2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).
Читать еще:  Соперничество на работе как победить в гонке Workua

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Аудит бухгалтерской отчетности

Предназначение бухгалтерского учета заключено в обеспечении внутренних и внешних пользователей достоверной информацией об экономическом состоянии бизнеса. Аудиторская проверка, проводимая на регулярной основе, позволяет подтвердить полноту и правильность фиксации всех хозяйственных операций внутри компании. Такой мониторинг может быть направлен как на отдельные сегменты учета, так и на всю систему бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также только на бухгалтерскую отчетность.

В каких случаях аудит обязателен

Аудит может быть инициативным – когда его проводят по желанию руководства компании/ее учредителей, или обязательным.

Во втором случае речь идет о необходимости ежегодно проверять составленную отчетность на предмет ее корректности и достоверности перед подачей в контролирующие органы, что подкреплено законодательными требованиями.

В итоге, аудит бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводят такие организации:

  • открытые акционерные общества;
  • банковские структуры;
  • биржевые организации;
  • страховые компании и др.

К числу обязанных проводить аудит относят и компании, которые соответствуют одному из условий ст. 5 Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ:

  • за прошедший год зафиксировано поступление выручки в объеме, превышающем 400 млн руб.;
  • за прошлый отчетный период в балансе показана общая стоимость активов в сумме более 60 млн руб.
Читать еще:  Сколько дней больничного оплачивается в 2019 - 2020 году

Цели проверки

Перед аудиторами стоят такие задачи:

  • всестороння оценка отчетности компании – ее состава, корректности заполнения, достоверности содержащихся в ней данных и полноты включения сведений о хозяйственных операциях;
  • сверка контрольных соотношений между показателями разных отчетных форм;
  • анализ применяемых в бухгалтерии методик ведения учета, сопоставление их с нормами действующего законодательства;
  • проверка соблюдения правил составления консолидированных отчетов.

Для реализации поставленных целей аудитору необходимо ознакомиться с содержанием последнего баланса, отчетов о финансовых результатах и о движении денежных средств. Дополнительно нужно изучить отчет о движении капитала с пояснительными записками, приложениями и отчетом о целевом расходовании средств.

На практике аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия невозможна без сопоставления отчетных данных со сведениями:

  • из карточек счетов;
  • оборотно-сальдовых ведомостей;
  • главной книги.

Последовательность действий проверяющего

  1. На этапе согласования деталей предстоящей процедуры проверки аудитор знакомится со спецификой деятельности фирмы, уточняет пожелания руководства предприятия и обсуждает проблемные вопросы с главным бухгалтером.
  2. Следующий шаг – подробное планирование, в ходе которого аудитором выполняет такие действия:
  • сбор информации о региональных и отраслевых особенностях бизнеса организации;
  • оценка уровня автоматизации учетных процессов;
  • поверхностный анализ финансовых обязательств;
  • мониторинг внутренней системы бухгалтерского и экономического контроля;
  • составление графика аудита и программы проверки.

При формировании плана и программы аудита указывают специалистов, которые будут привлечены к анализу каждого сегмента работы. Прописывают временные рамки для поэтапной реализации графика. При необходимости заложенные в план данные могут корректировать в процессе проверки.

  1. Следующий этап – аудиторские мероприятия, которые проводят такими приемами:
  • поштучный пересчет ценностей;
  • осмотр активов;
  • анкетирование;
  • письменные и устные опросы;
  • получение пояснений от должностных лиц;
  • инспектирование первичной документации;
  • сопоставление числовых показателей.

Аудитор наделён полномочиями инициировать встречные сверки с контрагентами, участвовать в инвентаризации.

  1. Завершающий этап – подведение итогов.

Это время отведено для систематизации всей собранной информации и отражения ее в аудиторском заключении. В нём специалист:

  • высказывает мнение о степени достоверности бухотчетности;
  • приводит данные по уровню существенности выявленных недочетов.

Готовый аудиторский отчет должен содержать подробные данные о проведенных исследованиях и полученных результатах. По всем недостаткам прописывают практические советы по их исправлению. При необходимости бухгалтерия делает доначисления и формирует корректирующую отчетность.

В случае отсутствия ошибок содержание отчетных форм признают достоверным, полным и корректным. Заключение в этой ситуации будет положительным (при незначительных недочетах – положительным с оговорками).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности является обязательной для некоторых организаций. Но может проводиться и по собственной инициативе фирмы. В статье расскажем обо всех случаях.

  1. Что такое аудиторская проверка.
  2. Когда аудиторская проверка обязательна.
  3. Требования к аудитору и к формату проверки.

Аудиторская проверка бухотчетности

Вся аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Согласно этого закона (п. 3 ст. 1) под аудитом понимается независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Обратимся также к документу «Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности», утвержденному Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. В контексте нашей статьи интересно такое определение:

  • Проверка аудиторская — это мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Кроме того, документ вводит понятие обязательной и инициативной проверки.

Посмотрите в таблице, как отличаются эти виды.

Описание в понимании Комиссии по аудиторской деятельности

Читать еще:  Купить акции ВТБ 24 физическому лицу стоимость на сегодня

Проверка аудиторская инициативная

Инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).

Обязательная аудиторская проверка

Обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов, критерии которых и сроки проведения аудита в которых непосредственно устанавливаются государственными правовыми актами и (или) международными договорами Российской Федерации. В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации к обязательным аудиторским проверкам относят в том числе проверки по поручению государственных органов, определенных этими правилами.

С добровольной проверкой все очевидно, а вот обязательный аудит стоит более подробного разбора.

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности

Перечень предприятий, подлежащих проверке по закону, приведен в ст. 5 закона № 307-ФЗ. В список включены:

  • АО;
  • предприятия, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам;
  • кредитные предприятия, бюро кредитных историй, профучастники рынка ценных бумаг, страховщики, клиринговые фирмы, общества взаимного страхования, организаторы торговли, НПФ, иные фонды, акционерные инвестфонды, УК акционерного инвестфонда, ПИФа или НПФ;
  • предприятия, у которых за год, предшествующий отчетному, наступило одно из следующих условий:
    • выручка превысила 400 млн руб.;
    • сумма активов баланса превысила 60 млн руб.;
  • предприятия, формирующие консолидированную отчетность (кроме госпредприятий);
  • предприятия, для которых проверка устанавливается отдельными законами.

За отсутствие обязательного аудита санкции таковы:

  • штраф за непредставление в срок аудиторского заключения в статистику (ст. 19.7 КоАП РФ, письмо Росстата от 04.12.2017 № 04-4-04-4/136-СМИ):
    • для юрлиц — от 3 000 до 5 000 руб.;
    • для должностного лица — от 300 до 500 руб.;
  • отсутствие аудиторских заключений за прошлые годы — штраф для должностного лица от 5 000 до 10 000 руб. (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

Обязательные формы для аудита

Требования к аудиторам

В качестве аудитора можно привлечь как индивидуального специалиста (ст. 4 закона № 307-ФЗ), так и компанию (ст. 3 закона № 307-ФЗ).

Главное условие — проверяющие должны быть включены в официальный реестр специалистов. Такой перечень находится на портале Минфина России и регулярно обновляется.

Во избежание вероятности споров рекомендуем на момент заключения договора с аудитором делать скриншот интернет-страницы, содержащей информацию о вашем проверяющем. Заверять такой скриншот у нотариуса не обязательно, такой вывод содержится в постановлении Суда по интеллектуальным правам от 23.11.2017 № С01-953/2017 по делу № А07-488/2017.

Результат аудиторской проверки

По окончании проверки формируется заключение.

Аудиторское заключение — документ, содержащий мнение аудитора о достоверности годовой бухгалтерской отчетности проверяемого лица (ст. 6 закона № 307-ФЗ).

В случае отсутствия замечаний данный документ содержит информацию, что отчетность организации достоверна. Центр по сертификации Минпром аккредитован на оформление лицензий от Минпромторга на ввоз РЭС и ВЧУ.

В противном случае (при отсутствии исправлений выявленных в ходе проверки ошибок) выдается отрицательное заключение, заключение с оговоркой или отказом от выражения мнения об отчетности (п. 5 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренного) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н)).

Кроме того, после проверки аудитор представляет руководству организации письменную информацию с перечислением ошибок, выявленных при проверке, и рекомендациями по их устранению (п. 16 и п. 19

«Международного стандарта аудита 260 (пересмотренного) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» (введен в действие приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н)).

Куда предоставлять аудиторское заключение

По результатам обязательного аудита заключение предоставляется в свой орган статистики либо вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо (если к сроку сдачи оно не готово) в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря (ч. 2 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В налоговую инспекцию заключение не отдается (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector