0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация по НДС за 2 квартал 2019 — 2020 года

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2019 году

Начиная 2019 года декларация по НДС составляется по новой форме. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению, а также файлы для скачивания: актуальный бланк, образец, необходимые коды.

К налогу на добавленную стоимость проверяющие проявляют особый интерес. И не скрывают, что этот НДС администрируется лучше всех других налогов. Это означает, что вашу отчетность будут проверять как «под микроскопом». Но с нашей инструкцией вы сможете отчитаться правильно и с первого раза.

Что нового в форме декларации по НДС 2019

С отчетности за 1 квартал 2019 года вводится новая форма отчетности по НДС. Первоначально бланк был утвержден в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Затем бланк изменили приказом от 20.12.2016г. № ММВ-7-3/696@. Третью редакцию утвердили приказом ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@.

Последнее изменение связано с повышением налоговой ставки с 2019 года до 20%. В новой форме такие изменения:

  • Изменились штрих-коды,
  • В Раздел 3 добавлены строки со ставками налога 20% и 20/120,
  • В Раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135,
  • В Разделе 9 добавили строку 036 со ставкой 20%,
  • В Приложении 1 к Разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны,
  • Внесены изменения в формат представления отчетности.

Кто отчитывается по налогу на добавленную стоимость:

  • Компании и предприниматели на общей системе налогообложения, кроме получивших освобождение от уплаты НДС,
  • Организации и ИП на ЕСХН, ставшие плательщиками налога с 1 января 2019 года,
  • Налоговые агенты,
  • Компании и предприниматели на спецрежимах, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Отчитывайтесь в налоговую инспекцию:

  • Организации – в ИФНС по месту регистрации,
  • Предприниматели – в ИФНС по месту жительства.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал. Декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За 1 квартал 2019 года успейте отчитаться до 25 апреля. Налоговики принимают отчетность по НДС только по электронным каналам. Бумажная отчетность, даже если она нулевая, будет считаться непринятой.

Порядок заполнения новой формы декларации

Новый бланк декларации по НДС в 2019 году так же, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.

Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Титульный лист

На первом листе укажите регистрационные данные своей организации. Названия всех полей говорят сами за себя, и их заполнение не вызывает трудностей. Здесь вам понадобятся коды налогового периода и места представления. В декларации за 1 квартал 2019 года код налогового периода – 21. Вы можете взять нужные коды из Приложения 3 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@ или просто скачать по ссылкам ниже.

Раздел 1

В первом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Заполняйте поля в таком порядке:

Поле

Как заполнить

Укажите код ОКТМО

Впишите КБК по товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РФ

Налог, исчисленный по п.5 ст.173 НК РФ. Это поле заполняют спецрежимники, компании, освобожденные от уплаты налогу или реализовавшие товары, не подлежащие налогообложению. Строка заполняется, если перечисленные лица выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Строка 030 не включается в расчет строк 040 и 050

Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет

Сумма к возмещению из бюджета

Поля заполняются только если на титульном листе в поле «По месту нахождения (учета)» указан код 227

Раздел 2

Второй раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Заполняйте лист, если ваш поставщик товаров работ или услуг не является плательщиком налога, но операция налогом облагается. Например, если на территории РФ продавцом товаров выступает иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах.

Раздел заполняйте на каждого поставщика, в сделке с которым вы являетесь налоговым агентом. Например, если у вас пять продавцов-иностранцев, то заполните пять вторых разделов.

Раздел 3

В третьем разделе отражаются основные начисления налога по наиболее распространенным операциям. Состав строк изменился по сравнению с предыдущей редакций декларации. Заполняйте лист в таком порядке:

Строка

Как заполнить

Укажите налоговую базу и суммы НДС по соответствующим ставкам. В этих полях не учитываются:

  • Операции, освобожденные от налогообложения,
  • Операции по нулевой ставке,
  • НДС с авансов от покупателей.

Нужно указать налог с операций по оказанию международных транспортно-экспедиционных услуг. Строка предназначена для международных перевозчиков и экспедиторов, которые подали заявление об отказе от применения налоговой ставки 0%

Заполняют розничные продавцы при оформлении чека с выделенной суммой НДС для компенсации

Нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

НДС по предоплате, полученной от покупателей

Вписать сумму налога, подлежащего восстановлению

Указать восстановленную сумму по авансам, ранее выданным поставщикам

Указать восстановленную сумму по операциям с нулевым налогом

Общая сумма начисленного налога

Сумма входного НДС по счет-фактурам поставщиков

Авансовый налог по предоплате, перечисленной поставщикам

Входной НДС, полученный от розничного продавца по чеку

Вычет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд

Налог, уплаченный на таможне при импорте товаров

Экспортный НДС при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС

Вычет авансового НДС с предоплаты, полученной от покупателя

  • Итоговая сумма вычетов,
  • Налог, начисленный к уплате в бюджет,
  • Налог, исчисленный к возмещению из бюджета

Обратите внимание: строки 045, 046, 110, 115, 185 предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.

Приложение 1 Раздела 3

Лист предназначен для компаний – владельцев недвижимости, не используемой в налогооблагаемых операциях. Восстановление налога по таким объектам производится в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

В Приложении 1 к Разделу 1 нужно указать восстановленные суммы за текущий и предыдущие годы. Лист приложения необходимо заполнять на каждый объект недвижимости.

Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для отражения операций по нулевой ставке НДС:

  • Раздел 4 – по операциям, по которым нулевая ставка документально подтверждена,
  • Раздел 5 – вычет по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлом налоговом периоде или ранее не была подтверждена,
  • Раздел 6 – по операциям, по которым нулевая ставка документально не подтверждена.

Операции в Разделах 4, 5 и 6 в закодированном виде. Коды можно взять в Приложении 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Раздел 4 заполняется по подтвержденным операциям. Укажите налоговую базу (поле 020) и сумму налоговых вычетов по подтвержденным операциям (поле 030). Раздел 5 используется для отражения «запоздавших» вычетов по ранее подтвержденным или неподтвержденным операциям. В Разделе 6 отражаются операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.

Раздел 7

В Разделе 7 налогоплательщики отражают следующие операции:

  • Не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения),
  • Не признаваемые объектом налогообложения,
  • Местом реализации которые не является территория России,
  • Авансы за товары, работы или услуги, длительность производства которых превышает шесть месяцев.
Читать еще:  Как в 6 ндфл отражаются квартальные премии

Операции в Разделе 7 отражаются в закодированном виде. Для каждой операции предназначена отдельная строка. Используются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.

Раздел 8 и Раздел 9

Разделы 8 и 9 впервые появились в отчетности за 2014 год, когда налогоплательщиков обязали передавать в ФНС сведения о полученных и выданных счет-фактурах.

Сведения из книги покупок отражайте в таком порядке:

Строка

Как заполнить

Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:

  • 0 – ранее представленные сведения дополняются или исправляются,
  • 1 – ранее представленные сведения достоверны

Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги покупок. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге покупок

Итоговая строка, общая сумма исчисленного НДС

В книге покупок и книге продаж операции отражаются в закодированном виде. Коды операций утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016г. Вы можете скачать перечень кодов по ссылке ниже:

Сведения из книги продаж отражайте в таком порядке:

Строка

Как заполнить, что вписать

Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:

  • 0 – ранее представленные сведения дополняются или исправляются,
  • 1 – ранее представленные сведения достоверны

Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги продаж. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге продаж

Итоговые строки, заполняются на последнем листе Раздела 9. Отражают итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам

Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки

Если в вашей деятельности есть операции, облагаемые по ставке 0%, вам придется подтверждать право на ее применение. И заполнять соответствующие экспортные разделы декларации.

На сбор документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте, налогоплательщику дается 180 календарных дней. Если в пределах этого временного промежутка документы собраны, необходимо заполнить Раздел 4. Он включается в декларацию за тот квартал, в котором были собраны документы. В этом же квартале нужно зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с НДС 0%.

Пример. Товары на экспорт проданы в январе 2019 года, а документы на подтверждение ставки 0% собраны в апреле. В декларации по НДС за 1 квартал 2019 года не нужно отражать экспортную счет-фактуру и заполнять Раздел 4. А в декларации за 2 квартал 2019 года нужно заполнить раздел 4 и в книге продаж зарегистрировать счет-фактуру с нулевой ставкой.

Вместе с декларацией, в которой заполнен четвертый раздел, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Формат представления декларации не предусматривает прикрепления каких-либо приложений. Можно отправить отсканированные документы письмом через оператора электронной отчетности, отправить почтой, или отнести в инспекцию лично.

Если в 180 дней компания не уложилась, придется заполнить раздел 6 и уплатить НДС в бюджет. Порядок действий такой:

  • Рассчитать налог,
  • Выписать счет-фактуру тем кварталом, в котором был отгружен товар, указать НДС по соответствующей ставке,
  • Зарегистрировать счет-фактуру на экспортный товар в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, когда была отгрузка,
  • Заполнить уточненную декларацию за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Заполнить дополнительный лист к Разделу 9 и Раздел 6.

При корректировке декларация дополняется Разделом 6 и доп.листом книги продаж. Меняется первый раздел, остальные разделы отправляются в исходном виде.

Компания может собрать подтверждающие документы за пределами 180-дневного срока. НДС, ранее начисленный в Разделе 6, можно вернуть (п.10 ст.171 НК РФ). Порядок действий такой:

  • Последним днем квартала, в котором собраны документы, зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с нулевой ставкой,
  • В книге покупок зарегистрировать счет-фактуру с НДС, которую отражали в доп.листе к книге продаж вместе с Разделом 6,
  • В декларации за тот квартал, в котором собраны документы, заполнить Раздел 4. В строке 040 Раздела 4 укажите налог, который ранее был указан в Разделе 6,

К декларации приложить подтверждающие документы.

Декларация по НДС: 2019 -2020 г.

ФНС внесла важные изменения в форму налоговой декларации по НДС с 1 квартала 2019 года. Декларация по НДС сдается ежеквартально. В составе годовой отчетности сдается налоговая декларация по НДС за IV квартал.

На что обратить внимание в декларации по НДС

Форму изменили в связи с повышением ставки НДС с 18% до 20%. И поскольку строки со ставкой налога встречаются в разделах 3 «Расчет суммы налога…» и 9 «Сведения из книги продаж», эти разделы и подверглись корректировке.

Параллельно с этими изменениями в разделе 9 декларации по НДС появилась новая строка 36 «Код вида товара».

И в целях идентификации форм при последующей их автоматизированной обработке изменились штрих-коды листов декларации. По ним вы можете проверить, обновлены ли формы в вашей программе по учету.

Кому разрешено не сдавать декларацию по НДС

Налоговую декларацию по НДС не нужно сдавать тем, кто работает на УСН. ЕНВД и ПСН. А также организациям, которые освобождены от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса (письмо ФНС России от 4 июня 2015 г. № ГД-4-3/9650@).

Все остальные плательщики НДС, включая налоговых агентов, обязан сдать декларацию.

Если организация, которая работает на УСН, выставляла покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, декларацию придется сдать.

Налоговая декларация по НДС сдается строго в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Будьте внимательны, если вы подадите налоговую декларацию на бумаге, а кодексом предусмотрена обязанность ее сдачи в электронной форме, декларация считается не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Такое нарушение неизбежно приведет к тому, что фирму оштрафуют.

Основные правила заполнения декларации по НДС

Титульный лист

Титульный лист заполняют все фирмы. Это простой раздел. В нем нужно указать все реквизиты организации, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. А также: код периода и год, за который подается документ. Заполните ту часть листа, где плательщик или его представитель подтверждает достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Раздел № 1

Раздел № 1 заполняют после того, как заполнены все разделы декларации. Поэтому его мы опишем в конце этой статьи.

В книге «Годовой отчет 2019 под редакцией В.И. Мещерякова» найдете построчное описание каждой формы новой бухгалтерской отчетности за 2019 год

Раздел № 2

Раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов. Если фирма в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, а также операций, при которых происходит движение денег на расчетном счете или в кассе, то декларацию по НДС можно не подавать. В этом случае сдается общая упрощенная налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года № 62н.

Сумму, уплачиваемая в бюджет, нужно указать в строке 060.

В строке 070 нужно указать код операции.

В строках 080–100 нужно раскрыть рассчитанные суммы НДС.

Раздел № 3

В этом разделе должен быть показан расчет НДС. Посчитайте суммы налога к уплате (010–118). В строках 120–190 нужно показать расчет НДС к вычету.

Если налог к уплате больше налога к вычету, сумму нужно указать по строке 200.

Если вычет больше налога, сумму к возмещению нужно указать в строке 210.

Читать еще:  Степени защиты Евро купюры

Разделы № 4

Экспортеры, реализующие товары (работы, услуги) по ставке НДС 0%, помимо общих разделов декларации заполняют дополнительные. Это разделы с 4 по 6. Они предназначены для подтверждения нулевой ставки налога.

Каждая операция, облагаемая по нулевой ставке, имеет свой код. Укажите его в строке 010, воспользовавшись данными из Приказа ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

В строках 020–050 указывайте налоговые базы и соответствующие им налоговые вычеты. Сначала, в сроках 020-030 укажите суммы, по которым НДС 0 % подтверждена документами. А затем, в строках 040–050 укажите суммы, которые вы не подтверждали в предыдущие налоговые периоды.

По строкам 070–080 и 100–110 нужны отражать суммы корректировок налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров. Корректировка отражается за тот квартал, в котором экспортером признан возврат.

Результат свои расчетов вы должны вписать в строку 120 или строку 130. В зависимости от того, получился у вас налогу к уплате либо к возмещению.

Раздел № 5

Это раздел нужно заполнять, если фирма «добирает» налоговые вычеты. Это когда в одном из прошлых периодов организация:

подтвердила экспорт и предоставили раздел 4 декларации по НДС;

не заявила в этих декларациях отдельные суммы вычетов.

По строкам 040 по каждому коду операции нужно отражать налоговые базы по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

По строкам 050 отражаются суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

По строкам 060 и 070 отражаются налоговые базы и суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения по которым указаны в строках 010 и 020.

Разделы № 6

Это раздел заполните, если ваша фирма подтвердила экспорт. Отразите суммы НДС по ставкам 18% за прошлый год, 20% и 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Раздел № 7

Раздел № 7 заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы — налоговые агенты. На сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет либо возместить, данные этого раздела не влияют.

Последовательно проставьте код операций, укажите стоимость проданных и купленных товаров, работ, услуг и проставьте сумму налога, не предъявляемую к вычету.

Раздел № 8

Раздел 8 декларации заполняют плательщики НДС и налоговые агенты при возникновении права на налоговые вычеты.

Строку 001 заполняют в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

При этом в строках 005, 010–190 ставят прочерки. При представлении первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк. По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

По строкам 010–180 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–16 книги покупок. Показатели по строкам 010–180 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строке 190 отражают сумму всего НДС по книге покупок, которая указана по строке «Всего». Строку 190 заполняют на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставят прочерк.

Раздел № 9

Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В разделе 9 отражают сведения по каждой записи из книги продаж за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж.

По строкам 010–220 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–19 книги продаж. Показатели по строкам 010–220 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 230–280 отражают итоговые данные по книге продаж, указываемые соответственно по строке «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполняют на последней странице раздела 9 декларации.

Разделы № 10 и 11

Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Здесь пишут сведения по каждой записи, отраженной в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Раздел 11 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС в случае получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятель­ности на основе договоров комиссии, агент­ских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Здесь отражают сведения по каждой записи, отраженной в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Раздел № 12

Раздел 12 декларации заполняют только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС следующие лица:

плательщики налога, освобожденные от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ); плательщики налога в случае отгрузки товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ);

неплательщики НДС (например, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Здесь отражают сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС. Количество представленных разделов должно соответствовать количеству таких счетов-фактур.

Как заполнить декларацию по НДС за 2 квартал 2019 года: порядок и образец

С наступлением 2019 года обновился ряд правил применения НДС. И это привело, в частности, к необходимости внесения изменений в форму составляемой по этому налогу декларации. О том, с учетом каких нюансов следует заполнять отчет по НДС за 2 квартал 2019 года, – в нашем материале.

Налог на добавленную стоимость: новое в 2019 году

К началу 2019 года в отношении НДС возникло достаточно много поправок к тексту НК РФ. Часть их оказалась имеющей технический характер. А именно:

  • исключены или добавлены уточняющие определения и описания;
  • изменены ссылки на исключенные/введенные пункты статей;
  • отсылки к утратившим силу документам заменены на актуальные.

Однако другие изменения привели к корректировке процедур, влияющих на исчисление налога и отчетность по нему.

Главным среди них стало увеличение основной ставки и ставок, производных от нее, что учесть придется подавляющему большинству налогоплательщиков.

Меньшее их число должно ориентироваться на:

  • изменения в составе плательщиков, налоговых агентов и неплательщиков НДС;
  • уточнение требований к условиям применения освобождения;
  • обновления в составе облагаемых и необлагаемых НДС операций;
  • расширение возможностей в применении вычетов.

Перечень такого рода изменений, сделанных на момент завершения 2 квартала 2019 года, в привязке к хронологии их возникновения приведен таблице:

Реквизиты нормативного акта

Суть изменений

Обязанность сдать декларацию НДС: кого она касается

Круг лиц, обязанных отчитываться по НДС, описан в п. 5 ст. 174 НК РФ. В него входят:

  • работающие с НДС юрлица и ИП;
  • те, кто платит налог при перемещении товара через границу Таможенного Союза.
  • выплаты иностранным поставщикам, производящим продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 2);
  • платежи в адрес органов госвласти за арендуемое или приобретаемое госимущество (п. 3);
  • продажи конфискованного и бесхозного имущества (п. 4);
  • посредничество в расчетах с иностранными поставщиками, производящими продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 5);
  • железнодорожные перевозки (кроме международных и связанных с экспортом, при котором пункт назначения тоже находится в РФ) в качестве посредников (п. 5.1);
  • владение судном, не зарегистрированным по истечении 45 календарных дней в Российском международном реестре судов (п. 6);
  • покупку сырых шкур животных, лома металлов (черных, цветных, вторичного алюминия и его сплавов) и (с 2019 года) макулатуры (п. 8).
  • неплательщики НДС;
  • плательщики этого налога, освобожденные от обязанности его начислять и платить;
  • лица, осуществляющие операции, не подлежащие обложению НДС.
Читать еще:  Куда платить страховые взносы в 2020 году

Ориентироваться на эту градацию следует с учетом вступивших в силу с 2019 года изменений в составе всех трех видов формирующих отчетность лиц.

Освобождение от обязанности платить налог по-прежнему дается по двум статьям НК РФ (145 и 145.1). Однако перечни лиц, которых касается каждая из статей, расширены:

  • для ст. 145 – за счет плательщиков ЕСХН;
  • для ст. 145.1 – за счет инновационных научно-технологических центров – участников проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ.

При этом основания для освобождения по ст. 145.1 принципиальных изменений не претерпели, а вот по ст. 145 они оказались разделенными на 2 группы:

  • относящиеся к юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж;
  • применяемые плательщиками ЕСХН.

Соответственно, разделились на 2 вида и формы уведомления об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Обе актуальные формы приведены в Приказе Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

Чтобы факт применения освобождения для целей составления очередной отчетности имел законодательное оправдание, подать уведомление о его начале следует с соблюдением установленных НК РФ сроков – не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145).

Юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж необходимо также отслеживать момент истечения действия такого права (для них оно дается на 12 месяцев) для того, чтобы продлить его действие или отказаться от его применения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Стать плательщиками налога могут лица, осуществляющие не подлежащие обложению операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, если они отказываются от использования такой преференции. В отношении отказа от льготы тоже должны соблюдаться сроки подачи уведомления в ИФНС (не позже 1-ого числа налогового периода, в котором начнет действовать отказ – п. 5 ст. 149 НК РФ), иначе применение освобождения окажется неправомерным.

Обновленный бланк НДС-декларации

Изменение величины основной налоговой ставки повлекло за собой необходимость обновления бланка отчета по НДС. Одновременно в нем был сделан и ряд иных поправок, имеющих, в основном, технический характер.

Обновление бланка осуществлено путем внесения корректировок в действовавшую ранее форму: бланк НДС-декларации по-прежнему утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Но действует этот документ в редакции, созданной приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Обновленный бланк применяется, начиная с отчета за 1 квартал 2019 года.

Строки, соответствующие новой величине основной ставки (20%), появились в Разделах 3 и 9, а также в Приложении к Пазделу 9. То есть:

  • в основном разделе, посвященном формированию суммы налога по облагаемым НДС операциям (здесь также возникла строка для ставки 20/100, производной от основной);
  • книге продаж;
  • доплистах к книге продаж.

В этих же разделах и приложении сохранена возможность отражения данных и для старой ставки, равной 18%, а для Раздела 3 – также ставки 18/118.

Иные принципиальные изменения бланка выразились в добавлении строк в Раздел 3. Здесь возникли:

  • стр. 043 – для объема продаж экспортеров, отказавшихся от применения ставки 0%;
  • стр. 044 – для объемов продаж в розницу, по которым оформлен чек для последующей компенсации налога;

  • стр. 135 – для вычета НДС по продажам в розницу, осуществленным с оформлением чека для последующей компенсации налога;

  • в Раздел 9 и Приложение к нему – в них появились строки для указания кода вида товара, имеющие номера:
  • 036 – в Разделе 9;

  • 116 – в Приложении к Разделу 9.

Введение новой строки для вычета в Разделе 3 привело к изменению нумерации видов применяемых вычетов.

Сообразно с поправками, сделанными в тексте НК РФ и в бланке декларации, откорректирован текст порядка заполнения этого документа, содержащийся в том же приказе ФНС России, которым утверждена форма НДС-отчета:

  • уточнены формулировки;
  • добавлены/исключены необходимые описания, что местами потребовало изменений в нумерации пунктов Порядка;
  • актуализированы отсылки к пунктам статей НК РФ.

Одновременно справочник кодов операций дополнен теми шифрами, которые до внесения такого рода изменений применялись в соответствии с письмами ФНС России. Но также введено несколько новых кодов, что связано с изменениями в составе облагаемых/необлагаемых НДС операций с 2019 года.

При этом основные правила оформления декларации не изменились.

Заполняя декларацию, следует иметь в виду, что:

  • для операций, попавших на границу 2018-2019 годов, следует учитывать особенности отражения в учете и оформления документами разницы в налоге – такие ситуации рассмотрены в письмах ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667, Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-13/1/6294;
  • отказ экспортера от применения ставки 0% относится ко всем экспортным операциям и должен быть оформлен заблаговременно – не позднее 1 числа того квартала, в котором он начнет применяться (п. 7 ст. 164 НК РФ);
  • с 01.04.2019 следует руководствоваться обновленным перечнем товаров, облагаемых по ставке 10% (вступило в силу постановление Правительства РФ от 06.12.2018 № 1487);
  • вычет по налогу, подлежащему компенсации по проданному в розницу товару, становится возможными только в случае вывоза этого товара через границу ЕАЭС (п. 4.1. ст. 171 НК РФ);
  • строки, введенные для указания кода вида товара, предназначены для заполнения только в отношении товаров, вывезенных в страны ЕАЭС (п. е(2) раздела II и п. в(2) раздела IV приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
  • применить вычет по дубликату счета-фактуры нельзя (письмо Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-09/22581).

Пример заполнения декларации за 2 квартал 2019 года смотрите здесь.

Правила сдачи НДС-отчетности

Для плательщиков налога обязанность представления НДС-отчетности имеет место всегда, даже в том случае, если они не ведут хоздеятельность. При отсутствии данных для заполнения отчет сдается ими либо в составе обязательных для оформления листов (титульный и Раздел 1) обычной декларации с прочерками вместо отсутствующих показателей, либо в виде единой упрощенной налоговой декларации (утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н).

Прочие разделы НДС-отчета заполняются только при наличии данных для включения в них (п. 2 Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558). Это дает возможность налоговым агентам и неплательщикам/освобожденным, периодически выставляющим счета-фактуры с выделением в них суммы НДС, не формировать декларации за те периоды, в которых отсутствуют данные для заполнения необходимых разделов.

Набор заполняемых разделов отчета зависит от того, кто именно формирует его и в связи с какими операциями:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector