2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доходы не облагаемые страховыми взносами

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Выплаты не облагаемые страховыми взносами

Похожие публикации

Под взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование подпадает большинство выплат работникам, как штатным, так и работающим по ГПХ-договорам. В то же время существуют законодательно установленные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Рассмотрим в этой статье, на какие выплаты физлицам в 2017 году не начисляются страховые взносы, согласно новым положениям НК РФ.

Обложение страховыми взносами 2017

Совсем скоро закончится действие закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. С 1 января 2017 года весь порядок начисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться главой 34 НК РФ. Эта глава новая, и введена она в связи с переходом контроля за взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам. Статьи главы 34 НК РФ во многом вторят положениям закона № 212-ФЗ, в том числе и при определении объекта обложения, базы и необлагаемых выплат. В 2017 году продолжит свое действие и закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 о страховых взносах на «травматизм» в ФСС.

Какие суммы облагаются страховыми взносами в 2017 году

Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:

  • в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
  • по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
  • по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

Страховые взносы при отсутствии объекта обложения начислять не нужно. НК РФ в некоторых случаях прямо указывает на отсутствие необходимости начисления взносов.

Так, не облагается взносами полученная физлицом оплата по договорам ГПХ, чей предмет — переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, дарения, займа и прочие (п. 4 ст. 420 НК РФ). При этом следует исключить те договоры, которые объектом обложения все-таки являются (авторского заказа, лицензионные договоры и др., указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если у вас возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, то ответ здесь один: с зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, с которыми заключены трудовые договоры, и они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации. Такое же правило действует в отношении этих лиц, если с ними российский работодатель заключил договоры на выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).

Отсутствует объект обложения страховыми взносами при компенсации расходов добровольцам, заключившим ГПХ-договоры в рамках закона о благотворительной деятельности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). При этом освобождаются от страховых взносов и расходы на питание, но только в размере, не превышающем суточные (п. 6 ст. 420; п. 3 ст. 217 НК РФ).

Только до 31 декабря 2016 года действует освобождение от страховых взносов для ряда выплат волонтерам, которые связаны с проведением зимних Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года. В 2017 году оно применяться уже не будет (ч.6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Россия готовится к проведению футбольного чемпионата мира 2018 года и Кубка конфедераций FIFA-2017, в связи с этим к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, отнесены (п. 7 ст. 420 НК РФ):

  • выплаты гражданам иностранных государств и лицам без гражданства, которые работают или оказывают услуги по трудовым и ГПХ-договорам, заключенным с оргкомитетом чемпионата в РФ, международной футбольной ассоциацией FIFA и с их дочерними организациями;
  • возмещение волонтерам расходов, которые они понесли, участвуя в мероприятиях по договорам ГПХ, заключенным с FIFA и оргкомитетом, а также их дочерними организациями.

Список сумм, не облагаемых страховыми взносами, ограничен и включает затраты на оформление и получение виз и приглашений, оплату проезда, питания и проживания, спортивной амуниции, расходы на оплату услуг связи, транспорта, услуг переводчиков, а также стоимость сувениров с символикой проводимых в России футбольного чемпионата и Кубка FIFA.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Перечень необлагаемых выплат закреплен статьей 422 НК РФ. Важно учесть, что этот перечень закрытый, то есть отсутствие в нем какого-либо вида выплат означает, что на эти суммы нужно начислять страховые взносы. Новых позиций, по сравнению с законом № 212-ФЗ в этом списке нет, рассмотрим их более подробно.

Итак, что не облагается страховыми взносами в 2017 году для работодателей (организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП):

  1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
  2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:
  • возмещением вреда здоровью;
  • предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
  • выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
  • оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
  • увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

— выходное пособие и на эти выплаты начисляются только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты работника, а также руководителя, его замов и главного бухгалтера;

— выходное пособие и заработок на период поиска работы на Крайнем Севере и приравненных к нему районах – взносами облагается сумма, превышающая 6-кратный размер среднемесячного заработка;

  • возмещением затрат на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации;
  • расходами физлица по договорам ГПХ;
  • трудоустройством сокращенных работников, либо уволенных при реорганизации или ликвидации юрлица, а также в связи с прекращением деятельности ИП или иных самозанятых лиц;
  • выполнением трудовых обязанностей физлицом, в том числе и в связи с переездом в другую местность; при этом страховые взносы нужно начислять на выплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, исключая стоимость выдаваемого молока и прочих продуктов, а также на валютные суммы, которые выдаются взамен суточных членам российских экипажей судов загранплавания и международных авиарейсов;
  1. единовременная материальная помощь:
    • физлицам, пострадавшим от стихии, или другого чрезвычайного обстоятельства, или теракта в пределах границ России;
    • работнику в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей или усыновителей, детей или усыновленных);
    • работнику при рождении ребенка, или усыновлении, установлении опеки, в течение первого года жизни, или после усыновления (опеки). Необлагаемая сумма на каждого из детей – 50 тыс. руб.;
  2. доходы от продажи продукции традиционных промыслов членов родовых общин малочисленных северных народов;
  3. страховые взносы не начисляются на платежи за работников:
    • по обязательному страхованию;
    • по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медрасходов работника, сроком от 1 года;
    • по договорам медобслуживания на срок не менее 1 года с лицензированными медорганизациями;
    • по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья;
    • по негосударственному обеспечению пенсией;
  4. допвзносы на накопительную пенсию, не превышающие 12 тыс. руб. в год на работника;
  5. для жителей Крайнего Севера — оплата «дороги», то есть проезда к месту отпуска и провоза 30 кг багажа; если отпуск проводится за рубежом, не облагается взносами только дорога и багаж до пересечения границы РФ;
  6. оплата физлицам от избиркомов, избирательных фондов, организаторов референдумов за проведение работ в процессе избирательных кампаний и референдумов;
  7. стоимость формы и обмундирования госслужащих, остающихся в их личном пользовании;
  8. проездные льготы для некоторых категорий работников;
  9. любая матпомощь работникам в пределах 4000 рублей в год;
  10. оплата обучения работников по профпрограммам;
  11. суммы процентов по жилищным кредитам и займам, возмещенных работникам;
  12. денежное довольствие, продуктовое и вещевое обеспечение военнослужащих, а также служащих ОВД, УИС, таможенных органов, противопожарной службы, начальства фельдъегерской связи;
  13. суммы по трудовым и ГПХ-договорам (в т. ч. авторского заказа), выплаченные иностранцам и физлицам без гражданства, временно находящимся в РФ (кроме случаев, когда такие лица признаются застрахованными).
Читать еще:  Сроки уплаты НДС в 2019 - 2020 году юридическими лицами таблица

Командировки-2017: новые суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Важное новшество, которое принесет глава 34 НК РФ – это изменение порядка обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых работнику в командировке. Напомним, что сегодня работодатели сами устанавливают внутренним нормативным документом нормы суточных выплат, не облагаемые взносами. С сумм, превышающих эти лимиты, необходимо начислять взносы, кроме отчислений в ФСС на «травматизм».

С 2017 года выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в части суточных, будут регулироваться только Налоговым кодексом, а именно ч. 2 ст. 422. Необлагаемые суммы сравнялись с лимитами для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), и теперь будут зависеть от места проведения командировки:

  • если работник едет в командировку по России, то норма необлагаемых суточных составляет 700 руб. в день;
  • если командировка зарубежная, то необлагаемый лимит суточных составит 2500 руб. в день.

В остальном возмещение сопутствующих поездке в командировку расходов, если они подтверждены документально, все так же не облагается страховыми взносами. Это возмещение работнику проезда до места назначения, провоза багажа, оплаты проживания, различных комиссий и сборов в аэропорту, услуг связи, расходов на получение виз, загранпаспортов и т.п.

Доходы, не облагаемые страховыми взносами частично

Последний вид доходов, о которых нужно упомянуть в нашей статье, это выплаты, на которые не начисляются лишь определенные страховые взносы(п. 3 ст. 422 НК РФ).

Так, от обложения страховыми взносами только на пенсионное страхование освобождаются следующие выплаты:

  • денежное содержание прокуроров, следователей, федеральных и мировых судей;
  • выплаты за работу по трудовым и ГПХ-договорам в студенческих отрядах учащимся – очникам профессиональных и высших учебных заведений.

От обложения взносами на соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством освобождены:

  • выплаты по любым договорам ГПХ, в том числе авторского заказа, издательским лицензионным, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений.

Мы рассмотрели, какие доходы не облагаются страховыми взносами. Как видим, для освобождения выплат физлицам от обложения взносами существуют различные причины: они могут изначально не быть объектом обложения либо полностью или частично освобождаться от взносов законом. Передача в 2017 году страховых взносов под администрирование ФНС не принесет радикальных изменений в этой области, практически не затронув перечень необлагаемых выплат.

Перечень выплат не облагаемых страховыми взносами не расширят

Минфин России настаивает на том, что облагаются страховыми взносами выплаты, которых нет в перечне из статьи 422 НК РФ. И в очередной раз это – компенсации стоимости путевок, оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещение стоимости лечения и медикаментов. Выплаты не зависят от количества и качества труда, но их нет в перечне и они произведены в рамках трудовых отношений. Значит, взносы на них нужно начислять.

Плательщики взносов, объект обложения

Плательщиками страховых взносов в системе обязательного страхования являются страхователи. Страхователи – это лица, которые участвуют в отношениях страхования наряду со страховщиками (ПФР, ФФОМС, ФСС) и застрахованными лицами (физлицами, чьи доходы облагают взносами и кто имеет право на пособия, бесплатную медицинскую помощь и пенсии). В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования к страхователям относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это организации и ИП, а также физлица, не признаваемые ИП (ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами являются доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам приведен в статье 422 НК РФ. Он является исчерпывающим.

На чем основывает Минфин свою непреклонность

В вопросах обложения страховыми взносами выплат работникам Минфин России, с тех пор как они перешли под администрирование ФНС, занял крайне жесткую позицию. Даже выплаты социального характера, которых нет в перечне необлагаемых выплат, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

До 1 января 2017 года страховые взносы регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). С 1 января 2017 года он утратил силу, а перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, практически без изменений включен в статью 422 НК РФ. По ряду выплат между чиновниками и плательщиками взносов, а также чиновниками и судьями как не было, так и нет единства мнений об освобождении от страховых взносов. То есть споры были и в период действия Закона № 212-ФЗ.

Минфин России заявляет, что судебные решения, определения ВС РФ, относящиеся к взносам, которые уплачивались во внебюджетные фонды и регулировались Законом № 212-ФЗ, не распространяются на взносы, уплачиваемые после 1 января 2017 года в соответствии с НК РФ.

Минфин России не собирается учитывать социальный характер выплат, не связанных с трудовыми обязанностями работников, в вопросе освобождения их от страховых взносов. И начиная с 2017 года письма такого содержания посыпались как из рога изобилия.

Так в письме Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 был дан ответ работодателю, который выплачивает сотрудникам:

  • проценты за задержку зарплаты;
  • компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение;
  • доплаты к ежемесячному “детскому” пособию;
  • плату за дополнительный отпуск (оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам);
  • возмещение стоимости лечения и медикаментов.

Данные выплаты должны облагаться страховыми взносами, указал Минфин России.

Объяснение простое. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень не облагаемых взносами сумм установлен статьей 422 НК РФ. В данном перечне все перечисленные выплаты отсутствуют. Следовательно, они облагаются взносами в общем порядке.

А в письме от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@ ФНС России прямо объявила, что не будет учитывать судебную практику о страховых взносах, основывающуюся на нормах Закона № 212-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2017 года.

Суды на стороне страхователей

Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами являются выплаты за труд (ст. 420 НК РФ). Это положение, закрепленное в НК РФ и присутствующее в Законе № 212-ФЗ, берут и брали за основу суды, рассматривая споры о страховых взносах, не начисляемых на выплаты и компенсации социального характера.

Читать еще:  Три вида рекламы для привлечения новых клиентов

Верховный суд по ряду выплат высказывает противоположное финансистам мнение и выносит решения не включать их в базу по страховым взносам.

Так, компенсация оплаты санаторно-курортных путевок, как и оплата стоимости лечения и медикаментов, предусмотренные исключительно коллективным договором, не связаны с условиями труда работников и не подлежат обложению страховыми взносами (Определение ВС РФ от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614). О таких же выплатах идет речь и в комментируемом письме.

Подобные выводы были и в более ранних решениях высших судов (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13, Определение ВС РФ от 29.06.2015 № 304-КГ15-6486). Социальные выплаты не связаны с квалификацией работников, сложностью и условиями работы, не являются элементом оплаты труда, а также носят не обязательный характер и зависят только от наличия у работодателя финансовых средств, эти выплаты не облагают страховыми взносами. Несмотря на это, чиновники твердо стоят на своей позиции. Поэтому неуплата взносов на те выплаты, которые не поименованы в перечне необлагаемых сумм, обязательно приведет к спору с проверяющими. Но у тех, кто решит с ними судиться, имеются неплохие шансы на победу в споре.

Что облагают страховыми взносами

Взносами облагают сумму дохода, которую сотрудник получил от фирмы, уменьшенную на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются на основании статьи 422 НК РФ. В этом состоит алгоритм определения расчетной базы по страховым взносам.

Базу определяют отдельно в отношении каждого физлица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Если работник был уволен и принят на работу в одну и ту же компанию в течение одного расчетного периода, то в его базу для начисления взносов включают все выплаты, которые начислены в течение года за период работы в этой фирме. Также определяют предельную величину базы по взносам.

С 1 января 2017 года не платить взносы можно с суммы не более 700 рублей в день для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей в день для заграничных командировок. До 2017 года взносы не платили со всей суммы суточных, установленной в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов к статье 422 НК РФ

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 17 июня 2019 г. N 147-ФЗ

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

Читать еще:  Как сделать тему письма цепляющей

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

Информация об изменениях:

Подпункт 7 изменен с 3 августа 2018 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ

7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

Информация об изменениях:

Подпункт 14 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 мая 2019 г. N 108-ФЗ

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 17 июня 2019 г. N 147-ФЗ

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации;

ГАРАНТ:

Положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 части второй настоящего Кодекса (в редакциях Федеральных законов от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ и от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ) применяются в отношении сумм выплат (вознаграждений), полученных в расчетных периодах 2017, 2018 и 2019 гг.

3) суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 настоящего Кодекса.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector