0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация по НДС 2019 — 2020 порядок заполнения и сдачи

Декларация по НДС для ИП — порядок заполнения и сдачи

Когда ИП должен формировать декларацию по НДС

Для ИП доступны несколько из существующих режимов налогообложения:

Все режимы, кроме ОСНО и ЕСХН (с 2019 года), освобождают его от статуса плательщика НДС и, соответственно, от необходимости сдавать регулярную отчетность по этому налогу.

Кроме того, ИП на ОСНО может признаваться неплательщиком НДС и в силу заявленного им права на освобождение по ст. 145 НК РФ (когда его выручка без НДС за 3 месяца подряд оказалась не выше 2 млн руб., при условии что она не была связана с продажей подакцизных товаров). С 2019 года доступно освобождение от НДС и при ЕСХН.

То есть ИП, имеющие бизнес небольшого масштаба и заявившие о применении в силу этого специального режима для обложения налогами или об освобождении от налога на добавленную стоимость, отчитываться по НДС не должны. Хотя для них и не исключается периодическое возникновение ситуаций, требующих подачи декларации по этому налогу (обязанность налогового агента, уплата ввозного налога, выставление неплательщиком счета-фактуры с налогом).

Однако если подобные заявления не сделаны или ИП в силу объема доходов не вправе претендовать на льготные условия налогообложения, то он на общих основаниях должен систематически отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Не снимается эта обязанность и в ситуации совмещения ОСНО с режимами, освобождающими от уплаты НДС.

Правила отчетности по НДС для работающих на ОСНО

При применении ОСНО НДС-декларация формируется и сдается в обязательном порядке ежеквартально за период, равный прошедшим 3 месяцам (т. е. очередному отчетному кварталу), даже если данные для заполнения ее основных разделов отсутствуют.

ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал действует обновленная форма декларации, в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

В последнем случае, если деятельность по каким-либо причинам с начала года не ведется (нет ни продаж, ни движения денежных средств), возможно формирование отчетности по НДС в виде нулевой декларации или в составе единой упрощенной налоговой декларации, составляемой нарастающим итогом.

Подать декларацию необходимо в электронном виде. Иные варианты ее сдачи для плательщиков налога недопустимы и имеют следствием непринятие поданной отчетности и штраф за ее несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

НДС — один из немногих налогов, результатом расчета которого может оказаться сумма, причитающаяся к возмещению из бюджета. У экспортеров это происходит часто, однако не является редкостью и для работающих только на территории РФ.

Показ в отчетности суммы к возмещению ведет традиционно к незамедлительному запросу со стороны ИФНС пояснений (они тоже требуют электронного формата подачи) и документов, подтверждающих правомерность отражения внесенных в декларацию данных. Тем неэкспортерам, кто не желает сталкиваться с такой ситуацией, следует подумать об использовании законных способов регулирования величины суммы применяемого вычета. Например, о возможности его заявления в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч. и по одному и тому же счету-фактуре (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Порядок заполнения НДС-декларации

Для декларации по НДС для ИП на ОСНО нет особого бланка. Она формируется по той же форме и тем же правилам, которые для этого отчета применяют юрлица. Эти правила и бланк отчета утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года она применяется в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, из которых для нулевого варианта отчета, составляемого при отсутствии данных для заполнения, обязательным окажется только раздел 1. Остальные разделы в отчете используются по мере необходимости:

Особенностей, характеризующих декларацию, заполняемую ИП, немного:

  • его ИНН имеет большее число знаков, чем у юрлица (12, а не 10);
  • поле, предназначенное для КПП, он не заполняет, т. к. этот код ИП не присваивается;
  • в качестве наименования налогоплательщика ИП укажет свои фамилию, имя и отчество.

В остальном отчет по НДС ИП и юрлица заполняют по одинаковым правилам.

Внося данные в декларацию, нужно помнить о том, что разделы 2 и 8–12 заполняют с подробной детализацией, внося в них данные, разбиваемые по каждому из контрагентов (раздел 2) и по каждой операции (разделы 8–12). В остальных разделах цифры показываются свернуто. При этом данные разделов 8–12 дают информацию для основных действий по исчислению итоговой суммы налога за период в разделах 3–6. И из итогов только лишь этих разделов складывается результат начислений, отражаемый в разделе 1. Цифры, сформированные в разделе 2, в него не включаются.

Сроки сдачи НДС-отчетности и уплаты налога

Не предусмотрены какие-либо особые правила для ИП и в части сроков, характеризующих подачу НДС-отчетности и уплаты налога, указанного в ней.

Срок подачи декларации установлен на 25-е число месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем на этот же срок ориентированы и неплательщики налога, подающие декларацию по мере возникновения такой необходимости и, в отличие от налогоплательщиков, имеющие право сдать ее в бумажном варианте.

Для осуществления платежей по налогу действует несколько сроков (пп. 1, 4 ст. 174 НК РФ):

  • Налогоплательщики уплачивают его в три приема в течение квартала, наступающего после завершения того, за который сдан очередной отчет, делая это ежемесячно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, в сумме, составляющей 1/3 от начисленной в декларации.
  • Неплательщики, у которых возникла необходимость в подаче декларации, делают только один платеж — в срок, крайняя дата которого истекает одновременно со сроком представления НДС-отчета.
  • Налоговые агенты, осуществляющие платежи в адрес иностранных контрагентов, должны платить налог одновременно с перечислением средств контрагенту.
  • Уплата налога в связи со ввозом товаров на территорию РФ подчиняется правилам, установленным таможенным законодательством.
Читать еще:  НДС с авансов полученных в 2019 - 2020 году

Таким образом, при наличии единственного срока, установленного для подачи НДС-отчета, сроки выполнения платежей по налогу могут быть различными.

Итоги

ИП, работающие на ОСНО, являются плательщиками НДС и обязаны подавать ежеквартальную отчетность по этому налогу даже при отсутствии данных для заполнения ее основных разделов. Ни особого бланка, ни особых правил заполнения для предпринимателей не установлено. Есть особенности у показа в отчете сведений о самом ИП, но они связаны лишь с тем, что эти данные всегда отличаются от тех, которые имеются у юрлица.

Декларация по НДС 2019: порядок заполнения и сдачи

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

О том, что с 2019 года НДС нужно платить по ставке 20%, знают не только специалисты по бухучету. Но законодатели не ограничились увеличением ставки НДС, в порядок начисления этого налога внесен ряд менее известных, но тоже важных изменений. Претерпела изменения и декларация по НДС: она учитывает все актуальные особенности его расчета.

Общие сведения

Начиная с 1 квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по обновленной форме. «Базовый» вариант декларации прилагается к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@, а все изменения, вводимые с 2019 года, утверждены приказом № СА-7-3/853@ от 28.12.2018.

Декларация по налогу на добавленную стоимость в первую очередь обращает на себя внимание своим объемом. Отчет включает 12 разделов, которые состоят почти из трех десятков листов.

Начинающему бизнесмену от одного взгляда на эту форму сразу хочется перейти на какой-нибудь налоговый спецрежим. Однако не стоит пугаться слишком сильно. Все 12 разделов одновременно заполняют совсем немногие, ведь для этого нужно иметь очень масштабный бизнес, в котором задействованы все возможные варианты хозяйственных операций.

Далее расскажем, из каких частей состоит отчет и в каких случаях их требуется заполнять.

Образец заполнения декларации НДС — «стандартный набор» листов

Сначала рассмотрим те разделы декларации, которые будут использовать подавляющее большинство бизнесменов.

Титульный лист открывает отчет и содержит данные двух видов:

  1. О налогоплательщике: наименование, коды, контактная информация.
  2. О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата сдачи.

Раздел 1, несмотря на свой номер, на практике заполняется в последнюю очередь. Дело в том, что он содержит итоговые сведения о налоге к уплате или, напротив, к возмещению из бюджета.

Кроме того, в нем указываются код населенного пункта, в котором находится головная компания, и КБК платежа.

В случае, если декларация подается от имени инвестиционного товарищества, то общие сведения о нем также нужно отразить в разделе 1.

Важно!

Два указанных выше раздела составляют самый минимальный вариант декларации — «нулевой». Его заполняют те бизнесмены, которые обязаны платить НДС, но не имели за истекший налоговый период оборотов ни по начислению, ни по возмещению. В таком случае раздел 1 будет содержать одни прочерки, за исключением ОКТМО и КБК (их нужно прописать даже при нулевом отчете).

Далее рассмотрим три раздела, которые будут заполнять большинство плательщиков НДС, не имеющих никаких особых вариантов их начисления.

Раздел 3 можно считать «основой» отчета, ведь именно в нем исчисляется налог, который в дальнейшем будет уплачен в бюджет или возмещен из него.

В его строках указываются суммы «входящего» и «исходящего» НДС, в разрезе видов операций и налоговых ставок. В итоге выводится сумма к доплате или к возмещению (строки 200 и 210 соответственно).

Если никаких нестандартных вариантов расчета НДС у бизнесмена не было, то данные строк 200 или 210 раздела 3 переносятся в строки 040 или 050 раздела 1.

Раздел 8 «посвящен» налоговым вычетам. База для его заполнения — книга покупок. Каждая запись соответствует входящему счету-фактуре и включает в себя:

  • признак актуальности;
  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры и данные об его корректировках (при необходимости);
  • ИНН / КПП продавца;
  • сведения о таможенной декларации;
  • даты оплаты и принятия на учет;
  • общую сумму покупки и соответствующий ей вычет НДС.

Если книга покупок корректировалась (также к ней добавлялись дополнительные листы), то следует заполнить приложение к разделу 8. Порядок внесения информации — аналогичен основному разделу, но данные в этом случае берутся из указанных листов.

Раздел 9 можно практически назвать зеркальным отражением раздела 8. Здесь указываются те же данные из счетов-фактур. Разница в том, что это — исходящие счета-фактуры, а источником информации служит книга продаж.

Приложение к разделу 9 также используется в ситуации, аналогичной описанной выше. Его заполняют при корректировках книги продаж на основе ее дополнительных листов.

Какие листы декларации заполняются при нестандартных операциях

Раздел 2 задействуют налоговые агенты по НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при покупке товаров у нерезидентов на территории РФ или при аренде госимущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист раздела 2 содержит сведения о продавце и сумму выделенного налога.

Разделы 4, 5, 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ). Это могут быть различные виды экспорта и сопутствующие услуги, например, международные перевозки.

Читать еще:  Виды средств индивидуальной защиты

В разделе 4 находится информация об операциях с подтвержденной ставкой 0%.

Раздел 5 содержит сведения о льготных операциях, относящихся к предыдущим периодам.

В разделе 6 приводятся данные о тех отгрузках, по которым на дату сдачи отчета право на «нулевую» ставку еще не подтверждено.

Раздел 7 потребуется тем бизнесменам, которые совершали операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ). Освобождению подлежат ряд категорий товаров и услуг, относящихся, в частности, к медицине, образованию и культуре. Кроме того, НДС не начисляется на авансы, если они получены за продукцию (услуги), длительность производства (оказания) которых превышает 6 мес.

Разделы 10 и 11 нужны только тем налогоплательщикам, бизнес которых связан с деятельностью в интересах третьих лиц. Это могут быть застройщики, комиссионеры, агенты и те, кто занимается транспортной экспедицией. Информация в эти листы заносится на основе журналов выданных и полученных счетов-фактур по принципам, аналогичным разделам 8 и 9.

Раздел 12 используется, если налогоплательщик, освобожденный от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставил счет-фактуру.

Порядок сдачи декларации по НДС

Расчет НДС производится ежеквартально, поэтому по итогам каждого трехмесячного периода налогоплательщик обязан сдать отчет. Сроки подачи декларации в 2019 году не изменились — это по-прежнему 25 число следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важно!

Особенностью отчета по НДС является его обязательная электронная форма. Сдавать декларацию в онлайн-формате должны практически все бизнесмены, на которых эта обязанность распространяется в принципе. Исключение закон делает лишь для налоговых агентов, если они сами не платят НДС и сдают отчет только вследствие выполнения «агентских» функций.

Эти требования введены, чтобы обеспечить возможность автоматизированного контроля за правильностью начисления НДС. С помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3) налоговики сопоставляют обороты по начислению и возмещению НДС у контрагентов и выявляют схемы его незаконной оптимизации.

Важно!

Если налогоплательщик направит налоговикам «бумажную» декларацию, не имея на это права, то отчет считается несданным.

А за неподачу налоговых деклараций бизнесмен будет оштрафован (п. 1 ст. 119 НК РФ). Конкретная сумма зависит от суммы налога к уплате. Если налога к начислению нет (или он небольшой), то санкции — 1000 руб. Но в общем случае штраф составляет от 5% от налога, отраженного в графе «к уплате».

При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога и быть 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счетов. Налоговики имеют на это право, начиная с 11-го дня просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Что изменилось с 2019 года

Рассмотрим «новогодние» изменения порядка расчета НДС и то, как они отразились в декларации.

В первую очередь, конечно, остановимся на повышении ставки до 20%. В связи с ним в разделах 3 и 9 (включая приложение) появились дополнительные поля.

Однако «старые» строки, ориентированные на ставку 18%, тоже сохранились. Это связано с тем, что необходимо отражать в декларации «переходные» операции.

Также не изменились и «льготные» разделы, относящиеся к ставкам 0% и 10%, т.к. общее повышение ставки НДС никак не затронуло льготников.

Для тех, кто торгует металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, правила исчисления НДС изменились еще с начала 2018 года. Именно тогда обязанность уплачивать налог при таких сделках была возложена на покупателя. Но соответствующие изменения в правилах заполнения деклараций внесены только сейчас (п. 4–8 приложения 4 к приказу № 853@).

Нововведения коснутся и бизнесменов, которые занимаются экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказался от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ) в разделе 3 теперь предусмотрена специальная строка 043.

Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара», которая используется при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Важно!

Бизнесмены, работающие на ЕСХН, с 2019 года больше не освобождаются от НДС по умолчанию. Они могут по-прежнему не платить этот налог, только если их выручка за предыдущий год вписывается в установленные лимиты: для 2018 года это — 100 млн. руб., для 2019 — 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Следовательно, все крупные сельхозпроизводители в 2019 году должны будут заполнять и сдавать отчетность по НДС на общих основаниях.

также напомним, что в 2018 году в РФ началось внедрение системы tax-free. Ее суть заключается в том, что иностранные туристы могут при определенных условиях получить компенсацию части НДС с приобретенных ими товаров при выезде с территории РФ (ст. 169.1 НК РФ). Для отражения российскими торговыми организациями оборотов, связанных с tax-free, был расширен раздел 3 декларации. В новой строке 44 указывается база и начисленный налог, а в строке 135 — сумма к вычету.

Как учесть все изменения и не допустить ошибок

Итак, с нового года порядок начисления НДС существенно изменился. Это касается не только непосредственно расчета налога и заполнения отчетов, но и более «общих» вопросов.

Так, изменение ставки НДС влечет за собой необходимость заключить дополнительные соглашения к договорам. Однако — сделать это необходимо не всем. Например, если цена реализации изначально была указана без НДС, то можно работать по старому договору.

В этих и других подобных нюансах необходимо разбираться и своевременно принимать меры, чтобы не отстать от происходящих изменений.

Читать еще:  Сроки сдачи СЗВСТАЖ в 2019 - 2020 году в ПФР

Они могут полностью сосредоточиться на основных процессах своего бизнеса. А все вопросы, связанные с изменениями законодательства, отслеживают наши эксперты, которые отвечают за конкретную компанию. В случае необходимости мы напомним руководству предприятия о том, что нужно внести те или иные корректировки в порядок работы.

Что же касается самой декларации, то здесь работу специалиста значительно облегчает автоматизация. Любая учетная программа рассчитывает НДС и заполняет отчетность в автоматическом режиме. Однако это не защищает от ошибок из-за неверного ввода исходных данных или настроек. Поэтому бухгалтер должен уметь проверить себя и программу, чтобы не допустить нарушений. Полезными для этого будут контрольные соотношения ( письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Актуальная на сегодня редакция этого документа датирована 19.03.2019.

Уверены ли вы, что ваши сотрудники учли все нюансы, связанные с ростом ставки НДС? Кроме описанных выше изменений в декларации, с января 2019 года поменялись и формы книг продаж и покупок. Все это требует перенастройки ряда параметров бухгалтерских программ.

Для наших клиентов смена ставки налога с точки зрения учета прошла безболезненно. Все расчеты делались и делаются в полном соответствии с требованиями закона.

  • С 2019 года в порядок начисления НДС внесено ряд изменений. Некоторые из них коснулись большинства налогоплательщиков, а другие — лишь отдельных категорий.
  • Все нововведения учтены в обновленной форме декларации, сдавать которую по-прежнему нужно в течение 25 дней по окончании каждого квартала.
  • Учесть все нюансы налогового законодательства и корректировки, внесенные в отчетность, весьма непросто. Особенно, принимая во внимание, что с 1 января 2019 года произошло достаточно много изменений в налоговом и бухгалтерском учете. Чтобы ничего не упустить (в т. ч. и верно начислить НДС в соответствии с обновленными требованиями), можно обратиться за консультацией в аутсорсинговую компанию.

Заказать услугу

Сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Посмотрите сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году, а также форму декларации, ведь размер НДС увеличен. В этой связи на заполнение декларации придется потратить больше времени. А за опоздание со сроками сдачи налоговая карает штрафами, о размерах которых вы опять же узнаете из представленной статьи.

Кому нужно оформлять декларацию по НДС в 2019 году

В 2019 предприятия должны будут отчитаться перед ФНС по налогу на добавленную стоимость. Поэтому в этой статье мы поговорим о сроках сдачи декларации по НДС в 2019 году. Но для этого сначала разберемся, кто обязан делать такой отчет.

  • Организации, предприятия и частные бизнесмены, являющиеся плательщиками НДС;
  • Организации, предприятия и частные бизнесмены, играющие роль налоговых агентов по НДС;
  • Организации-посредники или ИП-посредники, заключающие сделки от своего имени, облагающиеся НДС.

Однако есть ряд исключений, которым закон позволяет не заполнять декларацию по НДС, к ним относятся:

  1. Компании, чья прибыль за3 месяца предшествовавших отчету не превысила 2 млн. рублей (без учета НДС);
  2. Спецрежимники;
  3. Компании или организации, не имеющие объектов налогообложения (для них предусмотрена единая упрощенная декларация по НДС).

Возможно, вас заинтересует следующая информация

Какую форму декларации по НДС использовать

В связи с подписанием закона №303-ФЗ от 03.08.2018 об увеличении ставки НДС с 18% до 20%, резонно предположить, что за этим последует и изменение декларации по НДС. Это действительно так.

Налоговая служба уже работает над новым документом. Предполагается, что использовать его компании обяжут уже в отчете за 1 квартал 2019 года. Однозначно, что новая ставка НДС будет внесена в первую очередь в обязательный 3 Раздел декларации. Наряду с упомянутой формой отчетности, новшества ждут и книгу продаж.

Тогда возникает вопрос о порядке и сроках сдачи декларации НДС в 2019 году за 2018 год. Порядок будет таким:

  1. Для отчета за 2018 год пользуйтесь старой формой, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016;
  2. Обязательными для всех организаций являются титульный лист и Раздел 1 указанной формы. Все остальное передается в налоговую по мере наличия соответствующих операций;
  3. До 1 января 2019 года применяйте старую ставку НДС – 18%;
  4. На титульном листе укажите код отчетного периода – 24;
  5. Срок сдачи декларации по НДС за 2018 год – 25 января 2019 года.

Важно! Не нужно вручную исправлять в декларации по НДС 18% на 20%. В 2018 году вы пользуетесь старым тарифом, и сдаете отчет по налогу на старом бланке. Исправления вам не понадобятся.

С введением новой ставки налоговая сама сделает все изменения в отчетных документах.

Посмотрите образец титульного листа и Раздела 1 отчета за 2018 год

Сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году: таблица

Изменение в 2019 году ставки налога на добавленную стоимость никак не повлияло на сроки сдачи декларации по НДС. Правило сдачи осталось прежним – 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Не забывайте про правила переноса. Если последний день подачи отчета выпадает на выходной или праздник, он отодвигается на ближайший после выходного рабочий день.

Отчетным временем для этого налога служит квартал, таким образом, в 2019 году компании и ИП должны отдать в ФНС декларацию за 2018 год; за 1, 2 и 3 квартал 2019 года. А в 2020 отчитаться за весь ушедший год.

Таблица сроков сдачи декларации по НДС в 2019 году:

За какое время сдается декларация

Срок предоставления декларации

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector