Для чего нужна справка 2НДФЛ в 2019 — 2020 году

Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности

Многочисленные поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ), затронули НДФЛ и страховые взносы. Так, годовую отчетность по НДФЛ за 2019 год налоговым агентам придется сдать на месяц раньше. А с 2021 года справки 2-НДФЛ и вовсе отменят. Законодатель также изменил порядок представления расчета по страховым взносам (РСВ). Большинство поправок начнут действовать c 1 января 2020 года, однако некоторые новшества уже вступили в силу.

НДФЛ: новшества для налоговых агентов по уплате налога и сдаче отчетов

В части НДФЛ наиболее важными для налоговых агентов являются новшества, которые меняют правила перечисления в бюджет удержанного налога и представления соответствующей отчетности. Но прежде рассмотрим поправку, актуальную для ситуации, когда налоговый агент не удержал НДФЛ.

Уплата налога за счет средств организации

В пункт 9 статьи 226 НК РФ внесено новшество, допускающее с начала 2020 года уплату НДФЛ за физическое лицо из средств налогового агента. Но это будет возможно только в одном случае: если при налоговой проверке установлены факты неудержания или неполного удержания НДФЛ при выплате доходов. В такой ситуации организация может принять решение о том, что она не станет проводить перерасчет и доудерживать НДФЛ у сотрудника, а оплатит недоимку за счет собственных средств.

При этом перечисленный НДФЛ не будет признаваться доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (новая редакция п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на НДФЛ, уплаченный за счет средств организации, не надо.

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Перечисление НДФЛ за обособленные подразделения

С 1 января 2020 года будет официально разрешено перечислять НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования (т.е. в рамках одного ОКТМО). Для этого налоговый агент должен выбрать филиал, через который намерен платить налог. Принцип «одной платежки» может применять и головная организация при уплате НДФЛ за себя и за все обособленные подразделения, которые вместе с ней находятся в одном муниципальном образовании. Такие изменения внесены в пункт 7 статьи 226 НК РФ.

Заметим, что многие организации практиковали указанный способ уплаты налога и до появления комментируемых поправок. Хотя формально подобные действия были вне закона, негативных последствий они не влекли. Объясним почему.

В действующей редакции пункта 7 статьи 226 НК РФ сказано, что налог надо перечислять по месту нахождения каждого обособленного подразделения. А значит, если на территории муниципального образования располагается несколько налоговых инспекций, то каждая «обособка» должна уплачивать НДФЛ в «свою» налоговую. В то же время никакой ответственности за нарушение данного правила не установлено, а перечисленный по единому платежному поручению НДФЛ и сегодня признается уплаченным (п. 4 и 8 ст. 45 НК РФ).

Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами и сдавать отчетность по налогу

Представление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Одновременно законодатели ввели принцип «одного ОКТМО» в отношении отчетности по НДФЛ. С января 2020 года будет действовать следующее правило: если обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования, то расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по этим подразделениям можно сдавать по месту нахождения одного из них. То же самое касается головной организации, которая сможет сдавать в «свою» налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ как за себя, так и за все обособленные подразделения, находящиеся в том же муниципальном образовании.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

О выборе налогового органа, в который будет подаваться отчетность, нужно официально уведомить все ИФНС, где организация состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений. Сделать это необходимо не позднее 1 числа налогового периода, то есть календарного года (ст. 216 НК РФ).

Поскольку 1 января 2020 года является выходным днем, то, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, указанное уведомление нужно подать 9 января. После этого в выбранную ИФНС можно будет сдавать отчетность по НДФЛ по всем «обособкам», находящимся в одном муниципальном образовании.

Выбор налогового органа фиксируется на год и поменять его в течение года нельзя. Исключение составляют ситуации, когда происходит изменение количества подразделений на территории муниципального образования — в таком случае в ИФНС нужно представить другие уведомления (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). Законодатели не прописали срок и правила представления уведомлений в таких случаях. Устранять этот пробел, видимо, придется чиновникам при разработке форм и порядка направления уведомлений.

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам Подать бесплатно

Новые сроки сдачи форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Также значительные изменения произойдут в части срока сдачи отчетности налоговых агентов. Начиная с 2020 года, справки 2-НДФЛ (с признаком 1), а также «годовой» расчет 6-НДФЛ надо будет представлять в налоговые инспекции на месяц раньше — до 1 марта следующего года, а не до 1 апреля, как это предусмотрено действующей редакцией пункта 2 статьи 230 НК РФ.

А начиная с 2021 года, справка 2-НДФЛ как отдельный документ, содержащий сведения о доходах и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, и вовсе перестанет существовать. По задумке законодателей, эта информация должна войти в состав расчета 6-НДФЛ (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

Заметим, что комментируемый закон не затронул другие документы о доходах физлица. Речь идет о справке, которая выдается по запросу физлица, а также о сообщении о невозможности удержать НДФЛ (справка 2-НДФЛ с признаком 2). Однако не исключено, что в ближайшее время формы этих документов изменятся.

В 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, следовательно, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать не позднее 2 марта.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Способ сдачи отчетности по НДФЛ

С 2020 года право сдавать отчетность по НДФЛ на бумажном носите сохранится только у тех налоговых агентов, которые за год выплатили доходы максимум 10 физлицам. Как только количество получателей дохода составит 11 или более человек, отчетность нужно будет представлять в электронном виде по ТКС. Такой вывод можно сделать из новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ. Изменения нужно будет применять в отношении отчетности, представляемой с 1 января 2020 года, в том числе расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ за 2019 год.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Отметим, что комментируемая поправка сформулирована не очень удачно. В новой норме сказано, что сдавать отчетность на бумаге может налоговый агент, от которого доходы в налоговом периоде получали «до 10 человек». Возникает вопрос — если в организации ровно 10 получателей дохода, она может сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге или обязана отчитываться через интернет?

Прямого ответа на данный вопрос в НК РФ нет, поэтому приходится ориентироваться на судебную практику по схожим ситуациям. Суды исходят из того, что формулировка «до» охватывает и тот параметр (число), который стоит после этого предлога (определения Верховного суда РФ от 11.09.19 № 301-ЭС19-14440 и от 16.10.18 № 304-КГ18-7786, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.19 № Ф09-9241/18).

Забегая вперед, скажем, что в аналогичной, по сути, норме, посвященной способу сдачи расчета по страховым взносам, законодатель применил более четкую формулировку. В новой редакции пункта 10 статьи 431 НК РФ установлено, что РСВ нужно представлять в электронном виде, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты, «превышает 10 человек». Если же эта численность «составляет 10 человек и менее» допускается сдавать расчеты по взносам в бумажном виде. Исходя из принципа универсальности воли законодателя, можно сделать вывод, что и для сдачи отчетности по НДФЛ организация, в которой доходы получают ровно 10 человек, вправе использовать бумажные носители.

Отметим, что некоторые эксперты придерживаются другой трактовки комментируемой нормы пункта 2 статьи 230 НК РФ. Они полагают, что те, кто выплатил доходы 10 и более физлицам, смогут сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ только в электронном виде через интернет. Возможно, что на этот счет появятся официальные разъяснения Минфина и ФНС.

Обратите внимание: если вы раньше не сдавали отчетность через интернет, вам стоит заблаговременно заключить договор с оператором ЭДО — электронного документооборота (согласно Налоговому кодексу, именно через него сдается описанная выше отчетность) и подключиться к системе для отправки отчетности.

Заключить договор и сдать 6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ и РСВ через оператора ЭДО Сдать бесплатно

Страховые взносы: уточнения по порядку уплаты взносов и сдачи РСВ

Нормы Налогового кодекса, касающиеся страховых взносов, с 1 января 2020 года изменятся следующим образом.

Во-первых, будет сужен круг ситуаций, когда организация, имеющая обособленные подразделения, должна направлять РСВ и уплачивать взносы по месту нахождения каждой уполномоченной «обособки». Со следующего года эти обязанности нужно будет выполнять, если соблюдены два условия: подразделение начисляет выплаты в пользу физлиц и имеет самостоятельный счет в банке (новые редакции п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ). Таким образом, нормы НК РФ будут соответствовать положениям законов об обязательном социальном страховании, где изначально предусматривалась постановка на учет только тех подразделений страхователя, у которых есть банковские счета (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Во-вторых, как было сказано выше, с 1 января 2020 снижается порог численности работников, при котором страхователь должен представлять РСВ в электронном виде по ТКС. Такая обязанность появится у тех плательщиков, которые в течение расчетного или отчетного периода начислили выплаты и вознаграждения по трудовым договорам или договорам подряда (оказания услуг) как минимум 11 физическим лицам (новая редакция п. 10 ст. 431 НК РФ). Новый критерий численности необходимо учитывать при сдаче РСВ за 2019 год и более поздние периоды.

Напомним также, что начиная с расчета за первый квартал 2020 года, нужно использовать новую форму РСВ (утв. приказом ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Подробнее о новой форме РСВ см. «Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам».

Бесплатно заполнить и сдать актуальную на сегодня форму РСВ через интернет

Форма справки 2-НДФЛ в 2020 году: изменения, бланк и образец

Если говорить об изменениях в налоговой системе, то чаще всего они касаются не ставок по налогам или принципов расчётов налоговой базы, а бланков для всяческих уведомлений и деклараций. Бланк 2-НДФЛ, к примеру, уже претерпевала небольшие преобразования в 2019, но многие уже сейчас хотят знать, не предвидится ли чего-то подобного в следующем, 2020. Поэтому сегодня стоит рассмотреть, какие изменения коснутся формы 2 НДФЛ в 2020 году, произойдут ли они вообще и как она выглядит сейчас.

Назначение справки 2-НДФЛ

О 2-НДФЛ знают многие люди, даже далёкие от бухгалтерского дела. К примеру, справку о доходах по этой форме нужно брать каждому гражданину при переходе с одного на другое место работы. Также справку запрашивают банки, чтобы получить подтверждение доходов гражданина, а для бухгалтеров заполнять этот документ – рутинное занятие, ведь именно по 2-НДФЛ ФНС определяет:

• Какой оклад был выплачен каждому сотруднику организации.
• Какие вычеты были сделаны.
• Правильно ли был удержан налог на доходы физических лиц.

Больше узнать о справке 2НДФЛ, как она выглядит и по какой инструкции заполняется, можно из Приказа ФНС по ссылке.

Изменения 2-НФДЛ в 2019

В 2019 бланк уже претерпел некоторые изменения, хотя в самом принципе налогообложения ничего не изменилось. Ничего кардинального не изменилось, содержание осталось практически тем же, но всё же стоит отметить, чем она отличается от предыдущей версии:

• Бланк стал машиночитаемым, для большей автоматизации процесса обработки данных. Эти перемены не заметят те, кто заполняет электронную справку. При выдаче бланка работнику разрешается использовать этот вариант в excel, ведь его не нужно вносить в систему.
• Теперь в бланке не 5 разделов, а только три с дополнительным приложением.

Разделы «новой формы 2-НДФЛ» содержат в себе:

1. Данные налогового агента, о его ликвидации или реорганизации.
2. Информацию о получателе дохода.
3. Общую сумму выплаты.
4. Сумму налога.
5. Налоговые вычеты.

В Приложении доходы описываются по месяцам с кодами видов доходов и вычетов.

Инструкция по заполнению справки 2НДФЛ

Чтобы понять принцип заполнения, стоит сначала скачать актуальную справку для шаблона. По этим ссылкам она доступна для скачивания бесплатно:

На титульном листе потребуется заполнить:

• ИНН и КПП, нумерацию страниц.
• Отчётный период, признак и номер корректировки. Часть про ликвидацию или реорганизацию компании сохранена.
• Наименование налогового агента полностью.
• Код ОКТМО.
• Контактный телефон.
• Полное имя получателя, его дата рождения и данные документа, удостоверяющего личность – для раздела 1.
• Общая сумма налога, налоговая база, авансовые платежи – для раздела 2.
• Коды и суммы социальных, имущественных и прочих вычетов – для раздела 3. Раздела 4 и 5 больше нет, так что они не потребуются.
• Полное имя налогового агента или его представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
• Дата составления.
• Подпись налогового агента.

Приложение полностью заполняется суммами доходов и вычетов по месяцам. Главное правильно указать отчётный период, сохранить нумерацию страниц и поставить подписи, чтобы подтвердить правильность заполнения данных.

Подробнее о порядке заполнения новой формы справки два НДФЛ можно прочесть по ссылке. Образец заполнения формы справки 2 НДФЛ в 2020 году в формате excel можно бесплатно скачать здесь.

Кстати, на сроки здесь тоже стоит обратить внимание:

• Если признак 1 или 3, то есть налог удержан, то справка отправляется до 1 апреля года, следующего за отчётным. В 2020 переноса даты не будет.
• Когда признак выставлен как 2 или 4, и налог удержать нельзя, справка подаётся до 1 марта года, следующего за отчётным.

В 2020 1 марта приходится на воскресенье, поэтому крайняя дата переносится на 2 марта. Это касается любой компании, даже реорганизованной.

Изменения справки 2-НДФЛ в 2020

Бланк и принцип заполнения 2-НДФЛ с большой долей вероятности не изменится в 2020, так как с прошлых нововведений не прошло и года и слишком частая редактура справок неизбежно приведёт к путанице.

Однако, законопроект с поправками в НК уже подготовлен Правительством. Подробнее о его рассмотрении можно узнать здесь, но нет почти никаких сомнений, что он будет принят.

Согласно этому документу с 1 января 2020 налоговые агенты, которые выплачивают зарплату 10 и более сотрудникам, должны будут подавать исключительно в электронной форме:

1. 6-НДФЛ.
2. 2-НДФЛ.
3. РСВ – расчёт по страховым взносам.

Как и говорилось ранее, электронная форма будет касаться только передачи бланка в ФНС. Если она потребуется банку или сотруднику при увольнении, бумажная справка всё так же будет доступна.

Раньше правила насчёт электронной формы действовали только для тех организаций, в которых трудится более 25 человек. И теперь лимит снижен в стремлении полностью перевести оборот этих документов в электронный вид. Пока до этого далеко, но тенденция прослеживается явно.

Если в фирме или на предприятии трудится менее 10 человек, то за работодателем сохраняется выбор подавать указанные справки в электронном виде или на бумаге.

Ещё одно изменение, ожидаемое в 2020 – поправки в статью 230 НК РФ. Министерство Финансов предлагает разрешить налоговым агентам, которые имеют несколько подразделений в одном муниципальном образовании, подавать все отчёты по месту любого из этих подразделений. Потребуется подать соответствующее уведомление об этом до 1 января, изменить своё решение нельзя будет в течение года.

На момент написания статьи, за полгода до 2020, больше ни о каких поправках в закон и о переменах не говорится. Поэтому можно сказать, что в следующем году 2-НДФЛ останется той же, что и была. Это и к лучшему, потому что этот бланк используется слишком часто, чтобы поправлять его по чуть-чуть ежегодно. И если что-то потребуется отредактировать, то изменения точно будут глобальными, а не точечными. А образец актуальной справки 2 НДФЛ в 2020 году вместе с бланком можно скачать выше.

2 НДФЛ в 2020 году: сроки сдачи, форма, изменения

2-НДФЛ – одна из форм отчетности для работодателей в 2020 году о выплаченных работникам суммах доходов, уплаченных с них налогов и примененных налоговых вычетах. Сроки сдачи, форма и правила заполнения отчета регламентированы Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Изменения во внешнем виде и порядке заполнения документов в ближайшее время не ожидаются.

Форма отчетов

В 2020 году заполнять 2-НДФЛ по результатам минувшего года предстоит на одном из двух бланков:

1. При подаче документов налоговика – 2-НДФЛ;
2. Для предоставления работнику по заявлению последнего – «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Она выдается в течение 3-х дней или в день увольнения.

Бланк 2-НДФЛ, предназначенный для ФНС, заполняется работодателем по каждому сотруднику. Он включает основной лист с тремя разделами и приложение. На основном листе содержатся данные о:

• самой компании/ИП как налоговом агенте, который делает отчисления;
• сотруднике, на которого подается справка;
• значениях доходов и налогов за отчетный год;
• налоговых вычетах: стандартных, имущественных, социальных.

В Приложении прописывается помесячная расшифровка выплаченных доходов и предоставленных по ним вычетов с указанием утвержденных кодов.

Форма справки 2-НДФЛ для сотрудников в 2020 году – своего рода облегченный вариант предыдущего бланка с указанием наиболее важной информации. Здесь не указывается номер документа, признак, коды и даты выдачи уведомлений о вычетах.

Сроки и способы сдачи

Отчетность по 2-НДФЛ направляется в отделение ФНС по адресу нахождения компании, ее подразделения или месту жительства ИП или учета его деятельности (при работе на ЕНВД или ПСН). Сроки сдачи определяются фактом того, был уплачен налог или нет:

1. До 1 апреля 2020 года – по всем физлицам, которым был выплачен доход и удержан НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
2. До 1 марта 2020 года – по физлицам, которым доход был выплачен, но налог с него не удержан (ст. 226 НК РФ). При этом сохраняется обязанность уведомить об этом контролирующие органы. В 2020 г. 1 марта приходится на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи смещается на понедельник, 2 марта.

Важно! Нарушение сроков подачи или непредоставление справки грозит штрафом организации (ИП) 200 руб. за каждый экземпляр. При выявлении ошибок (неверно указанного ИНН, паспортных данных, сумм доходов и налогов) размер штрафного взыскания увеличивается до 300-500 руб. для должностного лица.

Форма подачи будет зависеть от численности сотрудников, по которым предоставляется отчетность:

• До 25 человек – подача по усмотрению налогоплательщика в форме бумажного или электронного документа. Для направления бумажных отчетов можно пользоваться услугой почтовых отправлений почтой с описью вложений или доставлять их в инспекцию самостоятельно.
• Свыше 25 человек – подача исключительно в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи. Подавать данные на флешках, CD-дисках или прочих электронных носителях недопустимо.

Правила заполнения

• двусторонняя печать отчета;
• исправление данных с использованием корректора;
• способы скрепления листов, приводящие к их порче (склеивание, сшивание, степлирование);
• отрицательные значения чисел.

Обнаруженные ошибки можно исправить подачей корректирующего отчета с указанием в соответствующем поле порядкового номера корректировки (01, 02 и пр.), в первичном документе значение будет 00. При необходимости дополнений следует подать уточненную справку 2-НДФЛ, номер которой должен соответствовать первой сданной форме. Отменить поданный ранее отчет можно подачей аннулирующей справки, где заполняется только заголовок и Раздел 1, в поле «Номер корректировки» указывается код 99.

Важно! Штрих-код на бланке необходим для автоматизированной обработки справок в налоговых органах, поэтому для правильного считывания информации его нельзя удалять или повреждать.

Порядок заполнения

На каждой странице бланков обязательно указываются ИНН организации/ИП, КПП (головной организации или подразделения), страничная нумерация в формате 001, 002 и т. д. Далее отчет 2-НДФЛ рекомендуется заполнять по следующему принципу:

• Общая часть. Нужно указать отчетный год (в 2020 году это будет 2019), уникальный номер документа (за исключением корректирующих и аннулирующих вариантов) и код корректировки, четырехзначный код инспекции и признак. Значение последнего при подаче налоговым агентом будет 1 или 2 (при удержании и уплате налога или отсутствии такой возможности соответственно). Для аналогичных случаев, но при подаче документов правопреемником коды будут равны значениям 3 или 4 соответственно.

В общей части также следует указать наименование организации (для ИП – ФИО), код по ОКТМО, код города и номер телефона.

• Раздел 1. Содержит данные гражданина-получателя дохода: ИНН (при отсутствии данных можно подать отчет без него указания), ФИО (для иностранцев допускается латинская литерация), код статуса налогоплательщика. Их перечень указан в п. 3.5 Приложения №2 к Приказу ФНС: для резидентов РФ – «1», для нерезидентов – «2» и т. д.

Здесь же прописываются сведения о дате рождения, коде страны гражданства (для России «643»), и документе, удостоверяющем личность с указанием его реквизитов. Для паспорта значение кода будет 21, военного билета – 07, паспорта иностранца – 10, вида на жительство – 12.

• Приложение. В этой части указываются номера месяцев в хронологическом порядке, зашифрованные кодами виды доходов (по зарплате – 2000, по премиям – 2002, по отпускным – 2012, по неиспользованному отпуску – 2013) и вычетов. В последнем столбике прописываются суммы в рублях полученных доходов и предоставленных вычетов (последние не могут быть больше первых).
• Раздел 3. Отражает информацию по предоставленным вычетам с указанием соответствующих кодов, сумм в рублях и реквизитов налоговых уведомлений, по которым они предоставлены.
• Раздел 2. Информация заполняется на основании расчетов из Раздела 3 и Приложения. Здесь указываются ставка НДФЛ, общие доходы, налогооблагаемая база (доходы, уменьшенные на размер вычетов), значения удержанного и уплаченного налога. Суммы налогов рассчитываются путем умножения налоговой базы на ставку.

На заметку! Полный перечень кодов необходимых для заполнения 2-НДФЛ в 2020 году представлен в Приказе ФНС России oт 10.09.2015 N MMВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017).

Достоверность заполненного документа заверяет подписью руководитель (ИП) или другое ответственное лицо. В последнем случае следует указать наименование и реквизиты доверенности. Перед сдачей важно проверить все реквизиты и актуальность персональных сведений сотрудников, чтобы избежать подачи корректирующих справок и возможных штрафов со стороны налоговиков.