3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формирование книги покупок и книги продаж

Ведение книги покупок и книги продаж

Для учета счетов-фактур, выписанных покупателю, налогоплательщики обязаны вести кроме журнала учета выставленных счетов-фактур книгу продаж. В ней регистрируются счета-фактуры, составляемые продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Если налогоплательщик выдает покупателю вместо счета-фактуры приравниваемые к нему документы (ленты контрольно-кассовых машин и бланки строгой отчетности либо суммарные данные документов строгой отчетности), то они регистрируются в книге продаж.

Книга продаж ведется налогоплательщиком в целях определения суммы налогового обязательства по НДС. Если она ведется в электронном виде, то по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются и скрепляются печатью.

Записи в книге продаж делают в момент возникновения у компании обязательств начислить и уплатить сумму НДС в бюджет. На практике может сложиться такая ситуация. Реализация товаров, работ или услуг приходится на последний день налогового периода. А ст. 168 Налогового кодекса РФ дает продавцу право выставить счет-фактуру не сразу, а в течение пяти календарных дней с момента отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Значит, может получиться так, что счет-фактура будет выставлен уже в следующем налоговом периоде. Несмотря на это, счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникла обязанность начислить НДС (то есть когда произошла отгрузка), иначе это приведет к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и соответствующим штрафным санкциям.

Бывают случаи, когда ранее зачтенный «входной» НДС необходимо восстановить. В частности, восстановить налог придется, если компания осуществляет одно из действий, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ (передает имущество в уставный капитал другой фирмы, начинает использовать ценности в необлагаемых операциях или получает НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ, переходит на спецрежим).

Каковы бы ни были причины восстановления, восстанавливая налог, необходимо сделать запись в книге продаж. Однако новый счет-фактуру при этом выписывать не нужно. В книге продаж регистрируют «входящий» счет-фактуру, на основании которого НДС ранее был принят к вычету, указав именно ту сумму налога, которая восстанавливается.

Книга покупок и входящие счета-фактуры напрямую связаны с вычетом «входного» НДС. Поэтому, если на предприятии проводится проверка по налогу, эти документы инспекторы изучат в обязательном порядке. И даже небольшое нарушение может повлечь отказ в налоговом вычете.

Ведение книги покупок — обязанность покупателя — плательщика НДС. Типовая форма книги покупок приведена в Приложении 2 к Постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 , в котором и установлены Правила ее ведения. В ней регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов.

Запись в книге покупок делается, если одновременно выполнены такие условия:

— товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;

— товары (работы, услуги) приняты к учету;

— счет-фактура продавца оформлен в соответствии с требованиями.

Налоговый кодекс предусматривает, что счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, в книге покупок регистрировать нельзя. Это означает, что бухгалтерия должна проверять поступающие счета-фактуры на их соответствие требованиям ст. 169 НК РФ.

Если ведение книги покупок осуществляется в электронном виде, то по истечении налогового периода (квартала) книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Оформить книгу нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок хранения книги покупок — пять лет с даты последней записи.

Есть ситуации, когда в книге покупок могут быть зарегистрированы не только счета-фактуры, полученные от поставщиков, но и счета-фактуры, выписанные самой компанией, а также другие документы. Рассмотрим наиболее проблемные из них подробнее:

Если компания ведет строительство для собственных нужд, то она должна платить НДС со стоимости тех работ, которые были выполнены своими силами (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Начислять налог надо по окончании каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ). При этом компания сама должна выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Этот же счет-фактуру надо будет зарегистрировать и в книге покупок, когда появится право на вычет (п. 12 Постановления № 914).

Читать еще:  Сверхурочная работа без согласия работника

Компания вправе принять к вычету «входной» НДС по командировочным расходам. Об этом прямо говорится в п. 7 ст. 171 НК РФ. В данном случае принять к вычету налог можно на основании бланков строгой отчетности. В книге покупок бланки строгой отчетности регистрируют лишь в том случае, если сумма НДС выделена в них отдельной строкой.

В случае если было обнаружено, что полученный от поставщика счет-фактура зарегистрирован в книге покупок с техническими ошибками (например, неправильно указан номер счета-фактуры и т.п.), при этом сам счет-фактура выставлен без ошибок, налоговая инспекция может отказать фирме в праве на вычет «входного» НДС. Таким образом, технические ошибки при регистрации счета-фактуры не могут служить основанием для отказа в вычете, поскольку это не предусмотрено Кодексом.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ ПО ГЛАВЕ 4:

1. Назовите требования к регистрам для расчета налога на прибыль.

2. Опишите группы регистров для расчета налога на прибыль.

3. В каких случаях счет-фактуры не составляются?

4. Опишите ведение журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

5. Опишите ведение книги покупок и книги продаж.

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.
Читать еще:  Статья Медицинское учреждение имеет право на льготу по НДС

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

Читать еще:  Какой размер пени за просрочку коммунальных платежей

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Книга продаж в 1с 8.3

Одним из требований работодателей к соискателям на должность бухгалтера стоит пункт «формирование книги продаж и книги покупок в 1С».

Вот об этом мы и поговорим в цикле наших статей. Точнее покажем формирование этих отчетов пошагово.

В данной публикации затронем тему формирования книги продаж.

Причем, считаю, что практический пример будет не только уместен, но и более удобен для понимания и запоминания.

Но, для начала немного теории.

Итак, с теоретическими аспектами мы ознакомились. Теперь по существу.

Вообще, программой 1С 8.3 предусмотрено автоматическое формирование книги продаж. Однако чтобы отчет получился корректным, а также во избежание ошибок в декларации по НДС, нужно предварительно настроить или проверить учетную политику, последовательно вводить операции, и, в свой черед, проанализировать правильность формирования налогового регистра.

Собственно этим мы сейчас и займемся.

После нажатия ссылки «Учетная политика», откроется такое окно.

Можно переходить ко второму пункту.

2. Регистрация счетов-фактур при реализации и авансовых счетов-фактур.

Вот тут в помощь нам конкретный пример из практики.

«За 1 квартал 2019 года в ООО «МСК» имели место следующие операции:

25.02.2019г. ООО «МСК» отгрузило ООО «КЕНДРО» 100 мешков сухих смесей на общую сумму 155 000 руб. ( в т.ч НДС 20% 25 833,33 руб.).

22.03.2019г. на расчетный счет ООО «МСК» поступил аванс от ООО «СУММА ТЕХНОЛОГИЙ» в счет будущих поставок на сумму 550 000 руб. ( в т.ч НДС 20% 91 666,67 руб.)»

Наша с Вами задача последовательно и корректно оформить необходимые счета-фактуры.

Изначально оформляем в учетной программе документ «Реализация».

Вот так должна выглядеть правильно заполненная накладная.

3. Формирование книги продаж.

Мы подготовили плацдарм для создания регистра. Теперь дело за самим отчетом.

Итак, что может нам показать анализ книги продаж за 1 квартал?

Подведем итоги, коллеги! Формирование записей в книге продаж одно из главных действий при закрытии налогового периода по НДС. От правильности заполнения данного регистра зависит безошибочность исчисления НДС к уплате в бюджет.

Очень важно уметь не только формировать этот документ в программе, но и проводить анализ на предмет ошибок. Поэтому необходимо владеть полным спектром знаний по учету операций в 1С 8.3.

Для тех, кто со мной согласен в этом мнении, я рекомендую действительно полезный комплексный курс «Работа в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Комплексный курс» .

Чем он будет полезен Вам:

• Курс полностью практический.

Вы сразу начинаете «работать» не абстрактно, а на основе практический хозяйственных операциях, то есть решение сквозной задачи с закрытием периода.

• Начинаете с «нуля».

От изучения интерфейса и настройки программы, до формирования регламентных отчетов и выгрузки базы.

• Вы научитесь работать со справочниками, первичными кассовыми документами, научитесь заполнять кадровые документы.

• По окончании курса Вы сможете проверить и закрепить свои знания с помощью итогового теста.

• Успешно окончив курс, Вы получите удостоверение о повышении квалификации и сертификат о прохождении курса, что непременно будет дополнительным плюсом при поиске работы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector