по отражению данной операции в бух.учете.

Пример 1

Допустим, компания приобрела в сентябре сплит-систему LG A09IWK стоимостью (с учетом монтажа) 98 000 руб. для установки в цехе основного производства. Согласно паспорту сплит-системы срок эксплуатации объекта определен 7 лет. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Получив акт о приеме-передаче ОС, бухгалтер компании определяет, что срок полезного использования сплит системы в целях бух. учета составляет 84 месяца (12 мес*7). Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта составит 1 166,67 руб. (98 000/84)

Также важно учесть, что:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Начисление амортизации по счету 02 начинается с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия сплит системы к бух.учету;
В течение отчетного года амортизация сплит системы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации по примеру за текущий год отражено на схеме:

Читать еще: Спецоценка условий труда для малых предприятий

В бухгалтерском учете компании отражены следующие проводки:

Пример 2

Приведем пример определения срока полезного использования ноутбука и проводки по начислению амортизации и списания в связи с дарением.

Предположим, компания приобрела для администрации в декабре 2016 г. ноутбук стоимостью 60 000 руб. В январе 2017 г. было принято решение подарить его работнику, уходящему на пенсию. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Определяем к ноутбука срок полезного использования. В паспорте и технических характеристиках не указывают срок эксплуатации ноутбука. При этом физически он может служить долго, но морально он может устареть значительно раньше физического износа. Определить срок службы ноутбука можно воспользовавшись классификацией, утвержденной Правительством РФ №1 от 01.01.2002г.

Вычислительная техника с кодом ОКОФ 14 3020000 относится ко второй амортизационной группе со сроком использования от двух до трех лет. Бухгалтером компании срок полезного использования ноутбука определен 3 года или 36 месяцев.

Обращаем внимание! До 01.01.2017г. срок полезного использования основного средства можно было определить по Классификации основных средств, утв. Правительством РФ №1 от 01.01.2002г. Эта возможность была прописана в п.1 второго абзаца указанной классификации.

Однако все изменилось с 01.01.2017г. Постановление №640 от 07.07.2016г. признало п.1 второго абзаца утратившим силу. Фразу «указанная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета» убрали.

На практике в компаниях для сближения бухгалтерского и налогового учета основных средств срок полезного использования определяли с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. С 2017 года они такой возможности не имеют и должны срок полезного использования определять в бухгалтерском учете исходя из требований п.20 ПБУ 6/01, а именно исходя из:

Таким образом, согласно примеру, в бухгалтерском учете компании сформированы следующие проводки по счету 02:

Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – амортизационные отчисления по счету 02, примеры

Все предприятия, имеющие на балансе объекты основных средств, обязаны вести учет амортизационных отчислений. Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации.

Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Бухгалтерский учет амортизационных отчислений ОС

Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении. То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

Читать еще: Все ставки НДФЛ в 2019 - 2020 году таблица изменений

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

На каком счете отражаются?

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

Ежемесячные двойные записи по счету 02 при начислении

С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

0 0 голоса

Рейтинг статьи