0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как исправить ошибку в декларации

Как исправить ошибку в номере счета-фактура в декларации по НДС

Вопрос

Обязан ли налогоплательщик исправлять ошибки в декларации по НДС и подавать уточненную декларацию? Во всех случаях или есть исключения?

Ответ

Исправить декларацию по НДС за прошлый период можно двумя способами:

  • подать в налоговую уточненную декларацию;
  • предоставить налоговикам пояснения по декларации.

В каких случаях достаточно пояснений, а в каких необходима уточненка? В ст. 81 НК РФ говорится, что уточненную декларацию налогоплательщик обязан представить в ИФНС, если

  • какие-либо сведения по налогу не отражены или отражены не в полном объеме;
  • ошибки в декларации занижают сумму подлежащего к уплате налога.

Во всех других случаях решение, подавать или нет корректирующую декларацию, принимает сам налогоплательщик.

Ошибка в номере счета-фактуры в декларации по НДС: как исправить

Такие ошибки по закону не требуют предоставления новой, исправленной, отчетности. Налоговый инспектор выявит в ходе камеральной проверки и запросит пояснения.

Как же подать пояснения к декларации по НДС, если ошибка в номере счет-фактуры? Декларация по НДС подается только в электронном виде по каналам ТКС. Требование о предоставлении пояснений также поступает адресату в виде электронного документа.

Получив письмо, налогоплательщик обязан:

  • направить в ИФНС квитанцию о получении в течение шести рабочих дней (ст. 23 НК РФ);
  • в течение 5 дней направить в ИФНС ответ, скорректировав неверные данные (ст. 88 НК РФ). Ответ оформляется как электронное Приложение с таблицами, где корректируются ошибочные сведения (Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

Уточненку по НДС, если ошибка в номере счет-фактуры, плательщик также вправе предоставить налоговикам, хотя это и не обязательно.

Исправления же в книги покупок или продаж вносят в любом случае.

Внести исправления можно также в виде пояснений, как и при корректировке номера счета-фактуры. Либо налогоплательщик подает в ИФНС уточненную декларацию.

Что будет, если не исправить ошибки

Согласно ст. 129.1 НК РФ, за непредоставление пояснений либо уточненной декларации в срок предусмотрен штраф 5 000 рублей при первом подобном нарушении. За повторное игнорирование требований налоговой в течение года штраф увеличивают до 20 000 рублей.

Наказать могут и за то, что предприниматель не отправил квитанции о получении требования. За это фискальные органы заблокируют счет организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Избежать претензий со стороны налоговой и предотвратить ошибки в отчетных документах легко. Достаточно доверить учет и отчетность проверенным специалистам. Отличным решением для малого и среднего бизнеса являются специализированные аутсорсинговые компании. Они готовы взять на себя ведение бухгалтерии, отчетность, общение с налоговой. Убедитесь, насколько это удобно и выгодно.

Как исправить неверно указанный номер счета фактуры в книге покупок

Как говорилось ранее, даже если не подавать уточненную отчетность, номер в книге покупок лучше исправить. Если же уточненка направляется в налоговую, это необходимо сделать для корректного формирования декларации. В противном случае уточненная декларация опять уйдет в ИФНС с неверным номером.

Исправления производят путем заполнения дополнительных листов отчета «Книга покупок». Чтобы исправить номер счета фактуры в сданной декларации в 1С 8.3:

  • создайте документ «Отражение НДС к вычету», где сумму НДС укажите со знаком минус (сторнируем);
  • на его основе сформируйте дополнительный лист в книге покупок, а запись с неправильным номер счет-фактуры аннулируйте;
  • создайте новый документ «Отражение НДС к вычету» с отредактированным номером счет-фактуры;
  • на основе нового документа сформируйте правильная запись в дополнительном листе. Сумма налога при этом должна остаться неизменной.;
  • уточненную декларацию по НДС создайте после корректировки книги покупок.

Аналогичным образом нужно поступить, если возник вопрос, как исправить декларацию по НДС, если ошибка в книге продаж.

Автор Степанова Галина

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога. Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения. Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации?

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения — это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате. Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Читать еще:  Весной пройдет очередная индексация по указу Путина

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию?

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД — после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся — если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).
Читать еще:  Соседи громко слушают музыку днем

Как исправить ошибки в налоговой отчетности

Ошибка при исчислении налога может привести к занижению или завышению налоговых обязательств организации. А это чревато финансовыми санкциями как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Но если ошибка вовремя обнаружена и исправлена, многих неприятностей можно избежать. О том, как правильно внести исправления в налоговую отчетность, рассказывается в статье.

Колядинский А.А.
аудитор

Порядок внесения корректировок в налоговую отчетность принципиально отличается от порядка, установленного для отражения исправлений в бухгалтерской отчетности. Напомним, что согласно пункту 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности [1] исправлять ошибки в бухгалтерском учете нужно в том периоде, в котором они обнаружены. Эти исправления будут учтены при составлении бухгалтерской отчетности за текущий отчетный период. Данное правило касается ошибок, допущенных как в текущем, так и в прошлом году.

Организация может допустить ошибку при исчислении налоговой базы или составлении налоговой отчетности. Как правило, в таких случаях налоговые обязательства пересчитываются за тот налоговый (отчетный) период, в котором была допущена ошибка. Это следует из пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Однако это правило применяется не всегда. Бывает, что определить конкретный период, к которому относится ошибка, нельзя. В такой ситуации корректируются налоговые обязательства того отчетного периода, в котором выявлена ошибка. Но обо всем по порядку.

Порядок действий при обнаружении ошибки

Прежде чем вносить исправления в налоговую декларацию, необходимо скорректировать данные налогового учета того периода, к которому относится ошибка. Для этого нужно составить справку бухгалтера в произвольной форме, подробно изложить в ней суть выявленной ошибки и привести необходимые корректирующие расчеты.

Напомним, что согласно статье 313 Налогового кодекса справка бухгалтера является первичным учетным документом (подтверждающим данные налогового учета) и в ней указываются все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.95 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как было отмечено, на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Обратите внимание: согласно пункту 10 статьи 250 НК РФ доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, включаются в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке в состав внереализационных расходов текущего периода включаются убытки прошлых лет. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Однако с учетом требований пункта 1 статьи 54 таким образом можно отразить только те ошибки в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, период совершения которых точно определить невозможно.

На основании оформленной справки бухгалтера в налоговую декларацию по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период, к которому относится ошибка, вносятся изменения . Уточненная (измененная) декларация представляется в налоговый орган вместе с соответствующим заявлением.

Как известно, при исчислении практически всех налогов (за исключением налога на прибыль, единого налога, уплачиваемого при применении УСН) налоговый учет не ведется. Тем не менее при обнаружении ошибок в их расчете составить справку бухгалтера будет нелишним.

Статьей 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под таким нарушением понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За совершение указанных деяний в течение одного налогового периода налагается штраф в размере 5000 руб. (п. 1). А если они совершены в течение более одного налогового периода, штраф увеличивается до 15 000 руб. (п. 2).

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которое привело к занижению налоговой базы, штраф взимается в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Так сказано в пункте 3 статьи 120 Кодекса.

Читать еще:  Когда больничный оплачивается 100 процентов

Обратите внимание: если грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения привело к завышению налоговой базы и переплате налога, это не освобождает налогоплательщика от ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 120 НК РФ. На это указал Минфин России в письме от 01.07.2004 № 07-02-14/160.

Согласно пункту 4 статьи 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Так, если фирму накажут по статье 120 НК РФ, к должностным лицам может быть одновременно применена и статья 15.11 КоАП РФ. По данной статье за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности на должностных лиц организации налагается штраф от 20 до 30 МРОТ.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если такие деяния совершены умышленно, штраф возрастает до 40% от неуплаченных сумм налога.

Представлять уточненную декларацию в случае переплаты налога — в интересах самого налогоплательщика. Иначе в карточке лицевого счета, которую ведет налоговый орган, не будет отражена переплата по данному налогу. А это значит, что налогоплательщик не сможет претендовать на возврат либо зачет переплаченной суммы на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и статьи 78 НК РФ.

Если налогоплательщик представил в инспекцию уточненную (измененную) налоговую декларацию (расчет) за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, суммы доначисленного (уменьшенного) им налога (сбора) проводятся в карточке лицевого счета не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации этой декларации (расчета) в налоговом органе. Это следует из пункта 2 раздела III Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов [3] .

Во избежание ответственности налогоплательщик должен подать уточненную декларацию в сроки, установленные Кодексом. Речь идет о тех уточненных декларациях, при представлении которых появляется обязанность доплатить налоги.

Обратите внимание: строго следуя нормам статьи 81 НК РФ, одновременно с уточненной декларацией нужно подать заявление о том, что организация вносит дополнения и изменения в налоговую отчетность за определенный отчетный (налоговый) период. Установленной формы для таких заявлений не существует, поэтому они составляются в произвольной форме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 81 НК РФ, если заявление об уточнении и изменении налоговой декларации будет подано до истечения срока подачи налоговой декларации, днем подачи налоговой декларации считается день подачи указанного заявления. Допустим, организация представила налоговую декларацию ранее последнего дня, установленного для ее подачи, после чего возникла необходимость внести в нее изменения, но до истечения срока подачи налоговой декларации. В этом случае нарушения нет — декларация представлена в установленные сроки.

Если заявление об уточнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока представления налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности. Указанное заявление должно быть представлено до того, как налогоплательщик узнает, что налоговый орган обнаружил факт занижения суммы налога, подлежащего уплате, либо назначил выездную налоговую проверку (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности на основании пункта 4 статьи 81 НК РФ и в том случае, если заявление об уточнении и изменении налоговой декларации сдано после истечения срока представления налоговой декларации и срока уплаты налога. Правда, при условии, что указанное заявление подано до того момента, когда ошибка в исчислении налога была обнаружена налоговым органом или налогоплательщик был официально уведомлен о назначении выездной налоговой проверки. Кроме того, недостающую сумму налога и пени организация должна уплатить до подачи такого заявления, а не наоборот. Таково требование пункта 4 статьи 81 НК РФ.

Перед подачей заявления об уточнении и изменении налоговой декларации и самой уточненной декларации рекомендуем проконсультироваться в своей налоговой инспекции. Дело в том, что налоговые органы, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе потребовать дополнительные документы и письменные пояснения к уточненной (измененной) декларации.

Большинство налогов (налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество) исчисляется нарастающим итогом, поэтому уточненные декларации следует представлять за все отчетные периоды, начиная с того, в котором была допущена ошибка.

Оформление уточненной декларации

Например, при внесении первых изменений в декларацию за 9 месяцев 2004 года на титульном листе уточненной декларации ставится вид документа «3» (корректирующий), а через дробь — номер корректировки «1».

Напомним, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, которая действовала в том налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.

Таблица 1. Фрагмент заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2004 года

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector