Материальная помощь в справке 2 ндфл

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

• смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
• чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
• предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

• работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

• код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
• код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

В настоящее время считается хорошим тоном, когда работодатель не просто вовремя платит зарплату, но заботится о своих работниках. Одна из форм проявления такой заботы – оказание материальной помощи.

Определение

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В явном виде ни налоговое, ни гражданское законодательство не формулирует, что означает термин «материальная помощь».

Чаще всего это денежные средства, которые организация платит настоящим или бывшим работникам, их родственникам в связи с определенной жизненной ситуацией.

Помощь может быть оказана как деньгами, так и вещами, любым другим имуществом.

По сути, это один из способов социальной поддержки, которую работодатель может оказать нуждающемуся.

Основания для выплаты

Принципы выделения матпомощи прописываются в коллективном договоре, других организационных и распорядительных документах предприятия.

Надо иметь ввиду, что в них указывается не обязанность, а лишь намерение поддержать людей, попавших в ту или иную ситуацию.

Материальная помощь, предназначенная к отпуску (так называемая «единовременная выплата»), должна входить в систему по оплате труда в компании.

Основой для фактической выплаты служит приказ за подписью руководителя предприятия.

Документальное оформление в локальных актах

В приказе нужно прописать:

• кому предназначена субсидия;
• по какому случаю;
• в каком виде предоставляется помощь;
• сумма;
• сроки выплаты.

Приказ может содержать условие о поэтапном оказании помощи, если, например, организация испытывает финансовые сложности.

К приказу прилагаются:

• заявление на оказание помощи;
• подтверждающие документы, если субсидия предоставляется в связи с конкретными событиями.

При отсутствии документальных подтверждений налоговая вправе не согласиться с тем, что это материальная помощь, удержать налог в полном объеме и оштрафовать предприятие.

Если работник сменил место работы в отчетном году, то он должен проинформировать бухгалтерию своей организации о факте получения помощи по старому месту работы, предоставить справку от бывшего работодателя.

Как только первичные документы на выплату матпомощи поступили бухгалтеру, его задача – правильно отразить операцию.

Бухгалтерский учет

Выплаты к отпуску входят в систему оплаты за труд, поэтому отражаются по счету 70 и относятся на себестоимость. Все прочие виды помощи признаются в составе прочих расходов.

Схема проводок:

Если материальная помощь не связана с исполнением сотрудником своих рабочих обязанностей, то она не уменьшает налоговую прибыль и формирует постоянные налоговые обязательства.

Нормативная база

Материальная помощь является одним из видов дохода физического лица и попадает под действие законодательства о подоходном налоге. Организация-плательщик выступает как налоговый агент.

Порядок налогообложения доходов, обязанности налогового агента и сроки отчетности по налогу зафиксированы Налоговым кодексом РФ (глава 23).

Надо отметить, что кодекс устанавливает общие правила налогообложения.

Частные вопросы, в том числе порядок документального оформления в разных ситуациях, рассматриваются в многочисленных письмах регулирующих органов.

Законодатель обязывает агента сдавать промежуточную (поквартально нарастающим итогом) и годовую отчетность по налогу.

Формы отчетности определены налоговиками в Приказе ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.

Справка по шаблону 2-НДФЛ предусмотрена для отчета по итогам года. При заполнении справки доходам и вычетам присваивается специальный код.

Как оформить больничный по уходу за ребенком? Узнайте тут.

Виды и порядок налогообложения

Материальную помощь обычно классифицируют:

• по назначению – целевая и не целевая;
• по форме – денежная и натурально-вещественная;
• по срокам платежа – единовременная и периодическими платежами.

В расчет налога помощь включается в зависимости от ее назначения:

Налоговые вычеты и льготы применяются только к единовременным выплатам как в денежной, так и в натуральной (вещественной) форме.

Чтобы быть единовременной, матпомощь должна оказываться строго по одному документу — основанию (приказ или распоряжение).

Даже, если средства перечисляются частями, они при таком документальном оформлении считаются единовременной помощью.

Если же будет издано несколько распоряжений на одно событие, то налоговики признают льготы и вычеты только в отношении первой по сроку выплаты.

С остальных исчислят налог по общим правилам.

Материальная помощь в справке 2-НДФЛ

Перечень случаев, когда требуется составить справку по указанной форме, включает:

• отчет налогового агента в свою инспекцию по итогам года;
• по заявлению получателя, если он самостоятельно отчитывается в налоговый орган;
• по требованию уволившегося сотрудника для предоставления в кадры или бухгалтерию по новому месту работы.

Порядок отражения материальной помощи в справке 2-НДФЛ определяется правилами ее налогообложения.

Что отражать не нужно

Если матпомощь в любых обстоятельствах должна исключаться из налогообложения, то отражение в справке вовсе не требуется.

Это означает, что никогда не указываются пособия:

• в связи со стихийными бедствиями, другими катастрофами и терактами;
• по факту смерти близкого родственника.

Как и что нужно отразить

Помощь по другим основаниям показывается в справке 2-НДФЛ вместе с относящимися к ней налоговыми вычетами.

При заполнении проставляются утвержденные ФНС коды материальной помощи и соответствующих вычетов:

Назначение материальной помощи

Код для вычета

Пример:

Петров И.И. является сотрудником ООО «Хлебный дом».

В этом году ему на основании приказов руководителя предприятия оказывалась следующая помощь:

• на рождение сына 40000 рублей;
• как пострадавшему в результате пожара 10000 рублей;
• как нуждающемуся 9000 рублей.

Супруга Петрова И.И. у себя на работе тоже получила материальную помощь за рождение сына в размере 30000 рублей. Налог с нее не был удержан. Об этом Петров И.И. уведомил свою бухгалтерию: принес подтверждение с места работы жены.

Других доходов у Петрова И.И. не было.

Бухгалтер должен заполнить 2-НДФЛ на Петрова.

Решение (все суммы указаны в рублях):

Материальная помощь как пострадавшему при пожаре не подлежит налогообложению и отражению в справке.

Суммарный размер матпомощи Петровым по факту рождения ребенка равен 30000+40000=70000.

За минусом налогового вычета 50000, налогооблагаемый доход составляет 20000.

Оставшаяся выплата облагается налогом в сумме 9000 — 4000 = 5000.

Как оплатить листок нетрудоспособности при срочном трудовом договоре? Узнайте тут.

Зачем при увольнении нужна справка 2-НДФЛ? Смотрите здесь.

Если выплачивается стороннему физлицу

Организация имеет полное право оказать материальную помощь как своему сотруднику, так и другому лицу. Например, прежде работавшему у него пенсионеру.

В этом случае предприятие также считается налоговым агентом и за ним сохраняется обязанность по удержанию подоходного налога и предоставлению формы 2-НДФЛ в качестве годовой персонифицированной отчетности.

Если были выплачены деньги, то проблем с удержанием налога не возникает. Отчет заполняется так же, как и для своего работника, разницы нет.

А вот когда помощь оказывается в натуральной форме, предприятию просто не из чего удержать налог.

В такой ситуации агент обязан сообщить в налоговые органы о том, что налог не был удержан.

В качестве отчета сдается 2-НДФЛ; при заполнении бухгалтер проставит в заголовке признак «2».

Заключение

Чтобы правильно отразить материальную помощь в справке 2-НДФЛ, бухгалтеру прежде всего нужен полный пакет первичных документов, подтверждающих назначение выплаты и обоснование вычета или льготы по налогу.

Хотя наше налоговое законодательство в последние несколько лет достаточно стабильно и не подвержено, как раньше, частым и спонтанным изменениям, в частных вопросах изменения происходят достаточно регулярно.

К таким частностям относятся, например, порядок оформления первички, сроки платежей от отчетности по налогу.

Бухгалтер-налоговик всегда должен держать руку на пульсе. Только такой подход поможет избежать претензий и штрафов от налоговых органов.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
   • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Отражение в 2-НДФЛ материальной помощи

Как в 2-НДФЛ должна быть отражена материальная помощь? Поможем сориентироваться в этом вопросе.

Основания

Одна из главных обязанностей бухгалтера в организации – правильно вносить сведения в документы, учитывая при этом все изменения в законодательстве. После публикации приказа Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 необходимо по-новому отражать материальную помощь в справке по форме 2-НДФЛ.

Матпомощь представляет собой денежные средства, которые выплачивают работнику организации после принятия соответствующего решения начальством. Чаще всего, деньги выдают при возникновении сложной жизненной ситуации у работника или при наступлении важного события. К таким относится регистрация брака, рождение ребенка, смерть члена семьи.

Денежная подмога, как и любой другой доход, облагают налогом на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Порядок расчета уменьшения налога зависит от суммы поддержки, а также основания ее выплаты. По закону в том случае, когда размер не превышает 4000 рублей в течение календарного года, сумму не облагают НДФЛ. Если же величина помощи превышает эту цифру, действуют общие правила расчета подоходного налога. Также см. «НДФЛ с материальной помощи».

Исключение для расчета налога составляет только материальная поддержка в адрес родителей при рождении ребенка или усыновителям, опекунам. В течение первых 12 месяцев они могут получить поддержку, не облагаемую НДФЛ, в размере до 50 000 рублей.

Некоторые виды матпомощи не облагаются налогом независимо от того, в каком размере она была начислена. В данном случае не нужно отражать в 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей или даже более. К ним относят денежные средства, выплачиваемые в связи с:

• итогами стихийного бедствия;
• наступлением ЧС – аварии, наводнения, пожара. В этом случае работнику следует предоставить руководителю справку, выданную компетентным органом;
• уход в мир иной члена семьи.

Выплаты, сделанные по этим основаниям, вообще не нужно показывать в 2-НДФЛ. Закон это допускает.

Что происходит на практике

По закону налоговые агенты обязаны ежегодно составлять отчетность и сдавать в инспекцию данные о доходах своих подчиненных. Налоговыми агентами выступают работодатели, которые выплачивают зарплату и любые иные доходы своему персоналу. В справке содержатся сведения за календарный год:

• – сумма исчисленного налога;
• – сумма удержанного налога;
• – сумма уплаченного налога.

Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены соответствующим приказом Федеральной налоговой службы. При заполнении документа материальную помощь следует правильно отразить в соответствующих строках. Скачать форму справки 2-НДФЛ для заполнения можно по этой ссылке «Форма справки 2-НДФЛ».

Разберем конкретный пример.

После регистрации сотрудником новой семьи глава фирмы принял решение сделать ему материальную приятность в размере 15 000 рублей. С облагаемого дохода в размере 11 000 рублей (15 000 – 4000) был удержан подоходный налог. Его сумма составила 1430 рублей. Бухгалтеру необходимо принять решение о целесообразности отражения выплаты в справке 2-НДФЛ.

Поскольку часть материальной помощи в размере 4000 рублей не подпадает под налог на доходы физлиц, сумму необходимо внести в несколько строк формы 2-НДФЛ.

Так, в графу «Сумма дохода» вносят всю сумму, которая была начислена работнику в качестве материальной поддержки. При этом не берут во внимание сумму вычета. Для заполнения графы «Код дохода» необходимо воспользоваться справочником и выбрать максимально подходящее значение. Для заполнения поля «Сумма вычета» используют величину дохода, с которого нельзя удерживать налог. В данном случае эта сумма равна 4000 рублей. Строчку «Код вычета» также заполняют на основании данных из справочника.

Не забудьте обязательно отразить, в каком месяце был начислен доход и когда была сделана выплата.

Если доход не облагается налогом

Иногда целенаправленно выплачивают материальную помощь в размере, который не облагаем налогом на доходы физлиц. Например, руководитель принял решение поощрить сотрудника на 3000 рублей. При этом в течение года других подобных выплат не было.

В том случае, если часть дохода полностью не облагается налогом на доходы физлиц, бухгалтер все же должен указывать его в справке по форме 2-НДФЛ.

Выплата стороннему человеку

Может так случиться, что руководитель компании принял решение выплатить материальную помощь лицу, которое не является работником данной организации. Например, это может быть либо человек, который ранее трудился в данной организации или близкий родственник кого-либо из сотрудников. В данном случае нет необходимости заполнять форму 2-НДФЛ и подавать сведения в налоговые органы.

В соответствии с разъяснениями, данными в письме Федеральной налоговой службы, работодатель не выступает налоговым агентом по таким доходам третьих лиц.

Таким образом, при заполнении формы 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей (более и менее) следует отражать в соответствии с особенностями законодательства. Такой подход поможет избежать неточностей при сверке с налоговыми органами и штрафов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.