0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дорогостоящее лечение перечень для 3НДФЛ коды услуг

justice pro…

юридическая помощь

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ. Что относится к дорогостоящему лечению для налогового вычета?

Иногда приходится оплачивать лечение, которое может стоить достаточно дорого. Но есть возможность вернуть часть потраченных средств, получив налоговый вычет за лечение. В налоговые органы необходимо представить пакет документов, в том числе справку об оплате медицинских услуг, другие документы для 3 НДФЛ. Перечень дорогостоящего лечения позволяет определить, какое лечение является дорогостоящим и вернуть бОльшую сумму налога, чем при обычном лечении.

Итак, ответим на вопрос:

Что относится к дорогостоящему лечению для налогового вычета?

Не каждое лечение, которое дорого стоит, включено в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (налогового вычета) (см. список дорогостоящего лечения ниже). Почему важно знать, чем отличается дорогостоящее лечение от лечения при возврате НДФЛ?

Лечение и дорогостоящее лечение в декларации: в чем разница?

Налоговый кодекс РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) указывает, что сумма налогового вычета зависит от того, относится ли лечение к дорогостоящему или нет.

  • Дорогостоящие виды лечения (по перечню). Размер вычета на дорогостоящее лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов. Т.е. вернуть можно 13 % от суммы расходов на дорогостоящее лечение (но ограничиваясь суммой удержанного за год НДФЛ)
  • Обычное лечение (медицинские услуги). Утвержден лимит по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
  • Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.

При оплате дорогостоящего лечения заполняется графа «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения», а если лечение не дорогостоящее заполняется поле «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения».

Таким образом, разница дорогостоящего лечения и лечения состоит в размере налогового вычета и соответственно суммы возврата налога.

Как определить дорогостоящее лечение или нет для возврата налога

Существуют два перечня: со списком дорогостоящих видов лечения для налогового вычета и списком медицинских услуг. Сотрудник медицинской организации, заполняющий справку об оплате медицинских услуг, сверяется с данными перечнями и выбирает соответствующий код услуги 1 или код услуги 2.

Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (см. ниже) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201.

Таким образом, становится понятно, как определить, что относится к дорогостоящему лечению. Главное не с какой суммы дорогостоящее лечение будет становиться дорогостоящим, а присутствие его в Перечне дорогостоящего лечения (для 3 НДФЛ).

Код дорогостоящего лечения для налоговой

Дорогостоящему лечению соответствует код услуги 2. Код 2 в справке об оплате медуслуг (образец) подтверждает, что Вы оплатили именно дорогостоящее лечение. Перечень для 3-НДФЛ поможет Вам определить, правильный ли код услуги был выбран сотрудником медицинской организации.

Если лечение дорогостоящее, то можно получить налоговый вычет в размере стоимости лечения и вернуть 13 % от потраченной суммы

Определим, какое лечение относится к дорогостоящему лечению.

Дорогостоящее лечение, перечень для 3 НДФЛ (получения налогового вычета на лечение):

  1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
  2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
  3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
  4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
  5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
  6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
  7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
  8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
  9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
  10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
  11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
  12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
  13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
  14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
  15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
  16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
  17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
  18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
  19. Комбинированное лечение остеомиелита.
  20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
  21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
  22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
  23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
  24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
  25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
  26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
  27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Читать еще:  Что мешает Вам открыть свой бизнес

Что считается дорогостоящим лечением при заполнении декларации

Теперь Вы знаете, что такое дорогостоящее лечение для 3 НДФЛ. При заполнении декларации расходы, указанные в справках об оплате медицинских услуг по коду услуги 2, необходимо отразить в соответствующей графе декларации 3-НДФЛ («Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения»).

Не каждое дорогое лечение считается дорогостоящим

Перечень дорогостоящих видов лечения для налогового вычета достаточно длинный, но в него входят далеко не все дорогие медицинские услуги. Так, например, в стоматологии в список дорогостоящего лечения включены немногие виды лечения зубов.

ЭКО относится к дорогостоящему лечению. Его включение в перечень дорогостоящего лечения в 2007 году оправдан всё более частыми случаями бесплодия и дороговизной процедур ЭКО.

Осложненные роды (например, кесарево сечение), осложненное течение беременности (сюда могут включить операцию в связи с внематочной беременностью) относятся к дорогостоящему лечению.

Перенос вычета по дорогостоящему лечению

В том случае, если уплаченная сумма дорогостоящего лечения по Перечню превышает полученную за год зарплату, может возникнуть вопрос о возможности переноса вычета по дорогостоящему лечению на следующий год. Но Налоговый кодекс не разрешает переносить оставшуюся сумму социального налогового вычета на следующие года.

В данном случае (когда зарплаты не хватает для получения всей суммы налогового вычета) возможно распределить вычет на лечение между супругами.

В заключении хотелось бы отметить, что ответ на вопрос «что относится к дорогостоящему лечению» даёт медицинское учреждение, где Вы оплатили лечение. При этом сумма лечения неважна, а важно, что оплаченные медицинские услуги включены в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ и в справке для налоговой указан код дорогостоящего лечения для налоговой – 2.

Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

В статье 219 Налогового кодекса содержатся положения о социальных вычетах для резидентов России. Суть этих вычетов состоит в том, что государство возвращает налогоплательщику часть налогов, которые тот уплатил в бюджет. Одним из видов социального вычета является возврат налога на доходы за оплату лечения.

Перечень дорогостоящего лечения для получения вычета

Налоговое законодательство подразделяет затраты на лечение по видам оказываемых медицинских услуг:

Надо отметить, что само понятие «дорогостоящее» не определяется только суммой, которую оплатил налогоплательщик за лекарства или медицинские процедуры. Оно должно входить в перечень дорогостоящих видов, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201.

На сегодняшний день в Перечень входит 27 видов медицинских услуг, и это, в основном, хирургические вмешательства:

  • исправление врожденных аномалий и пороков развития человека;
  • лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, нервной системы и органов дыхания;
  • лечение тяжелых форм глазных болезней и органов пищеварения;
  • эндопротезирование суставов и трансплантация костного мозга, органов и тканей;
  • установка различных имплантатов (кардиостимуляторы и другие);
  • пластические и реконструктивные операции;

В Перечень входит также терапия хромосомных нарушений, наследственных болезней, злокачественных новообразований, остеомиелита, наследственной гемофилии.

К дорогостоящему лечению относят комбинированное лечение перечисленных болезней (хирургия плюс терапия), а также комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более и выхаживание недоношенных детей массой тела до 1,5 кг. Позднее в этот перечень было внесено лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Чтобы наверняка узнать, какое лечение считается дорогостоящим для возврата налога, не обязательно изучать этот перечень. Дело в том, что для получения вычета налогоплательщику понадобится медицинская справка, в которой доктор поставит код дорогостоящего лечения для налоговой инспекции.

Читать еще:  Кадастровая стоимость в 2019 - 2020 году

Дорогостоящее лечение: перечень документов для получения вычета

Получить социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение можно при соблюдении следующих обязательных условий:

  1. У налогоплательщика должен быть перечислен в бюджет налог на доходы по ставке 13% (чтобы было что возвращать).
  2. Медицинское учреждение, предоставившее дорогостоящее лечение, должно иметь лицензию на данный вид деятельности, выданную на основании Российского законодательства.
  3. В медицинской справке, выданной лечебным учреждением, должен быть проставлен код услуги дорогостоящего лечения — 2.

Налоговым законодательством не ограничивается сумма расходов, но получить возврат налога за дорогостоящее лечение можно только в той сумме, которая уже перечислена в бюджет.

ПРИМЕР 1. Синицина В.П. в 2017 году заработала 352 000 рублей. Из этой суммы работодатель удержал и перечислил в бюджет налог в сумме 45 760 рублей. В том же году Вера Петровна перенесла операцию по эндопротезированию коленного сустава, которая обошлась ей вместе со стоимостью медикаментов в 520 тысяч рублей.

Заполнив и сдав налоговую декларацию, она получила на банковский счет 45 760 рублей. Хотя расчет был сделан на большую сумму: 520 000 * 0,13 = 67 600 рублей, но вычет на дорогостоящее лечение был предоставлен только на имеющуюся у нее сумму налога (45 760 рублей). Оставшаяся сумма ей возмещена не будет, так как социальные налоговые вычеты предоставляются только в рамках одного налогового периода (календарного года) и на следующий год не переносятся.

Чтобы получить налоговый вычет, надо предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:

  1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
  2. Справка о заработной плате формы 2- НДФЛ.
  3. Заявление на предоставление вычета на дорогостоящее лечение.
  4. Удостоверение личности (паспорт).
  5. Копия лицензии медицинского учреждения.
  6. Договор на предоставление медицинских услуг.
  7. Медицинская справка о предоставленном лечении (код справки дорогостоящего лечения — 2).
  8. Финансовые документы, подтверждающие оплату за лечение (кассовые чеки, платежные поручения, квитанции почтовых переводов и другие)

Надо ли предоставлять в налоговую инспекцию список дорогостоящего лечения для налогового вычета? Нет, это не входит в обязанности налогоплательщика. Такой список есть в медицинском учреждении, а пациенту надо только проследить, чтобы в справке доктор обязательно проставил правильный код услуги — 2.

Очень важно, чтобы в договоре на медицинское обслуживание и выданной потом справке был указан одинаковый вид услуги. Так, очень много вопросов возникает по поводу зубопротезирования: лечение зубов — это дорогостоящее лечение или нет? Этот вопрос разрешается в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 Минздравсоцразвития России и письме от 08.11.2011 №26-3/378332-2065: операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации.

ПРИМЕР 2. Супруги Сотниковы одновременно лечили зубы в специализированной клинике: Ивану Петровичу вставили обычные зубные протезы, а Ирине Сергеевне изготовили имплантаты таких протезов. Сотникову И.П. выдали справку с кодом 1, как обычное лечение. Сотникова И.С. получила справку с кодом 2 (дорогостоящие виды лечения для налогового вычета). Ирине Сергеевне вернут 13% от всей суммы затрат на лечение, а Ивану Петровичу — не более 15 600 рублей (120 000 * 0,13).

Таким образом, не все виды лечения зубов относятся к дорогостоящим процедурам, а только операции по их имплантации.

Дорогостоящее лечение перечень для 3 НДФЛ: кто может получить вычет

Российское налоговое законодательство позволяет получить социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение не только на себя лично, но и на членов своей семьи:

  • «вторую половинку» (супругу или супруга);
  • отца и матери;
  • несовершеннолетних детей (до 18 лет), в том числе, усыновленных;
  • подопечных, тоже до 18 лет.

При оформлении налогового вычета за членов семьи к перечисленным документам надо добавить доказательство родства с этим человеком:

  • свидетельство о рождении (для детей);
  • копию приказа об установлении опеки или попечительства (для опекаемых);
  • документ о заключении брака (для супругов);
  • свидетельство о рождении самого заявителя (для родителей).

При оформлении социального налогового вычета на дорогостоящее лечение родственников необходимо правильно заключить договор с медицинским учреждением:

  1. Стороной договора должен быть тот гражданин, кто претендует на получение вычета.
  2. В тексте договора надо указать информацию о том, кто будет получать медицинские услуги.
  3. Все платежные документы должны быть оформлены от имени того лица, которое претендует на получение вычета на дорогостоящее лечение.
Читать еще:  Кто обязан сдавать в статистику Форма ПМпром

ПРИМЕР 3. Пряников О.Р. оплатил за лечение своей матери Пряниковой Л.И. 850 000 рублей. Так как медицинские услуги, оказанные его матери, входит в перечень дорогостоящих видов лечения, Олег Романович может претендовать на получение всей суммы вычета (850 000 *0,13 = 110 500 рублей). Для этого он заключил договор с медицинским учреждением от своего имени, но в договоре уточнил, что получателем услуг является Пряникова Лариса Ильинична, его мать. Документы на оплату всех медицинских процедур и лекарств он также оформил на свое имя.

Иногда возникают ситуации, когда налогоплательщик, претендующий на социальный вычет по дорогостоящему лечению, не имеет возможности лично внести деньги за медицинские услуги. В этом случае налоговые органы допускают оплату по доверенности. То есть, налогоплательщик выписывает доверенность на другое лицо, которое производит все платежи, а потом копию доверенности предоставляет в налоговую инспекцию.

Для оплаты лечения должны быть использованы только собственные или кредитные средства. При использовании средств работодателя или каких-либо государственных программ социальный вычет на лечение, в том числе, дорогостоящее, не предоставляется.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ может быть предоставлена в налоговые органы сразу после окончания того календарного года, в котором произведена оплата за дорогостоящее лечение.

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

Налогоплательщики, с доходов которых на протяжении отчетного периода оплачивался подоходный налог, имеют право на получение социального налогового вычета. К нему относят не только затраты на обучение, благотворительность, пенсионное страхование, но и на лечение. Физическое лицо может вернуть затраты на него или покупку медикаментов, заполнив декларацию 3-НДФЛ.

К дорогостоящему лечению относят следующие медицинские услуги:

  • Хирургическое лечение тяжелых форм заболеваний системы кровообращения, в том числе операции с применением аппаратов искусственного кровообращения, коронарной ангиографии и лазерных технологий.
  • Хирургическое лечение тяжелых форм заболеваний и сочетанной патологии глаза, его придаточного аппарата, включая использование эндолазерных технологий.
  • Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
  • Хирургическое лечение тяжелых форм заболеваний нервной системы, в том числе микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
  • Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
  • Хирургическое лечение осложненных форм заболеваний органов пищеварения.
  • Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
  • Трансплантация органов/комплекса органов, костного мозга, тканей.
  • Реконструктивные, пластические, реконструктивно-пластические операции.
  • Терапевтическое лечение злокачественных образований щитовидной железы и других эндокринных желез, включая использование протонной терапии.
  • Реплантация/имплантация металлических конструкций, протезов, электродов и электрокардиостимуляторов.
  • Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных заболеваний.
  • Терапевтическое лечение тяжелых форм заболеваний органов кровообращения, пищеварения и дыхания у детей.
  • Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
  • Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
  • Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
  • Комбинированное лечение остеомиелита.
  • Комбинированное лечение заболеваний поджелудочной железы.
  • Комбинированное лечение состояний, которые связаны с осложненным течением беременности, родом и послеродового периода.
  • Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
  • Комбинированное лечение наследственных заболеваний.
  • Комплексное лечение ожогов площадью поражения поверхности тела 30% и более.
  • Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
  • Комбинированное лечение тяжелых форм заболеваний и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
  • Виды лечения, которые связаны с применением гемо- и перитонеального диализа.
  • Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО), культивирования, внутриматочного введения эмбриона.
  • Выхаживание недоношенных детей с массой тела до 1,5 кг.

Чтобы получить вычет, физическое лицо должно предоставить платежные документы, подтверждающие расходы на оплату лечения или покупку медикаментов. А также договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг. При этом стоит учесть, что у медицинского учреждения должна быть лицензия на ведение такой деятельности, выданная правительственными органами Российской Федерации.

3-НДФЛ: лечение и дорогостоящее лечение отличия

Согласно законодательству РФ, налогоплательщик может вернуть затраты на лечение и покупку медикаментов не более 120 000 рублей в год. Максимальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение не ограничен. Именно врачи определяют вид лечения: дорогостоящее или обычное. Это должно быть указано в выписке медицинского учреждения или договоре на оказание медицинских услуг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector