0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как оплачивается командировка гарантии компенсации зарпалата

Оплата по среднему заработку — командировка

Трудовой кодекс: командировки, оплата

Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ , при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.

Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.

Что такое средний заработок

Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.

Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:

Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:

Пример расчета

Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.

Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.

Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.

Период работы для расчета

Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

Исключенные дни

В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

  • дни отпуска;
  • дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
  • выходные и праздничные дни;
  • время отпуска по уходу за ребенком;
  • время простоя по вине нанимателя;
  • отпуск «за свой счет»;
  • время прошлых командировок;
  • дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.

Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

Пример расчета для исключенных дней

В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

Командировка длится с 1 по 3 июля 2019 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

  • за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
  • с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
  • с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
  • итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.

Фактически полученная заработная плата:

180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

  • 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
  • 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.

Оплата командировки в выходной день

Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).

Из этого правила есть исключение. Если сотрудник все-таки в выходной или праздничный день находясь в командировке работал или был в пути, то за это время нужно произвести оплату как за работу в выходной день. ТК РФ предусматривает два порядка оплаты за работу в выходные и праздничные дни:

  • в одинарном размере тарифной ставки, если работник берет дополнительный выходной (отгул);
  • в двойном размере, если работник отгул брать не будет.

Как производится оплата, если сотрудник в командировке заболел

Оплата больничного листа не зависит от того, был в командировке сотрудник или нет. Оплатить нужно все дни нетрудоспособности. При этом нужно учесть, что:

  • суточные и расходы по найму жилья нужно оплатить за все дни командировки. Стоимость жилья не оплачивается, только если сотрудник находился в стационаре;
  • за время нетрудоспособности средний заработок не выплачивается, но за остальные дни по число начала нетрудоспособности его нужно оплатить.

Доплата до среднего заработка

Случается, что СЗ, рассчитанный по представленному выше алгоритму, ниже фактической зарплаты, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в поездку. Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.

При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника ( ст. 8 и 9 ТК РФ ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ. Ведь может сложиться ситуация, когда сумма, рассчитанная по внутреннему порядку, окажется меньше СЗ, определенного по вышеописанным правилам.

В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки по правилам ТК РФ, и оплатой труда, определенной в соответствии с внутренним порядком оплаты командировочного времени. Необходимо прописать этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например в Положении об оплате труда сотрудников организации.

Какие еще командировочные выплаты положены сотруднику

Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:

  • авиа и ж/д билетов;
  • квитанций такси (при проезде от аэропорта до места назначения, например);
  • чеков на покупку ГСМ (если сотрудник по согласованию с работодателем едет на личном транспорте);
  • счета гостиниц;
  • договоры аренды иных видов жилья.

Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).

Особенности оплаты однодневной командировки

Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

Читать еще:  Устранение своих конкурентов

Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

Бухучет командировочных выплат

Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

Длительная командировка: оклад или средний заработок?

Представим ситуацию, что организация имеет обособленное подразделение в другом регионе. В это подразделение направляется в командировку работник, причем на длительное время. Можно ли при расчете ежемесячной заработной платы по данному работнику производить оплату труда не по среднему заработку, а по справедливости, т.е. по должностному окладу? И можно ли возместить работнику расходы на проезд до места командировки с постоянного места жительства (т.е. не заезжая на работу)? В этом мы постараемся разобраться.

Начнем по порядку. Итак, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ; п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Средняя заработная плата работника исчисляется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

Отметим, что вопрос о возможности выплаты сотруднику за время его командировки не средней заработной платы, а оклада не является однозначным.

Так, с одной стороны, если применять чисто формальный подход, а именно: нормы ТК РФ, а также Инструкции № 62, то можно сделать вывод, что работнику за время командировки должна быть начислена именно средняя заработная плата. При этом никаких оговорок, что при наличии тех или иных оснований (например, если размер средней заработной платы за данный период времени окажется меньше оклада работника) можно выплатить сотруднику вместо нее оклад, к сожалению, нет.

Поэтому с формальной точки зрения, выплачивая сотруднику за время командировки оклад, организация тем самым нарушает нормы трудового законодательства.

С другой стороны, зачастую выплата за период командировки средней заработной платы приводит к тому, что работник лишается достаточно приличной части своего заработка, который он мог бы получить, отказавшись от поездки в командировку.

В связи с этим встает вопрос: что делать? Нарушить и заплатить больше или все сделать в точном соответствии с законом и фактически не доплатить?

Отметим, что и среди специалистов по данному вопросу нет единодушия. Многие склоняются к той точке зрения, что ТК РФ не обязывает работодателя выплачивать работнику среднюю заработную плату за время командировки, а только гарантирует, что, независимо от факта отсутствия работника на рабочем месте в связи с командировкой ему должна быть выплачена средняя заработная плата. На основании такого предположения делается вывод, что время нахождения сотрудников в командировке можно оплатить и из расчета оклада. Главное, чтобы он был не ниже среднего заработка. При этом выбранный порядок необходимо закрепить в положении об оплате труда (А. Илюшечкин: «Оплата командировки: оклад или средний заработок?», «Учет. Налоги. Право» № 21, 2006).

Здесь же стоит обратить внимание, что если в организации принято решение о том, что время нахождения сотрудников в командировке будет оплачено из расчета оклада и это зафиксировано в положении об оплате труда, то рассчитывать оплату, исходя из среднего заработка, организация уже не сможет. Одновременно два порядка начисления применяться не могут (из интервью с начальником отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития РФ Н.З. Ковязиной: «Учет. Налоги. Право» № 20, 2006).

Вот тут-то и появляется другая проблема: что делать, если время нахождения сотрудника в командировке будет оплачено из расчета оклада, а размер среднего заработка окажется выше, чем обычная зарплата. В данной ситуации платить зарплату за дни командировки работнику нельзя, т.к. это снижает уровень установленных гарантий, закрепленных трудовым законодательством (ст. 9 ТК РФ).

Кроме того, стоит обратить внимание и на Письмо Роструда от 05.02.07 № 275-6-0, в котором, в частности, было указано, что вполне возможно, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ. Поэтому за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок, определяемый в установленном порядке.

Напомним, что, в соответствии со ст. 419 ТК РФ, лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.

В данном случае речь идет об административной ответственности работодателя, которая установлена ст. 5.27 КоАП РФ, в соответствии с которой нарушение законодательства о труде (причем независимо от вида нарушения) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Так, в частности, Девятым арбитражным апел-ляционным судом в Постановлении от 26.09.06, 03.10.06 № 09АП-12133/2006-АК по делу № А40-43990/06-121-230 было отмечено, что для привлечения к административной ответственности по данной норме достаточно наличия в действиях лица любого нарушения требований трудового законодательства, установленного и подтвержденного материалами дела об административном правонарушении.

Конечно, вышеуказанное Письмо Роструда не носит нормативный характер (является разъяснением по конкретному запросу), однако не стоит забывать, что территориальные инспекции Роструда в своей работе руководствуются не только нормативными правовыми актами, но и письмами Федеральной службы по труду и занятости (Роструда).

На наш взгляд, наиболее адекватная точка зрения была высказана начальником Управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости И. Шкловец («Можно ли оплачивать командировку, не учитывая средний заработок», «Главбух» № 15, 2006), в соответствии с которой если сохраняемый средний заработок на период командировки оказывается ниже текущей зарплаты работника, то это нелогично и может привести к негативным последствиям, так как работнику становится невыгодно ездить в служебные командировки. Однако для всех случаев сохранения среднего заработка применяется единый порядок его расчета, в том числе при направлении работника в служебную командировку. Поэтому для выхода из такой ситуации работодатель может воспользоваться правом принятия решений об установлении работникам в таких ситуациях доплат, установив это в локальном нормативном акте (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате и др.). Следует иметь в виду, что при исчислении среднего заработка в него включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации, независимо от источника финансирования. Поэтому в дальнейшем их придется учитывать при расчете среднего заработка.

Причем, как было отмечено в Письме УФНС РФ по г. Москве от 04.02.08 № 20-12/009705, если работнику, который находится в командировке, выплата надбавки до его должностного оклада осуществляется в соответствии с заключенным с ним трудовым договором, то организация вправе такую выплату учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Читать еще:  Как улучшить кредитную историю если она испорчена

Что касается оплаты расходов работника по проезду, если последний отправляется в командировку из места своего постоянного проживания, которое не совпадает с местонахождением организации, то, в соответствии со ст. 166 ТК РФ, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется не только сохранение места работы (должности) и среднего заработка, но и возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе и расходов по проезду.

Обратим внимание на то, что в ТК РФ не уточняется, откуда именно должен выехать работник в командировку и должен ли он возвратиться обратно именно в местонахождение своей организации.

Вместе с тем п. 7 Инструкции № 62 установлено, что днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При этом, как следует из п. 12 Инструкции № 62, расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере: стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Кроме того, отметим, что на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Таким образом, можно констатировать, что расходы должны быть возмещены работнику в случае его проезда из места постоянной работы к месту командировки, а также из места командировки к месту постоянной работы.

С другой стороны, согласно п. 8 Инструкции № 62, вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день прибытия из командировки решается по договоренности с администрацией организации.

Поэтому некоторыми специалистами отмечается, что трудовое законодательство вполне допускает вариант, когда работник отправляется в командировку не с работы, а из дома. В этом случае работнику будет оплачиваться проезд к месту командировки непосредственно из дома. Однако не можем не обратить внимание на то, что далее экспертом делается вывод, что здесь речь идет о случае, когда дом расположен в том же населенном пункте, что и работа, по крайней мере, на таком удалении, которое позволяет работнику ежедневно ездить из дома на работу и обратно. Поэтому, если постоянное местожительство не совпадает с местом работы сотрудника, то при выезде работника к месту командировки из места постоянного проживания, не заезжая на постоянное место работы, организация не обязана возмещать работнику стоимость проезда и тем более не должна учитывать такие расходы в целях налогообложения (И. Макалкин, «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» № 52, 2004).

Если же, все-таки, работнику, который отправляется в командировку из места своего постоянного проживания, организация возместит его расходы на проезд, то можно ли данную выплату считать компенсационной или нет?

Как следует из п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Стоит отметить, что исходя из положений Инструкции № 62, чиновниками финансового ведомства делается вывод, что в случае, если организация оплачивает работнику стоимость билета из места его жительства и обратно, отличного от места нахождения организации, в которой он работает, указанная оплата не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

При этом подчеркивается, что в такой ситуации имеет место получение предусмотренной ст. 41 НК РФ экономической выгоды работником в виде оплаты организацией проезда от места жительства до места командирования и обратно.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

П. 1 ст. 211 НК РФ определено, что при получении налогоплательщиком доходов от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, оплата организацией сотруднику билета в командировку и обратно из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит налогообложению в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 11.06.08 № 03-04-06-01/164).

К сожалению, арбитражная практика по аналогичным делам отсутствует. Поэтому сложно сказать, согласится суд или нет с мнением организации, что оплата работнику проезда в командировку из его места жительства, отличного от места его работы, указанного в трудовом договоре, является компенсационной выплатой, освобожденной от налогообложения НДФЛ в силу ст. 217 НК РФ.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно констатировать следующее. Как мы выяснили, действующее законодательство устанавливает, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка. Поэтому, что касается возможности выплаты командированному сотруднику за время его командировки не средней заработной платы, а оклада, то в данном случае следует учитывать, что однозначного решения данного вопроса нет. Однако, руководствуясь Письмом Роструда от 05.02.07 № 275-6-0, во избежание споров с трудовой инспекцией и возможного привлечения к административной ответственности, не рекомендуем за время командировки выплачивать сотрудникам вместо средней заработной платы оклад. В качестве возможного варианта организация вправе в ситуации, когда сохраняемый средний заработок на период командировки оказывается ниже текущей зарплаты работника осуществлять ему доплату до его заработка. Однако такая доплата должна быть закреплена в положении об оплате труда (локальном нормативном акте), а также зафиксирована и в трудовом (коллективном) договоре с работником. При этом, как оплачивать дни нахождения своих сотрудников в командировках, должно быть принято в целом по организации, а не по каждому сотруднику в отдельности.

Кроме того, в отношении оплаты расходов работника по проезду до места командировки из постоянного места жительства (которое не совпадает с местонахождением организации) можно отметить, что если руководствоваться положениями п. 7 и п. 12 Инструкции № 62, то работнику должны быть возмещены расходы в случае его проезда из места постоянной работы к месту командировки, а также из места командировки к месту постоянной работы. При этом если постоянное местожительство не совпадает с местом работы сотрудника, то при выезде работника к месту командировки из дома, не заезжая на постоянное место работы, организация не обязана возмещать работнику стоимость проезда. Причем в случае возмещения таких расходов выплаченные суммы работнику, по мнению Минфина РФ, не являются компенсационными и подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ.

Служебные командировки: оплата труда

За время командировки сотруднику начисляется оплата по среднему заработку. Но если он возвращается из поездки, например, в субботу, то за время, проведенное в дороге, он должен получить двойную оплату. Так считает Минтруд.

Читать еще:  Пять заблуждений об испытательном сроке

Оплата труда за время командировки

Пункт 9 Положения о служебных командировках гласит, что средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, определенному в командирующей организации. Обратите внимание, что оплате по среднему заработку подлежит и время нахождения сотрудника в пути.

Выезжает и приезжает в выходные

Сразу отметим, что мнения чиновников из разных ведомств разделились. Так, специалисты Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такая позиция приведена в Письме от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3. Ссылаются при этом на вышеприведенный пункт 9 Положения о среднем заработке, добавляя, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено. А статья 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается к работе в выходной день.

Есть судебные решения, которые согласны с данным выводом. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 14.06.2012 по делу № 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни.

Однако у чиновников из Минтруда противоположная позиция. Они считают, что время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно статье 153 ТК РФ по «двойному тарифу». Вместо двойной оплаты работник может взять отгул (без содержания), тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по «одинарному тарифу». Данная позиция приведена в Письмах от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 и от 25.12.2013 № 14-2-337.

Мнения разделились, а мы в данном случае согласны с Минтрудом. Приведем аргументы. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. В таком случае выходной день приравнивается к рабочему, а работник считается привлеченным к работе в выходной день. Следует отметить, что в большинстве случаев суды разделяют такую позицию (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-10015/2014, Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу № 33-2335/2014, Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Московского городского суда от 28.08.2012 по делу № 11-14545/2012, Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11).

В свою очередь возникает следующий вопрос: если работник получает оплату в соответствии с окладом, то что удваивать? Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? Опять же, время пути может приходиться и на ночное время суток. Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы этот момент не регулируют, а официальных разъяснений по данному вопросу все еще нет. Есть лишь позиции некоторых судов, согласно которой время пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному дневному окладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Она выражена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11. Данная позиция кажется нам не совсем справедливой, ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой – поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически «потратил» на служебные цели весь день, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, «потратил» на служебные цели только ночь.

А Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012 и вовсе заявил, что труд командированного работника в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ, но оплата при этом производится в двойном размере исходя из среднего заработка. Но подобные выводы среди судов редкость.

Как видим, точного порядка нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 153 ТК РФ. Согласно ней конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты за время в пути, приходящееся на выходной или праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Разрешат ли отнести на расходы?

Однако опасаться не стоит. Чиновники разрешают учитывать при налогообложении прибыли затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни. Правда, при условии, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Такую позицию можно увидеть в Письмах Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862, ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Выходные в месте командирования

Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы.

Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Оплата не по среднему заработку, а по окладу

Причем всю сумму фактического заработка компания сможет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Чиновники ничего не имеют против этого (Письма Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756, УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 № 20-12/009705). Правда, такой порядок должен быть предусмотрен в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector