Исправляем ошибки как профессионалы БУХ1С сайт в помощь бухгалтеру

Изучаем способы исправления ошибок в учете и документах

Есть очень хорошая поговорка: «Не ошибается тот, кто ничего не делает». А бухгалтер выполняет очень большой объем работы и зачастую принимает решения в нестандартных ситуациях. Поэтому ошибки в учете могут быть. Их не надо бояться, а нужно уметь правильно исправить. Способы исправления ошибок в учете будут зависеть от ситуации. Давайте учиться!

Основной нормативный акт, который определяет и классифицирует ошибки, а также регламентирует правила исправления ошибок в бухучете ─ ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Содержание статьи:

1. Что такое ошибки в учете

2. Существенная и несущественная ошибка в бухгалтерском учете

3. Исправление ошибок в бухгалтерских документах

4. Способы исправления ошибок в учете

5. Составление дополнительных проводок

6. Сторнировочные проводки

7. Как исправляет ошибки 1С: Бухгалтерия

8. Правила исправления ошибок в бухучете

Итак, идем по порядку.

1. Что такое ошибки в учете

Ошибкой считается неправильное отражение хозяйственных операций в учете и/или отчетности в результате (п.3 ПБУ 22/2010):

• Неправильного применения законодательства. Такое часто происходит в тех случаях, когда принимают законы или нормативные акты, а как по ним работать ─ непонятно. После того, как появляются разъяснения, многим бухгалтерам приходится вносить изменения в учет и отчетность.
• Неправильного применения учетной политики. Для того, чтобы не было таких ошибок, учетную политику нужно составлять очень тщательно и все, что в ней написано, не должно иметь двоякого толкования.
• Неточностей в вычислениях.
• Неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности. Например, организация закупила дорогую техоснастку. Если смотреть по стоимости, то оснастку можно отнести к основному средству, а если по сроку службы, то к материалам. От того, как будет оприходован актив, в дальнейшем зависит формирование себестоимости и прибыль. Поэтому важно правильно классифицировать любые, особенно нестандартные, хозяйственные операции.
• Неправильного использования информации, которое было на дату подписания отчетности.
• Недобросовестных действий должностных лиц.

Пример на последние два пункта. В организацию в конце декабря привезли материалы. Но документы остались у ответственного исполнителя, в бухгалтерию он их не принес. Если документов нет, то материалы приняли на ответственное хранение и поставили на забаланс. После праздников про документы забыли, в годовой отчетности приход не отразили.

Еще до подписания отчетности вспомнили про материалы, нашли документы, но решили изменения в учет и отчетность не вносить. По факту получается следующее: документы и информация в организации были, но их не отразили в учете. В итоге: в активе баланса не хватает суммы по строке «Запасы», а в пассиве ─ по строке «Кредиторская задолженность». При этом завышен забаланс.

Ошибками не считаются те случаи, когда хозяйственные операции не были отражены в учете из-за того, что у организации на момент подписания отчетности не было информации о них.

2. Существенная и несущественная ошибка в бухгалтерском учете

Ошибка в учете считается существенной, если она влияет на экономические показатели компании. Например, в результате неправильного использования цен при выставлении счетов-фактур выручка оказалась заниженной. Величина ошибки составила 100 000 рублей. Для небольшой компании эта сумма может составлять 30% от показателя «выручка», а для организации с огромными оборотами ─ 0,1%. Поэтому существенность принято считать не в абсолютных, а в относительных показателях ─ долях или процентах.

До 2010 года существенность в размере 5% была определена Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Этот приказ был отменен в сентябре 2010 года.

С 2010 года, согласно п.3 ПБУ 22/2010, определять существенность ошибок компания должна самостоятельно. Уровень существенности может отличаться для разных статей. Все это должно быть прописано в учетной политике.

3. Исправление ошибок в бухгалтерских документах

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в п.7 ст.9 определяет, что исправление первичного документа подтверждается подписями тех лиц, которые составили этот документ, с расшифровкой и датой исправления.

На практике это выглядит так: ответственный за исправление документа зачеркивает неправильную информацию тонкой чертой. Затем рядом, ручкой синего или черного цвета, пишет правильную информацию, расписывается, ставит дату. Количество участников, которые визируют исправление документа, зависит от ситуации.

Давайте рассмотрим два случая исправления ошибок в бухгалтерских документах на одном примере: кладовщик отпускает канцтовары со склада по требованию-накладной.

Вариант 1. Кладовщик отсчитал и выдал другому работнику 25 шариковых ручек. В требовании-накладной, в графе 8 «Отпущено» сделал запись «25». Тот, кто получал ручки, пересчитал их и получилось, что ему выдали не 25, а 23 ручки. В этом случае нужно зачеркнуть «25», написать «23». Расписываются и кладовщик, и работник, который получал канцтовары. Обязательно ставят дату.

В этой ситуации два участника, которые должны подтвердить цифру в документе, поэтому и подписей должно быть две.

Вариант 2. Кладовщик заполнил графу 9 «Цена», посчитал стоимость выданных ручек и ошибся в расчетах. В этом случае он может сам исправить свою ошибку, если найдет ее. Для заверения достаточно будет только подписи кладовщика.

Проверить расчеты и найти ошибку в требовании-накладной может и бухгалтер, которому кладовщик принесет документы. Тогда внести исправления и поставить подпись должен бухгалтер.

В кассовые и банковские документы вносить изменения нельзя.

Исправление ошибок в бухгалтерских документах, которые передаются из одной организации в другую, например, в товарной накладной (ТОРГ-12) или в акте выполненных работ, вносятся за подписью ответственных лиц обеих организаций.

После того, как были исправлены первичные документы по реализации товаров (работ, услуг), нужно изменить счет-фактуру. И здесь общие правила не работают. Нужно руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В этом нормативном акте предусмотрены два варианта внесения изменений: исправление в выставленный счет-фактуру или составление корректировочного документа по утвержденной форме.

Более подробно о бухгалтерских документах и требованиям к ним, читайте в отдельной статье на сайте.

4. Способы исправления ошибок в учете

После изменения документов, сумма, на которую вы ранее сделали бухгалтерскую проводку, может увеличиться или уменьшиться. Поэтому есть такие способы исправления ошибок в учете:

• дополнительная проводка ─ для увеличения суммы уже отраженной хозяйственной операции
• «красное сторно» ─ для ее уменьшения. Название «Красное сторно» связано с тем, что во времена бумажных журналов-ордеров ту сумму, которую нужно было провести в уменьшение, писали красным. Это означало, что при расчетах ее надо вычитать, а не прибавлять.

На примере рассмотрим, как использовать оба способа корректировок.

Компания А в январе 2018 года проверила 10 единиц оборудования компании Б. Стоимость услуги за январь была рассчитана, исходя из цены обслуживания 10000 рублей за единицу. Компания А и компания Б подписали акт выполненных работ на сумму на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС ─ 18 000 рублей. Себестоимость услуги ─ 80 000 рублей.

Бухгалтер компании А сделал проводки в учете:

Наши публикации

Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, допущенных в прошлых отчетных периодах в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 1.6). Рекомендации консультанта

Крюков П.Г., руководитель направления бухгалтерского и налогового учета, компания «1С:Автоматизация» — 12.11.2009

Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, допущенных в прошлый отчетный период — популярная тема многих статей. Консультанты компании «1С:Автоматизация» предлагают вашему вниманию материал о том, как исправить данные ошибки при ведении автоматизированного учета с помощью программного продукта «1С:Бухгалтерия 8», т.к. ведение бухгалтерского и налогового учета в нем имеет свои особенности.

В своей повседневной деятельности бухгалтер, работая с программными продуктами «1С», сталкивается с множеством ситуаций, связанных с необходимостью отражения фактов хозяйственной деятельности в программе. Кроме того, что операции могут быть специфичны для каждого предприятия, для каждой из них бухгалтеру необходимо найти корректный и правильный с точки зрения законодательства способ отражения в автоматизированной системе учета. Ведь бухгалтерская отчетность должна давать адекватное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Но иногда бухгалтер все-таки допускает ошибки.

Зачастую, исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете вызывает у бухгалтеров значительные затруднения, особенно, если они допущены в прошлых отчетных периодах. Ведь в этом случае недостаточно знать только нормативную базу по этому вопросу, нужно еще знать особенности ведения учета в самом программном продукте. Необходимость корректного ведения автоматизированного учета в большинстве случаев, заставляет их обращаться к специалистам с просьбой не только исправить ошибки учета в программе, но и даже доработать программный продукт — «чтобы в дальнейшем была возможность исправлять ошибки автоматически». Но всегда ли это оправдано, и как самостоятельно исправить обнаруженные ошибки?

Рассмотрим, как консультации специалиста помогли бухгалтеру научиться самостоятельно исправлять в программе ошибки ведения учета, допущенные в прошлых отчетных периодах.

Одной из наиболее часто встречающихся на практике ошибок, искажающей бухгалтерскую и налоговую отчетность, является неправильное формирование стоимости ТМЦ. Рассмотрим, как происходит исправление ошибок в бухгалтерском учете при ведении бухгалтерского учета с помощью «1С:Бухгалтерия 8 (ред.1.6)»

Ситуация. В сентябре 2009 г. в нашу компанию обратился главный бухгалтер одной из крупных строительных фирм. Проблема, о которой он нам поведал, заключалось в следующем. В конце 3 квартала были обнаружены ошибки, допущенные во 2 квартале: в стоимость оприходованного товара был ошибочно включен НДС. Ситуация осложнялось еще и тем, что такого товара было порядка 500 наименований (2 документа «Поступления товаров и услуг» в которых ошибочно выставлен флажок «НДС включать в стоимость»). Учет ведется в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 1.6. Попытки исправить данные ошибки самостоятельно, успехом не увенчались в виду их большого количества. В связи с чем, он попросил нас помочь разобраться в проблеме и, по возможности, разработать техническое задание на доработку конфигурации с целью исправления подобного рода ошибок автоматически, т.к. они у них случаются постоянно.

Проанализировав ситуацию и получив ответы на уточняющие вопросы (табл. 1), консультант пришел к выводу, что в данном случае можно обойтись без доработок .

Примечание: если бы оказалось, что по «ошибочному» товару к моменту прихода были остатки и не весь товар был продан, то, скорее всего без вмешательства специалистов с целью разработки автоматизированных средств корректировки данных не обошлось бы. Т.к. дополнительно пришлось бы определять реализованный товар, а затем корректировать его себестоимость на долю ошибочно включенного НДС, приходящегося на реализованный товар. А с учетом того, что товар списывается по определенному алгоритму (по средней или ФИФО) — эта задача нетривиальна.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регламентируется п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и зависит от момента их обнаружения.

При выявлении ошибок исправления в бухгалтерском учете можно сделать или методом «красного сторно», или способом дополнительной записи.

Поскольку в нашем случае ошибка выявлена в текущем периоде, т.е до окончания отчетного года, то исправления вносятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда выявлены искажения, на основании п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

Корректировка первоначальной стоимости ТМЦ

В данном случае, у нас завышена стоимость товаров на сумму НДС. Для того чтобы уменьшить стоимость товаров на сумму НДС и не вычислять вручную долю НДС для каждой номенклатуры, воспользуемся следующим приемом:

А) На основании документа «Поступление товаров и услуг» введем документ «Поступление доп. расходов» (рис. 1). В суму расхода внесем сумму НДС, на которую нужно уменьшить стоимость товаров. Особенность данного документа заключается в том, что он позволяет автоматически распределить сумму дополнительных расходов (в нашем случае это сумма, равная НДС, ошибочно включенного в стоимость) на товары, указанные в табличной части документа.

Рис. 1

Б) Поскольку документ «Поступление доп. расходов» увеличивает первоначальную стоимость товаров, то с помощью документа «Корректировка записей регистров» сторнируем его. Посредством кнопки выключим активность у движений по регистрам НДС. Тем самым мы получим уменьшение первоначальной стоимости ТМЦ на долю ошибочно включенного в нее НДС.
В) Помечаем на удаление сформированный нами документ «Поступление доп. расходов». Данный документ был вспомогательным.

После всего этого, мы получили уменьшение стоимости товаров на сумму НДС:

Вот таким вот необычным приемом, зная особенности функционирования документов в «1С:Бухгалтерия 8», мы за несколько минут смогли автоматически уменьшить стоимость поступивших товаров на сумму НДС ошибочно включенного в стоимость.

Корректировка НДС

А) Сформируем проводки по НДС. Для этого воспользуемся документом «Корректировка записей регистров» в котором введем только одну запись по регистру бухгалтерии (БУ), рис. 2. НДС по приобретенным МПЗ отражается на счет 19.03.

Рис. 2

Б) Сформируем движения по регистрам НДС. Для ускорения данной процедуры, воспользуемся следующим приемом:

Данный прием позволил нам сэкономить время и сформировать корректировочные записи по НДС.

Корректировка себестоимости списанных ТМЦ

Сначала нужно определиться с тем, сколько и какой именно товар из «ошибочной» партии был реализован. В нашем случае известно, что вся ошибочная номенклатура уникальна, покупалась под заказ и реализована в том же квартале. Тем самым у нас отпадает необходимость в расчете доли НДС, на которую необходимо уменьшить себестоимость реализованных ТМЦ. В противном случае — см. примечание выше.

Для уменьшения трудозатрат на формирование проводок по корректировке себестоимости реализованных ТМЦ, воспользуемся следующим приемом. Сторнируем документ, которым мы реализовывали ТМЦ. В нашем случае это 2 документа реализации. Начнем с первого. С помощью документа «Корректировка записей регистров» сторнируем данный документ. Посредством кнопки выключим активность у движений по регистрам НДС, а в движениях по регистру бухгалтерии удалим записи, касающиеся выручки и НДС. У нас останутся только проводки по списанию себестоимости. В записях (рис. 4) очищаем реквизит количество и корректируем сумму на долю ошибочного НДС, рассчитанного в разделе «Корректировка первоначальной стоимости ТМЦ».

Рис. 4

Те же самые действия делаем и по НУ (записи можно сформировать автоматически, нажав соответствующую кнопку «Заполнить НУ по БУ»).

По аналогии сторнируем и корректируем проводки второго документа «Реализация товаров и услуг».

Формирование уточненной декларации по НДС

1. Сначала сформируем регламентный документ по НДС: «Формирование записей книги покупок» на дату обнаружения ошибки. Заполняем его автоматически, ставим флажок «Запись доп. листа» и указываем корректируемый период (рис. 5) (исправить дату на 2-й квартал).

Рис. 5

2. Формируем Декларацию по НДС за 2 квартал. Выбираем, что она корректирующая и ставим номер 1 (или последующий номер, если до этого в этом году уже формировались уточненные декларации). При автоматическом заполнении наша уточненная сумма по НДС туда попадает.

Исправление ошибок в налоговом учете

Следует отметить, что обнаружение ошибок в бухгалтерском учете часто влияет на расчеты по налогу на прибыль. Так, в налоговом учете предусмотрен несколько иной порядок отражения выявленных ошибок.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы перерасчет производится за период, в котором были совершены ошибки. Такой порядок закреплен в п. 1 ст. 54 НК РФ. В случае, когда определить период совершения ошибки невозможно, исправления производятся в периоде ее выявления.

В нашем случае выявлена ошибка в 2009 году по занижению расходов предыдущих отчетных периодов 2009 года. В этом случае одна и та же сумма дополнительно учитывается и в целях БУ, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. А в соответствии с ПБУ 18/02 никакие разницы и соответствующие проводки по начислению отложенных или постоянных активов и обязательств не возникают.

Расчет уточненного налога на прибыль и формирование уточненной декларации по налогу на прибыль во 2 квартале

Формируем Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал, указываем, что она корректирующая и ставим номер 1 (или следующий по порядку). Заполняем ее и правим (уменьшаем) сумму прямых расходов в прил. 2, лист 2 (стр. 020 и 030) на сумму ошибочного НДС. Все, уточненная декларация за 2 квартал — готова (рис. 6).

Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод, что применение на практике не только знаний по бухгалтерскому и налоговому учету, но и практических навыков в части использования типовых документов в «1С:Бухгалтерия 8», может помочь компании решить ее проблемы с минимальными затратами. Помощь же специалиста при возникновении подобных ситуаций будет наиболее полезна, если консультант сможет доходчиво разъяснить бухгалтеру эффективные способы работы с программным продуктом. В этом случае бухгалтер сможет самостоятельно решать свои задачи, а уровень доверия к специалисту многократно возрастает, что является залогом долговременного и взаимовыгодного сотрудничества.

Исправление ошибки в учете с помощью документа «Корректировка поступления» в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Совсем недавно, начиная с версии 3.0.43.50, в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в документ «Корректировка поступления» разработчиками добавлен новый вид операции Исправление собственной ошибки. Теперь документ позволяет не только регистрировать полученные от поставщика исправленные или корректировочные счета-фактуры и производить соответствующую корректировку в учете, но и исправлять допущенные работниками бухгалтерии технические ошибки. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, как можно исправить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения ошибку, совершенную при вводе в программу сведений из первичного документа.

Напомню, для того, чтобы в программе можно было пользоваться документами Корректировка поступления и Корректировка реализации, необходимо в настройках функциональности программы на закладке Торговля включить флажок Исправительные и корректировочные документы.

Рассмотрим пример

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

В январе 2016 года при вводе в программу первичного документа, предъявленного сторонней организацией акта об оказании услуг, бухгалтер-операционист допустил две ошибки. Во-первых, указал неверную стоимость услуги, а во-вторых, при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры, ошибся в указании его номера. Полученный от поставщика акт об оказании услуг регистрируется в программе с помощью документа Поступление с видом операции Услуги. В графе «Сумма» табличной части документа вместо правильных 6 000 рублей было указано 5 000 рублей.

Полученный счет-фактура регистрируется в «подвале» документа путем указания его номера и даты. Вместо «настоящего» номера 7 был указан номер 1.
Расходы на приобретенную услугу в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам (счет учета 26). Документ Поступление с вышеперечисленными ошибками и результат его проведения представлены на Рис. 1.

При проведении документ в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли учел стоимость услуг без НДС по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», выделил по дебиту счета 19.04 «НДС по приобретенным услугам» сумму предъявленного поставщиком НДС в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Также документ сформировал запись в регистр накопления НДС предъявленный, который является основанием для формирования записей в книгу покупок.

Следовательно, в результате допущенной ошибки при указании стоимости услуги в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли занижена сумма расходов, занижена сумма предъявленного НДС и занижена задолженность перед поставщиком.

Документ Счет-фактура полученный формируется в программе на основании документа Поступление и, как следствие, содержит неправильные сумму и сумму НДС.

Сформированный с неправильным номером документ Счет-фактура полученный приведен на Рис. 2.

В программе сумма НДС может приниматься к вычету либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Результат проведения документа Счет-фактура полученный приведен на Рис. 3.

Документ при проведении в бухгалтерском учете принял к вычету сумму НДС и сформировал запись в регистр НДС Покупки (в книгу покупок), соответственно, с заниженной суммой НДС и ошибочным номером счета-фактуры.
Книга покупок за первый квартал показана на Рис. 4.

Стоимость услуги была оплачена поставщику только в следующем квартале. Документ Платежное поручение был создан на основании ошибочного документа Поступление.

Проводка соответствующего документа Списание с расчетного счета, созданного при получении выписки с расчетного счета, показана на Рис. 5.

Наконец, в результате проведенной с поставщиком сверки взаиморасчетов, во втором квартале данная ошибка была обнаружена. Отчетность по НДС за первый квартал на данный момент уже была сдана.

Давайте вначале вспомним, как должна исправляться такая ошибка в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Правда из этого правила есть исключения. В соответствии с тем же самым пунктом НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Как мы уже говорили, в результате допущенной ошибки, была занижена сумма расходов. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, была завышена налогооблагаемая база (прибыль) и, соответственно, это привело к излишней уплате налога. Поэтому исправления в целях налогообложения прибыли можно произвести в текущем отчетном периоде, как и в бухгалтерском учете.

А вот для того, чтобы разобраться, как нам поступить с НДС, мы обратимся к Постановлению Правительства Российской Федерации № 1137 от 26.12.2011 года. В соответствии с п. 4 Правил ведения книги покупок, при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Для исправления описанной нами ошибки мы воспользуемся документом Корректировка поступления и в качестве вида операции выберем Исправление собственной ошибки.

На закладке Главное необходимо выбрать основание – это тот документ поступления, в котором допущена ошибка, который мы будем корректировать (в нашем случае это документ Поступление (акт, накладная) № 1 от 11.01.2016 г.). Чуть ниже, при выборе основания, автоматически отражается ссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный и его реквизиты.

Нам необходимо исправить входящий номер (новое значение равняется 7). На данной закладке можно выбрать, где будет отражаться корректировка: только в учете НДС или во всех разделах учета (мы хотим внести исправления в бухгалтерский учет, в учет по налогу на прибыль и в учет НДС). Также можно выбрать счета для отражения доходов и расходов.

Заполненная закладка Главное документа Корректировка поступления представлена на Рис. 6.

Если для исправления ошибки, необходимо исправлять какие-то суммовые показатели, то тогда могут понадобиться закладки: Товары, Услуги, Агентские услуга.
Так как в нашем примере ошибка допущена при вводе в программу акта об оказании услуг, мы воспользуемся закладкой Услуги и укажем правильную цену – 6 000 рублей.
Закладка Услуги документа Корректировка поступления представлена на Рис. 7.

При проведении документ в бухгалтерском учете сторнирует ошибочную проводку по вычету НДС (Дт 68.02 — Кт 19.04) на сумму 900 рублей и сформирует правильную проводку на сумму 1 080 рублей. Дополнительно выделит по дебету счета 19.04 недостающую сумму предъявленного поставщиком НДС (180 рублей), увеличит по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском и налоговом учете сумму расходов на услугу (1 000 рублей) и, соответственно, увеличит по кредиту счета 60.01 сумму задолженности поставщику (1 180 рублей).
Проводки документа Корректировка поступления представлены на Рис. 8.

Кроме проводок в бухгалтерском и налоговом учете документ сформирует записи в регистрах накопления по НДС.
В регистре НДС предъявленный (суммы НДС, предъявленные поставщиками) будет зафиксирован приход на правильную сумму НДС, и, так как эта сумма НДС непосредственно документом регистрируется в книге покупок, сразу же будет отражен ее расход.

В регистре НДС Покупки будут сформированы две записи. Первая запись — это сторно не правомерно принятой к вычету суммы НДС с ошибочным номером счета-фактуры. А вторая запись — это вычет правильной суммы НДС по счету-фактуре с правильными реквизитами. Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.
Сформированные документом Корректировка поступления записи в регистры накопления представлены на Рис. 9.

Также при проведении документа в программе будет создан (зарегистрирован) новый документ Счет-фактура полученный с пояснением «исправление собственной ошибки» (смотри Рис. 6). Данный документ можно просмотреть в списке документов Счет-фактура полученный. Ошибочный и исправленный документы показаны на Рис. 10.

Форма исправленного документа Счет-фактура полученный содержит дату исправления и ссылку на исправляемый документ. Также в форме документа присутствуют значения реквизитов полученного от поставщика счета-фактуры до исправления ошибки и после ее исправления (Рис. 11).

Давайте, для проверки корректности наших действий, сформируем книгу покупок за первый квартал – налоговый период, в котором была допущена ошибка.
В формируемом нами отчете укажем нужный период. В настройках отчета включим флажок «Формировать дополнительные листы» и укажем вариант формирования – за текущий период.
Настройки отчета Книга покупок показаны на Рис. 12.

Посмотрим дополнительный лист книги покупок.
Как и положено, в дополнительном листе указывается номер дополнительного листа, налоговый период и дата составления. В графе 16 табличной части приводится итоговая сумма НДС за налоговый период до составления дополнительного листа.
В дополнительном листе присутствуют, как мы и ожидали, две строки: сторно по счету-фактуре с ошибочными номером и суммами и исправленная запись с правильным номером счета-фактуры и правильными суммами.
Дополнительный лист книги покупок за первый квартал представлен на Рис. 13.