Как подать корректировку 6ндфл за 2 квартал 2019 — 2020 года

6-НДФЛ за 2 квартал 2019

6-ndfl_za_2_kvartal_2019.jpg

6-НДФЛ: образец заполнения за 2 квартал

Форма 6-НДФЛ составляется налоговым агентом по результатам каждого отчетного периода. В ней отдельно выделяются совокупные значения доходов физлиц и подоходного налога. Отчет представляется:

Бланк 6-НДФЛ состоит из трех блоков:

Раздела 1 с обобщенными данными за все месяцы налогового периода (нарастающим итогом);

Раздела 2 с выделением сумм начислений и удержаний только за последний трехмесячный интервал.

Титульный лист

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал начинается с оформления титульной страницы. Листу присваивается номер – 001. О том, что подаваемые данные являются первичными, свидетельствует шифр «000» в графе «Номер корректировки». При подаче уточненных форм, указывают соответствующий порядковый номер исправлений («001», «002» и т.д.).

Период представления расчета обозначается специальными кодами:

в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года ставится код «31», если речь идет о полугодии (указывается в стандартной ситуации);

если отчетность сдается по итогам полугодия компанией, подвергшейся реорганизации или ликвидации, указывают код «52».

«Налоговый период (год)» — 2019.

Тип отчитывающегося налогоплательщика обозначают коды, вводимые в графу «По месту нахождения». Если речь идет о крупнейших налогоплательщиках, применяется комбинация «216», когда расчет подается ИП, используется шифр «120». Для адвокатов предусмотрен код «125», а для нотариусов «126». Российские предприятия, которые не относятся к группе крупнейших налогоплательщиков, в упомянутую ячейку вводят код «214» (приложение № 2 к Порядку заполнения).

Остальные реквизиты титульной страницы заполняются в соответствии с регистрационными данными налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ОКТМО, телефон).

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года отражают обобщенные с начала года данные по начисленным доходам в пользу физических лиц с выделением исчисленного и фактически удержанного налога.

Например, предприятие с января по июнь 2019 начисляло зарплату 10 работникам по 50 000 руб. в месяц каждому, при этом все сотрудники воспользовались своим правом на детский налоговый вычет (1400 руб. х 10 человек). Лимит дохода, к которому может применяться вычет (350000 руб. с начала года), за полугодие никем превышен не был. День выплаты зарплаты – 5 число. Налог за декабрь 2018 удержан и уплачен в декабре (28 числа), поэтому в отчете за полугодие он не отразится.

Как будет заполнен раздел 1 в 6-НДФЛ за 2 квартал – пример:

Ставка налога вносится в строку 010 – 13%, число лиц, получивших доход – в строку 060 (10 чел.).

В строку 020 вводят общий размер начисленного заработка за 6 месяцев (с января по июнь 2019 года) – 3 000 000 руб. (50 000 руб. х 10 чел. х 6 мес.).

В строке 030 отражаются примененные налоговые вычеты – 84 000 руб. (1400 руб. х 10 чел. х 6 мес.).

В строку 040 вносится величина исчисленного НДФЛ, этот показатель формируется по итогам всех входящих в отчетный период месяцев – 379 080 руб. ((строка 020 – строка 030) х 13%).

В строке 070 указывается размер фактически удержанного подоходного налога. В эту сумму не войдет налог последнего месяца отчетного периода (июнь), так как он может быть удержан только одновременно с выплатой дохода 5 июля, т.е. в следующем отчетном периоде. В 6-НДФЛ за 2 квартал, пример заполнения которого представлен здесь, в строке 070 будет стоять значение НДФЛ без учета налога за июнь – 315 900 руб.

Раздел 2

При оформлении Раздела 2 производится детализация доходов и налога только за последние три месяца, входящие в отчетный период (апрель, май, июнь). Отражение доходов и НДФЛ осуществляется с привязкой к датам фактического получения дохода, удержания налога и сроку перечисления налога в бюджет.

Первым будет показан заработок марта, поскольку в отчете за 1 квартал 2019 он вошел в начисления раздела 1, но не попал в расшифровку раздела 2 (налог был удержан и уплачен в бюджет 5 апреля, т.е. уже во втором квартале). Последняя запись будет посвящена майской зарплате, которая выплачена в июне, а июньские доходы найдут свое отражение уже в отчете за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 в Разделе 2 осуществляется с обязательным введением сразу трех дат:

Читать еще: Кредит под 0 процентов на карту

«Дата фактического получения дохода» (строка 100) — для зарплаты это последнее число месяца, за который она начислена, а в большинстве остальных случаев (например, отпускные, больничные, матпомощь) такой датой будет день перечисления выплаты физлицу (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ). В нашем примере будут отражены соответствующие даты по зарплате, начисленной за март (31.03.2019), апрель (30.04.2019) и май (31.05.2019).

«Дата удержания налога» (строка 110) зависит от вида дохода. По зарплате, отпускным, больничным, расчете при увольнении, матпомощи датой удержания будет день выплаты дохода. Если доход выплачен в натуральной форме, или имеет место матвыгода, датой удержания будет день выплаты денежного дохода, из которого удержали НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). День выплаты зарплаты за март – 05.04.2019. Т.к. день для выплаты зарплаты – 5 число, за апрель выплатить зарплату нужно до начала «длинных» выходных с 1 по 5 мая, т.е. 30.04.2019. Дата выплаты зарплаты за май – 05.06.2019.

«Срок перечисления налога» (строка 120): для зарплаты и иных доходов срок уплаты в бюджет – день, следующий за днем выплаты дохода, для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок совпадает с выходным или праздничным днем, срок переносится на ближайший рабочий день. Срок уплаты налога с зарплаты за март – 08.04.2019, за апрель – 06.05.2019, за май – 06.06.2019.

Доход в строке 130 отражают полностью (не уменьшая на вычеты и НДФЛ). В нашем примере это 500000 руб. ежемесячно.

В строке 140 указывают сумму удержанного налога из дохода по строке 130. В каждом месяце НДФЛ составил 63180 руб. (500 000 – (1400 х 10 чел.)) х 13%).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ вы можете по ссылке.

Сдача корректировки 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Ошибки, требующие корректировки 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о возможных последствиях ошибок, допускаемых в 6-НДФЛ, читайте в статье «Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?».

От чего зависит число исправительных отчетов?

Не всегда при внесении исправлений в 6-НДФЛ можно обойтись единственным уточняющим отчетом. Так, например, потребуется подать одновременно два отчета, если ошибка допущена:

в КПП (что важно при наличии обособленных подразделений) или ОКТМО (по которым отчеты должны формироваться раздельно) — один с нулевыми показателями в разделах по ранее неверно указанным кодам, а второй с необходимыми цифрами, отраженными по отношению к правильным кодам (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);
цифровых показателях основных разделов в 1-м квартале года, а выявлена после подачи отчетности за полугодие — цифры придется корректировать в обоих периодах, т. к. в отчет за полугодие, составленный нарастающим итогом, вошли данные, сформированные с ошибкой, допущенной в 1-м квартале (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Одного уточняющего документа, поданного по отчетности за полугодие, при исправлении ошибок в цифровых показателях основных разделов будет достаточно, если эти ошибки относятся к цифрам, возникшим во 2-м квартале года.

Аналогичная второй из вышеперечисленных ситуация возникнет в случае, если ошибка, допущенная в цифрах 2-го квартала, будет выявлена после сдачи отчетности за 9 месяцев. Здесь тоже придется уточнять два отчета: за полугодие и за 9 месяцев.

Если же ошибка 2-го квартала обнаружится после сдачи отчетности за год, то уточняющих отчетов будет три: за полугодие, 9 месяцев и год. В последнем случае одновременно возникнет необходимость в корректировке уже сданной справки по форме 2-НДФЛ по физлицу — получателю дохода, в данных которого допущена ошибка.

О порядке корректировки 6-НДФЛ на примере 1 квартала читайте в публикации «Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года».

Особенности оформления отчета-исправления

Отчет, содержащий исправленные данные, оформляется по обычным для такой отчетности правилам. То есть заполнить его надо как очередной отчет за соответствующий период на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение № 1), но с правильными значениями показателей (кодов или цифровых значений).

Читать еще: Как оформить дарственную на квартиру через МФЦ

Единственным принципиальным отличием корректирующего отчета станет указание на его титульном листе в специально отведенном для этого поле номера корректировки (п. 2.2 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@). Поле содержит места для отражения трех знаков. В первичном отчете здесь будут стоять 3 нуля. Первая из корректировок получит в нем отметку «001», а каждая из последующих будет характеризоваться добавлением к этому значению единицы (002, 003 и т. д.).

О том, как проверить подготовленный к сдаче отчет на наличие ошибок, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Ошибки в 6-НДФЛ могут возникать как в информации, имеющей значение для идентификации сумм подлежащего уплате налога, так и в расчетных данных по нему. Податель отчетности обязан исправлять выявленные самостоятельно ошибки, сдавая уточненную отчетность. Причем в ряде ситуаций корректирующей отчетности, составленной только за последний отчетный период, может оказаться недостаточно. Оформляется отчет-исправление так же, как и обычный, но путем внесения в него правильных данных и указания на титульном листе такого отчета порядкового номера корректировки.

Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ в 2019 — 2020 годах?

Сдается ли уточненка после срока сдачи 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

При подготовке уточненки по 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:

Уточненка сдается по той форме, что применялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Форма бланка 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Однако в нее внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018.

Фирмой, имеющей штат 25 сотрудников и больше, уточненка 6-НДФЛ, как и первичная версия расчета, сдается в электронном виде.
Корректировка 6-НДФЛ заполняется полностью, как если бы в ФНС направлялся первичный расчет. Однако на титульном листе уточняющей формы должен стоять номер корректировки — 001, 002 и т. д.

Таким образом, уточненка по 6-НДФЛ может сдаваться в ФНС, и не один раз. А в некоторых случаях предоставляется даже в нескольких экземплярах одновременно. Изучим подробнее, когда именно.

Сколько корректирующих расчетов может быть сдано

В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно. Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше.

Можно ли сдать уточненку после выездной проверки,читайте здесь.

Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:

При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.
Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать. Это можно сделать одновременно с подачей корректировки по наиболее позднему периоду.
Также при обнаружении недостоверности данных в одном из предыдущих кварталов придется сдать уточненки за весь налоговый период, поскольку форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.
Если ошибка заключается в неверном указании ОКТМО или КПП в форме расчета.

Читать еще: Уведомление об открытии Расчетного счета

Как сдать корректировку по 6-НДФЛ в этом случае? ФНС России в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 рекомендует это сделать посредством предоставления в ведомство 2 экземпляров расчета:

корректировочного (то есть содержащего код 001), в котором отражены нулевые показатели, но тот же, неверный код ОКТМО или КПП, что был зафиксирован в первичном расчете;
первичного (с кодом 000) уже с правильными ОКТМО и КПП, заполненного должным образом.

При этом мера ответственности в виде штрафа в 500 руб. при сдаче первичного расчета после установленного законом срока, предусмотренная п. 1 ст. 126.1 НК РФ, в данном случае не применяется.

Иногда налогоплательщику требуется не просто сдать один или несколько экземпляров расчета, но и дополнить их разъяснениями — в соответствии с запросом ФНС. Когда это нужно делать и как сдать корректирующий 6-НДФЛ в этом случае?

Когда нужно сдавать разъяснения к расчетам

Поводы к отправке требований предоставить разъяснения по 6-НДФЛ у ФНС могут быть самые разные. К основным можно отнести:

Непредставление 6-НДФЛ фирмой, в то время как ранее расчет данной фирмой предоставлялся. Налоговики в этом случае могут посчитать, что налогоплательщик забыл сдать расчет, хотя предположительно должен был сделать это. См. также «Нужно ли без работников сдавать отчет 6-НДФЛ?».
В титульном листе есть несущественные ошибки (например, в названии фирмы или самого налогового органа), и в целях их исправления необязательно требовать уточненку — достаточно обойтись разъяснениями.
Данные по форме 6-НДФЛ, по всем признакам составленной корректно, расходятся с теми, что отражены в других документах от налогоплательщика, например в справках 2-НДФЛ.

В этом случае ФНС вправе уточнить у фирмы, в каком из 2 документов сведения достоверны. Соответственно, если таковым будет 2-НДФЛ, то налоговики впоследствии запросят и уточненку по 6-НДФЛ.

Запрошенные корректировка и разъяснения могут быть предоставлены как единовременно, так и отдельными документами. Главное — уложиться в установленный законом срок ответа.

Если для истребования разъяснений со стороны ФНС предусмотрена официальная форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189, то для разъяснений со стороны налогоплательщика такой формы не определено.

Изучим, в какой ориентировочной структуре она может быть представлена.

Как правильно составляется разъяснение по 6-НДФЛ: структура документа

В разъяснениях по 6-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС в свободной форме, желательно отразить:

Сведения о налогоплательщике:
- название в соответствии с учредительными документами;
- адрес регистрации;
- ИНН, КПП, ОГРН.
Сведения о документе, направляемом в ФНС:Суть разъяснений.
- наименование («Пояснения»);
- дата, место составления;
- ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
Суть разъяснений.
Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.

Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования.

Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.

Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

Документ подписывается директором фирмы и заверяется печатью (при наличии).

Можно ли сдать уточненный 6-НДФЛ вместо разъяснений? Как правило, это возможно, если в форме по приказу ММВ-7-2/189 от ФНС прямо не указано, что нужны именно пояснения. И если исходя из претензий ФНС по существу налогоплательщику действительно более удобен стандартизированный документ — уточненка по 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более целесообразным.

При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, отправленной в ФНС, налогоплательщику следует срочно направить налоговикам корректировочную версию данной формы. Если ФНС обнаружит такие ошибки ранее плательщика налогов и попросит их исправить, то уточненку следует отправить в течение 5 дней после получения соответствующего требования от ведомства. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть предоставлена в нескольких экземплярах и дополнена (либо заменена) документом, в котором отражены разъяснения по поводу неточностей в расчете.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «НДФЛ».

0 0 голоса

Рейтинг статьи