Изменения по ндс с 1 октября 2019 — 2020

НДС с 1 октября 2019 по новым правилам – все изменения

С 1 октября 2019 года налог НДС во многих случаях будет начисляться по новым правилам. Обо всех изменениях со ссылками на принятые законы – в нашей справке.

Новые правила применения НДС с 1 октября 2019 года

В первый день октября в России вступает в силу сразу несколько федеральных законов, которые затрагивают налог на добавленную стоимость. Речь не только об изменении ставки НДС в отношении фруктов и пальмового масла, на что обращается основное внимание. Налог по новым правилам с 1 октября 2019 года будет применяться в отношении части авиабилетов, ряда банковских операций и в других случаях.

Льгота по НДС на продовольственные товары

Закон №268-ФЗ от 2 августа 2019 года вступает в силу 1 октября. Согласно этому документу корректируется список продовольственных товаров, на которые НДС начисляется по льготной ставке 10%. Всего предполагается две поправки.

Во-первых, пальмовое масло перестаёт быть льготным товаром. Ставка НДС вместо 10% для пальмового масла будет составлять стандартные 20%.

Стоит пояснить, что пальмовое масло попадало под льготу как разновидность растительного. Теперь в Налоговый кодекс РФ внесено уточнение на этот счёт.

Во-вторых, в список льготной продовольственной продукции включаются фрукты и ягоды, в том числе виноград. На такие продукты ставка НДС с 1 октября по новому правилу будет начисляться из расчёта 10% вместо прежних 20%.

НДС на внутренние воздушные перевозки в обход столичного региона

Закон №123-ФЗ от 6 июня 2019 года направлен на то, чтобы стимулировать развитие внутреннего авиасообщения в России. Документ фактически полностью отменяет налог НДС (будет применяться ставка 0%) на авиабилеты между российскими аэропортами. При одном важном условии – авиасообщение между городами происходит напрямую, без пересадки в аэропортах Москвы и Московской области. Города отправления и прибытия также должны быть расположены за пределами этих регионов.

Обнуление ставки НДС – одна из мер по развитию региональных авиаперевозок. Планируется, что прямых рейсов между городами страны станет больше, а стоимость билетов на них снизится.

Обнуляется НДС на ряд услуг, которые оказываются в международных аэропортах России

В первый день октября вступает в силу Постановление правительства №749 от 10 июня текущего года. Оно перечисляет новый список услуг, которые оказываются в международных аэропортах России по льготной ставке НДС в ноль процентов.

Предыдущее постановление 2018 года с похожим перечнем перестаёт действовать.

Некоторые банковские операции освободят от НДС

Ещё несколько новинок закона, которые затрагивают НДС, вводит федеральный закон №212-ФЗ от 26 июля 2019 года.

Первое из нововведений – расширение перечня банковских операций, в отношении которых НДС не взимается. По новым правилам с 1 октября 2019 года освобождаются от НДС такие операции:

• операции по привлечению драгметаллов во вклады (кроме монет из драгметаллов), открытию и ведению банковских счетов в драгметаллах, осуществлению переводов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам в драгметаллах;
• отдельные операции банков и банка развития – госкорпорации, в том числе по исполнению банковских гарантий, выдаче поручительств за третьих лиц, оказанию услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”.

Освобождение от НДС безвозмездной передачи собственности и товаров в некоторых случаях

Во-первых, НДС не будет применяться, если государство или муниципалитет безвозмездно получает недвижимость для проведения соревнований по конькобежному спорту. Налог не будет взиматься также при передаче инфраструктурных объектов, которые необходимы для функционирования такой недвижимости.

Во-вторых, закон уточняет порядок, согласно которому безвозмездно передаются товары и услуги в рамках благотворительности. Чтобы организация или ИП были освобождены от НДС при получении благотворительной помощи, нужно составить договор и акт приёма-передачи.

Об остальных новинках закона, которые вступят в силу в октябре, читайте в специальном материале на нашем сайте.

Все изменения по налогам с 2020 года

К изменениям нужно готовиться заранее. В статье собрали всё, что меняется по налогам с 2020 года. Обзор будет дополняться. Следите за изменениями.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

К изменениям нужно готовиться заранее. В статье собрали всё, что меняется по налогам с 2020 года. Обзор будет дополняться. Следите за изменениями.

Чтобы применять ЕСХН и не платить НДС, нужно соблюсти новые лимиты

С 2019 года ЕСХН не «спасает» от НДС по умолчанию. Но на 2020 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

• начало применения ЕСХН приходится на 2020 год;
• ЕСХН применялся и раньше, за 2019 год выручка не превысила 90 млн руб.

Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Можно пользоваться только новыми форматами электронных счетов-фактур и УПД

В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.

Новая версия форматов действует с 2 февраля 2019 года, но до 2020 года разрешается пользоваться и прошлой версией.

Документ: Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@

Из-за НДС нужно срочно переделать договоры — из-за изменений в НДС бухгалтерам придется переделывать договоры. Подробнее по ссылке в статье «Российского налогового курьера».

Новые разъяснения Минфина по счетам-фактурам. Какие вычеты теперь в опасности — проверьте ваши счета-фактуры по инструкции из «Российского налогового курьера». Минфин выпустил новые разъяснения.

Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ

Среди доходов, которые с 1 января войдут в перечень необлагаемых:

• оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом;
• доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно закону.

Новые положения касаются доходов, полученных не ранее 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранцу из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются НДФЛ у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ

Вступят в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица

С 1 января списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

• физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором и не является его работником. Условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
• это не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Если ситуация не подпадает под льготу, то датой получения дохода будет дата признания долга безнадежным. Это правило не зависит от того, кто является кредитором: взаимозависимое лицо или нет.

Сейчас для взаимозависимых лиц датой получения дохода признается дата списания долга с баланса организации, для других лиц — дата прекращения обязательства.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Налог на прибыль

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку

Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

С 1 января правила применения инвестиционного вычета скорректируют

В числе изменений следующие:

• разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
• дадут возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ

При выплате доходов за рубеж нужно учитывать положения новой международной конвенции

С 2020 года частично начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. Если вы будете выплачивать иностранной фирме из страны, ратифицировавшей конвенцию, доходы, которые облагаются налогом на прибыль у источника, то можете столкнуться с ограничениями в применении льгот.

Подробности в нашем обзоре.

Документы: Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ; Информация Минфина России

Транспортный налог

Декларацию по транспортному налогу нужно будет заполнить на новом бланке

Существенных изменений в отчетности нет. Тем не менее пользоваться лучше новой формой.

Обратите внимание: 2019 — последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.

Документ: Приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@

Налог на имущество

Авансовый платеж по налогу на имущество: учтите последние изменения

За I квартал 2020 года и последующие отчетные периоды составлять расчеты не придется. Отчитываться надо только по итогам года. На обязанность вносить авансовые платежи поправка не влияет.

А вот исчисление суммы авансового платежа скорректировано. Ее можно будет определять по измененной кадастровой стоимости. Сейчас ФНС запрещает так делать и настаивает на расчетах по стоимости, установленной на 1 января налогового периода.

Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ; Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

При составлении декларации по налогу на имущество за 2019 год пользуйтесь новым бланком

Среди изменений — новые строки для коэффициента Ки (нужен, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта меняется кадастровая стоимость) и коэффициента Кв (это прежний коэффициент К — отражение периода владения имуществом в течение года). Подробности в обзоре.

Изменения учтены в контрольных соотношениях.

Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@

Не позднее 2 марта уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона

Организации, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую декларацию и единые расчеты по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность нужно все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Чтобы воспользоваться возможностью сдать в 2020 году единую отчетность (в том числе декларацию за 2019 год), требуется:

• удостовериться в том, что в вашем регионе налог на имущество не направляется в местные бюджеты. Для этого нужно изучить региональные НПА;
• до 2 марта (с учетом переноса) подать в УФНС специальное уведомление.

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Страховые взносы

С июля пилотный проект ФСС снова расширяется

В него войдут девять регионов:

• Республика Башкортостан;
• Республика Дагестан;
• Красноярский край;
• Ставропольский край;
• Волгоградская область;
• Иркутская область;
• Ленинградская область;
• Тюменская область;
• Ярославская область.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459

С января в пилотный проект ФСС войдут новые регионы

Это касается следующих девяти регионов:

• Республика Коми;
• Республика Саха (Якутия);
• Удмуртская Республика;
• Кировская область;
• Кемеровская область;
• Оренбургская область;
• Саратовская область;
• Тверская область;
• Ямало-Ненецкий автономный округ.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459

ПФР предупредил, чем опасны лишние «физики» в СЗВ-М — бухгалтеры стали получать от фонда странные требования, если сдали отменяющую форму СЗВ-М. «Российский налоговый курьер» разобрался в ситуации.

Экологические платежи

Перечислите экосбор вовремя, иначе придется заплатить большой штраф

В 2019 году в КоАП РФ ввели специальную статью об ответственности за неуплату в срок экологического сбора. Его вносят производители, импортеры, которые не утилизируют самостоятельно отходы от использования товаров.

• для должностных лиц — от 5 тыс. до 7 тыс. руб.;
• ИП — трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 тыс. руб.;
• юрлиц — трехкратный размер неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 тыс. руб. Новшество нужно принять во внимание и не допускать просрочек оплаты сбора.

Документ: Федеральный закон от 17.06.2019 № 141-ФЗ

Малым и средним предприятиям нужно учесть повышение размера НВОС

Правительство установило ставки платы за НВОС на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Для региональных операторов ТКО ставки заморозили до конца 2023 года.

Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались на прежнем уровне.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 № 758

Онлайн-кассы

Закончится отсрочка по штрафам за неприменение ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и перевозки

До 1 июля 2020 года заморожены штрафы за кассовые нарушения при следующих расчетах:

• оплата билетов в общественном транспорте;
• оплата услуг ЖКХ.

За нарушения, совершенные с этой даты, проверяющие смогут привлечь к ответственности.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 № 171-ФЗ

На торговых автоматах должен будет высвечиваться QR-код

С февраля 2020 года при торговле через автоматы можно не выдавать покупателю бумажный чек и не отсылать ему электронный чек (за исключением случая, когда покупатель дал свой номер телефона или адрес электронной почты), только если на дисплее торгового автомата отображается QR-код.

Документы: Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Другие изменения

Детские пособия можно перечислять на карту, только если это карта «Мир»

Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия на карту другой платежной системы, кроме «Мир», то можно было ничего не переоформлять до окончания действия карты, но не позднее 1 июля 2020 года. А с этой даты пособия можно будет перечислять на карту, только если это карта «Мир». Другие варианты выплаты остаются без изменений: выдача наличными в кассе, отправка по почте, перевод на «безкарточный» банковский счет.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1466; Информация ФСС РФ от 07.05.2019

Маркировка табака: новое с 1 июля 2020 года

Важно учесть следующие изменения:

• запретят оборот немаркированных остатков сигарет и папирос;
• через электронные УПД и систему прослеживаемости нужно будет проводить все поставки сигарет и папирос, а не только первичную продажу производителем или импортером товара оптовику;
• маркировку обяжут наносить и на другие виды табачной продукции, помимо сигарет и папирос.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224

Работодатели должны будут вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода

С 1 июня в расчетных документах придется указывать код вида дохода. Это касается не только выплаты зарплаты, но и другого дохода (например, выплат по ГПД), в том числе выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Поправка потребовалась для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.

Документ: Федеральный закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Обувные товары придется маркировать

С 1 марта 2020 года в обязательном порядке нужно будет маркировать обувь и направлять сведения в систему «Честный знак». Остатки, не распроданные на 1 марта 2020 года, надо будет промаркировать до 1 мая 2020 года.

Ту обувь, которая будет приобретена за рубежом до 1 марта 2020 года, а ввезена после этой даты, потребуется промаркировать до 1 апреля 2020 года.

Маркировка коснется следующих обувных товаров:

С 2020 года НДС придется восстанавливать по новым правилам

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Некоторые поправки носят технический характер, другие же существенно меняют устоявшийся порядок налогообложения. В настоящей статье мы подробно расскажем о новых правилах восстановления НДС и других новшествах по этому налогу.

НДС: новые случаи и правила восстановления налога

Основные поправки по НДС касаются ситуаций, когда налогоплательщики должны восстановить налог.

Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

Уточнения, внесенные Законом № 325-ФЗ в правила восстановления НДС при переходе на спецрежимы, снимают многие спорные вопросы. Некоторые изменения дают налогоплательщикам поблажки. Пример — восстановление НДС при переходе на ЕНВД (при условии сохранения ОСНО по иным видам деятельности).

С 1 января 2020 года в таких ситуациях организации и ИП смогут значительно сократить восстанавливаемые суммы НДС, если будут тщательно вести раздельный учет. По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД. Налог нужно будет восстановить в том периоде, когда налогоплательщик стал использовать эти объекты указанным образом (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет даст возможность определить, в какой именно момент лучше передать тот или иной объект в деятельность, облагаемую ЕНВД. А это, в свою очередь, позволит на законных основаниях восстановить НДС в наиболее подходящем периоде.

Вести раздельный учет и сдавать отчетность по НДС и ЕНВД через интернет

Восстановление НДС при реорганизации

Также внесена ясность в правила восстановления НДС при реорганизации. В пункте 3.1 статьи 170 НК РФ прямо зафиксировано, что правопреемники должны восстановить НДС (в том числе НДС с аванса), принятый к вычету правопредшественником, если после реорганизации начнут использовать полученные объекты в деятельности, не облагаемой НДС, в том числе при переходе на УСН, ЕНВД или ПСН. При этом законодатели детально расписали, как именно и на основании каких документов необходимо восстановить НДС в каждом конкретном случае реорганизации.

Так, по общему правилу, правопреемник восстанавливает НДС на основании счетов-фактур или их копий, приложенных к разделительному балансу или передаточному акту, составленному при реорганизации.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

А если таких документов нет, то понадобится бухгалтерская справка-расчет с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения соответствующих объектов.

Вне зависимости от того, на основании какого документа (счета-фактуры, его копии или бухгалтерской справки-расчета) производится восстановление налога, сумма НДС по товарам, работам и услугам определяется исходя из их полной стоимости, а по ОС и НМА — пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости, указанной в разделительном балансе или в передаточном акте.

Что касается периода восстановления налога, то общее правило при реорганизации здесь такое же, как и для «своего» НДС. Восстановить налог нужно в периоде, когда соответствующие объекты начали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а при переходе правопреемника на спецрежимы — в квартале, предшествующем такому переходу.

Из этого общего правила имеются исключения. Во-первых, если правопреемник переходит на ЕНВД не полностью, а лишь по отдельным видам деятельности, а по остальным продолжает применять ОСНО, то действуют упомянутые выше положения (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А именно: НДС надо восстановить только по тем объектам, которые фактически используются во «вмененной» деятельности, и только в том периоде, когда они начали использоваться подобным образом.

Бесплатно сдать электронную отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию

Во-вторых, если в результате реорганизации образована новая организация (такое возможно при выделении, разделении, слиянии или преобразовании), и она решит перейти на УСН или ЕНВД, то НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно будет восстановить в первом квартале применения соответствующего спецрежима. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом. Этот срок установлен в обновленных редакциях пунктов 4 и 5 статьи 174 НК РФ.

В-третьих, если произошло присоединение организации на ОСНО к другой организации на УСН или на ЕНВД, то НДС, принятый к вычету присоединенной организацией, нужно восстановить в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог, как и в предыдущем случае, надо заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Наконец, в-четвертых, если правопреемник начал использовать в операциях, необлагаемых НДС, объекты недвижимости, а также работы (услуги), приобретенные для строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, то налог восстанавливается по правилам статьи 171.1 НК РФ. Об этом говорится в новом пункте 11 статьи 171.1 НК РФ.

Напомним, что статья 171.1 НК РФ разрешает не восстанавливать НДС по полностью самортизированным основным средствам, а также в тех случаях, когда с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло 15 лет и более. В остальных ситуациях восстановление НДС можно «растянуть» на 10 лет.

Также нужно учесть, что правила статьи 171.1 НК РФ в отношении указанных объектов (недвижимости, а также работ и услуг, приобретенных для выполнения СМР) распространяются на НДС, восстанавливаемый правопреемником в любой из ситуаций, перечисленных в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, в том числе при переходе на спецрежимы. Если же налогоплательщик по указанным объектам восстанавливает «свой» НДС, то нужно руководствоваться прежними нормами. Чиновники и судьи разъясняли, что в этом случае НДС восстанавливается единовременно и без учета правила о 15 годах (письма Минфина России от 16.02.12 № 03-07-11/47 и ФНС от 13.12.12 № ЕД-4-3/21229, постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.11 № 10462/11).

Все указанные новшества вступают в силу с 1 января 2020 года.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц