0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Код операции в декларации по НДС

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

  • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
  • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  • 2 (строка 070);
  • 3 (приложение № 1, код строки 020);
  • 4 (строки 010, 060 и 090);
  • 5 (строка 030);
  • 6 (строки 010, 070, 110);
  • 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  • налоговым агентом (раздел 2);
  • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
  • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  • без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
  • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
  • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь.

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

  • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 №СА-7-3/853@), где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
  • для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

  • не являющимся объектом обложения НДС;
  • освобождаемым от налога;
  • облагаемым по ставке 0%;
  • совершаемым налоговыми агентами;
  • осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:

Однако содержащиеся данные для учетных регистров для 2019 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров 16.01.2018 письмом ФНС №СД-4-3/480@ были внесены дополнения.

Дополнительные шифры — 2019

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

  • для журнала учета счетов-фактур:
    • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
  • для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
    • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
    • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
    • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
  • для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
    • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
    • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
    • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
    • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
    • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
    • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Итоги

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2019 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

Новые коды операций по НДС

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

Читать еще:  Куда сдается расчет РСВ1

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

  • перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
  • перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

  • 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
  • 05, 12 (вместо них применяется код 02);
  • 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

  • 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
  • 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
  • 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
  • 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Какие коды операций указывать в декларации по НДС

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 — 7 декларации приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 — 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Какие коды операций указывать в разд. 2 декларации по НДС

Коды операций выбирайте из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 37.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент.

При покупке товаров, работ, услуг указывайте код:

  • 1011711 — если покупаете товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, а также если заказываете у них работы, услуги (кроме электронных услуг), за которые рассчитываетесь в безденежной форме (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  • 1011712 — если заказываете работы или услуги (кроме электронных услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, и рассчитываетесь за эти работы и услуги деньгами (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  • 1011715 — если покупаете у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, сырые шкуры животных, макулатуру (п. 8 ст. 161 НК РФ);
  • 1011703 — если арендуете или покупаете государственное или муниципальное имущество у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Читать еще:  С кем остается ребенок после развода родителей

При продаже товаров, работ, услуг указывайте код:

  • 1011705 — если продаете конфискованное имущество, клады и ценности, указанные в п. 4 ст. 161 НК РФ;
  • 1011707 — если вы как посредник продаете в России товары, работы, услуги (кроме электронных услуг) иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • 1011714 — если вы как посредник продаете электронные услуги иностранных лиц (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Если начисляете НДС как собственник судна в случае, указанном в п. 6 ст. 161 НК РФ, указывайте код 1011709.

Какие коды операций указывать в Приложении 1 к разд. 3 декларации по НДС

Коды операций выбирайте из разд. V Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 39.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Код выбирайте в зависимости от операции по восстановлению НДС, который ранее вы приняли к вычету при покупке (строительстве) основного средства или его модернизации (реконструкции) (ст. 171.1 НК РФ):

  • 1011801 — по недвижимости, построенной подрядным способом;
  • 1011802 — по недвижимости, построенной для собственного потребления;
  • 1011803 — по купленной недвижимости;
  • 1011805 — по модернизации или реконструкции недвижимости;
  • 1011806 — по купленным в РФ или ввезенным в РФ морским судам, судам внутреннего и смешанного плавания;
  • 1011807 — по купленным в РФ или ввезенным в РФ воздушным судам;
  • 1011808 по купленным в РФ или ввезенным в РФ двигателям к воздушным судам.

Какие коды операций указывать в разд. 4 — 6 декларации по НДС

Коды операций выбирайте из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. п. 41.1, 41.6 — 41.7, 42.4, 43.1, 43.7 — 43.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Код зависит от конкретной операции, которая облагается по ставке НДС 0%.

Кодов очень много, так как практически для каждой операции по ставке 0% выделяют несколько подситуаций и для каждой подситуации есть свой код.

Например, коды для операций по экспорту разделяются в зависимости от следующих условий:

  • куда вы экспортируете товар: в страны ЕАЭС или за пределы ЕАЭС;
  • какие товары экспортируете: сырьевые или несырьевые;
  • по какой ставке несырьевые товары облагаются на внутреннем рынке: 10% или 20%;
  • является ли покупатель товара взаимозависимым лицом и (или) резидентом офшора.

Для разд. 4, 5 и 6 декларации используются одни и те же коды «нулевых» операций. Условно их можно разделить на группы:

  • коды операций при экспорте товаров;
  • коды операций по товарам, помещенным под процедуру свободной таможенной зоны;
  • коды операций при реэкспорте товаров;
  • коды операций при перевозке товаров, пассажиров и багажа;
  • коды операций по транспортировке нефти и нефтепродуктов организациями трубопроводного транспорта;
  • коды операций при реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.

Отдельно предусмотрены коды для корректировок в разд. 4 и 6 декларации налоговой базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров, работ, услуг) и в связи с изменением их цены.

Эти коды разделяются в зависимости от того, подтверждена ставка 0% по операции или не подтверждена, а также в зависимости от того, является ли покупатель (заказчик) взаимозависимым лицом и (или) резидентом офшора.

Какие коды операций указывать в декларации по НДС при реэкспорте

Коды операций выбирайте из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. п. 41.1, 42.4, 43.1 Порядка заполнения декларации по НДС).

Выбирайте код в зависимости от того, какие товары реализуете: сырьевые или несырьевые. Коды для несырьевых товаров разделяются в зависимости от ставки НДС, по которой они облагаются на внутреннем рынке.

Также коды по реэкспорту разделяются в зависимости от того, является ли покупатель взаимозависимым лицом и (или) резидентом офшора.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

Санкт-Петербург +7 812 467-31-19

Москва +7 499 938-55-47

Федеральный номер 8 800 511-38-53

Какие коды льготных операций указывать в разд. 7 декларации по НДС

Коды операций выбирайте из разд. I или II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

Выбирайте код в зависимости от конкретного вида операции, которая освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, не является объектом НДС либо по которой Россия не признается местом реализации.

Найти нужный код можно по ссылке на подпункт, пункт и статью Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой ваша операция не облагается НДС.

В разд. I Приложения N 1 приведены коды операций, которые не являются объектами обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ, а также по которым Россия не является местом реализации в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

В разд. II Приложения N 1 приведены коды операций, которые освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

Какие коды вида операций указывать в разд. 8 — 11 и Приложениях к разд. 8 и 9 декларации по НДС

Коды видов операций указывайте те же, что указывали при заполнении книг покупок и продаж (доплистов к ним), журнала учета счетов-фактур. Эти коды приведены в Перечне кодов видов операций по НДС.

Какие коды вида операций указать в разд. 8 декларации по НДС и Приложении к нему

При заполнении разд. 8 декларации и Приложения 1 к нему коды берите те же, что были указаны у вас в книге покупок и доплистах к ней (п. п. 45.4, 46.5 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «б» п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Читать еще:  Основные принципы и правила методы инвестирования

Например, у вас могут быть такие коды:

  • 01 — если принимаете к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), купленным на территории РФ у российских организаций и ИП, или регистрируете полученный корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости;
  • 19 — если принимаете к вычету «ввозной» НДС при импорте товаров из ЕАЭС;
  • 20 — если принимаете к вычету «ввозной» НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
  • 02 — если принимаете к вычету НДС с выданного аванса;
  • 06 — если принимаете к вычету НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
  • 18 — если вы как продавец регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг);
  • 22 — если вы как продавец заявляете вычет НДС с полученного аванса при отгрузке товаров (работ, услуг) или при возврате аванса;
  • 27 — если вы покупаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и этот агент (комиссионер) выставил вам сводный счет-фактуру на отгрузку;
  • 28 — если вы покупаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и этот агент (комиссионер) выставил вам сводный счет-фактуру на аванс.

Какие коды вида операций указать в разд. 9 декларации по НДС и Приложении к нему

При заполнении разд. 9 декларации и Приложения 1 к нему коды берите те же, что были у вас в книге продаж и доплистах к ней (п. п. 47.4, 48.7 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. «б» п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Например, у вас могут быть такие коды:

  • 01 — если выставляете счета-фактуры на отгрузку товаров (работ, услуг) или регистрируете выставленный корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости;
  • 02 — если выставляете счета-фактуры на полученные авансы;
  • 06 — если составляете счет-фактуру как налоговый агент (кроме случаев, когда вы продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продаже у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ);
  • 18 — если вы как покупатель регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости;
  • 21 — если вы как покупатель восстанавливаете НДС с уплаченного аванса, после того как приняли к вычету НДС с отгруженных вам товаров (работ, услуг) или при возврате аванса;
  • 27 — если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на отгрузку;
  • 28 — если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на аванс.

Какие коды вида операций указать в разд. 10 декларации по НДС

При заполнении разд. 10 декларации коды берите те же, что были у вас в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (п. 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Например, у вас могут быть, такие коды:

  • 01 — счет-фактура на отгрузку покупателю товаров (работ, услуг) заказчика, а также счет-фактура на отгрузку, который вы перевыставили заказчику при покупке для него товаров (работ, услуг);
  • 02 — счет-фактура на полученный аванс от покупателя при продаже товаров (работ, услуг) заказчика, а также счет-фактура на уплаченный аванс, который вы перевыставили заказчику при покупке для него товаров (работ, услуг);
  • 15 — счет-фактура на отгрузку, если в нем одновременно указаны товары (работы, услуги) заказчика и ваши собственные;
  • 27 — счет-фактура на отгрузку покупателю, если заказчик выставил вам по нему сводный счет-фактуру, а также сводный счет-фактура на отгрузку, который вы перевыставили заказчику при покупке для него товаров (работ, услуг);
  • 28 — счет-фактура на аванс от покупателя, если заказчик выставил вам по нему сводный счет-фактуру, а также сводный счет-фактура на уплаченные авансы, который вы перевыставили заказчику при покупке для него товаров (работ, услуг).

Какие коды вида операций указать в разд. 11 декларации по НДС

При заполнении разд. 11 декларации коды берите те же, что были у вас в ч. 2 журнала учета счетов-фактур (п. 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Например, у вас могут быть, такие коды:

  • 01 — полученный от заказчика счет-фактура на отгрузку при продаже его товаров (работ, услуг), а также полученный от продавца счет-фактура на отгрузку при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика;
  • 02 — полученный от заказчика авансовый счет-фактура при продаже его товаров (работ, услуг), а также полученный от продавца счет-фактура на аванс при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика;
  • 15 — счет-фактура на отгрузку от продавца, в котором одновременно указаны товары (работы, услуги), которые вы покупали для заказчика и для себя;
  • 27 — полученный от заказчика сводный счет-фактура на отгрузку при продаже его товаров (работ, услуг), а также полученный от продавца счет-фактура на отгрузку при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика, если по этому счету-фактуре вы перевыставили заказчику сводный счет-фактуру;
  • 28 — полученный от заказчика сводный счет-фактура на аванс при продаже его товаров (работ, услуг), а также полученный от продавца счет-фактура на аванс при покупке товаров (работ, услуг) для заказчика, если по этому счету-фактуре вы перевыставили заказчику сводный счет-фактуру.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector