1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия BankirKi

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Читать еще:  Как проверить задолженность перед выездом за границу

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия — это мероприятие, позволяющее получить грамотное заключение об эффективности и достоверности работы бухгалтерии. О юридических вопросах ее проведения расскажем в предлагаемой статье.

Аудиторская проверка ООО — правовое регулирование

Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения аудита, является закон «Об аудиторской…» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Согласно статье 1 данного закона аудит представляет собой комплекс проверочных мероприятий, проводимых для составления профессионального и компетентного мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности в ООО. При этом в силу части 5 статьи 1 ФЗ № 307 аудит является самостоятельным и независимым видом контроля отчетности и не подменяет собой другие (в частности, не влияет на порядок проведения камеральных или выездных налоговых проверок).

Согласно статьям 3, 4 ФЗ № 307, аудит вправе осуществлять соответствующие коммерческие организации, входящие в состав членов СРО, либо ИП, имеющие квалификационные аттестаты и также входящие в СРО.

Выполняется аудит, согласно статье 14 ФЗ № 307, на основании договора, заключаемого между аудитором и проверяемой организацией. На данный договор помимо норм указанного ФЗ распространяются также требования главы 39 ГК РФ, в которой прописаны основы сделки по возмездному оказанию услуг.

Важно помнить, что аудитор вправе осуществлять не только собственно проверку отчетности, но и предоставлять сопутствующие услуги, в числе которых (часть 7 статьи 1 ФЗ № 307):

  • ведение бухучета и налоговой отчетности, консультирование и содействие ООО по данным вопросам;
  • консультирование по проведению реорганизации ООО, приватизации имущества;
  • деятельность по оценке имущества, анализ и составление бизнес и инвестиционных планов, внедрение автоматизированных и информационных технологий при ведении бухучета;
  • обучение будущих аудиторов.

Иные услуги (помимо перечисленных в части 7 статьи 1 ФЗ № 307) аудиторы оказывать не вправе.

Что проверяет аудиторская проверка на предприятии?

Согласно части 3 статьи 1 ФЗ № 307, предметом проверки является бухгалтерская документация либо ее часть, а также документы, которые по формальным признакам не относятся к собственно финансовым, однако влияют на результаты хозяйственной деятельности.

К числу проверяемой информации относятся:

  1. Сведения, содержащиеся в первичных документах бухгалтерской отчетности, оформляемых согласно требованиям статьи 9 закона «О бухгалтерской…» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (приходные и расходные ордера, кассовые книги, инвентаризационные акты, журналы учета, накладные и т. д.).
  2. Документы, показывающие результаты хозяйственной деятельности, оформляемые согласно статье 14 ФЗ № 402 (балансы, отчеты о финансовых результатах, целевом использовании средств и т. д.).
  3. При необходимости — учредительные документы, кадровая документация и пр.
Читать еще:  Как новичку заработать в интернете 40 партнёрок

Для каких организаций аудиторская проверка обязательна?

Аудит подразделяется на добровольный, то есть проводимый по желанию руководства хозяйствующего субъекта, и обязательный, который проводится в силу требований статьи 5 ФЗ № 307.

Обязательный ежегодный аудит проводится, если:

  • организационная форма предприятия — акционерное общество;
  • ценные бумаги компании являются предметом сделок на финансовых торгах;
  • компания осуществляет торговую, кредитную, клиринговую, страховую и иную деятельность, связанную с кредитованием, участием на рынке ценных бумаг, инвестированием средств, аккумулированием взносов, паев, пенсионных накоплений;
  • годовой оборот компании 400 млн руб. либо сумма активов на конец года превышает 60 млн руб. (за исключением агрокооперативов);
  • организация представляет (раскрывает) консолидированную отчетность;
  • организация является застройщиком (статья 3 закона «Об участии…» от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
  • организация является организатором лотерей и азартных игр (статья 6 закона «О государственном…» от 29.12.2006 № 244-ФЗ);
  • компания имеет статус СРО (статья 12 закона «О саморегулируемых…» от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Как проходит аудиторская проверка на предприятии?

Методики проведения контрольных мероприятий регулируются целым рядом базовых подзаконных актов:

  • приказом Минфина РФ «Об утверждении…» от 20.05.2010 № 46н, 17.08.2010 № 90 и 16.08.2011 № 99;
  • постановлением Правительства РФ «Об утверждении…» от 23.09.2002 № 696 и т. д.

Перечисленные документы устанавливают стандарты, порядок и основные этапы проведения аудита компании, начиная с определения его целей и составления плана мероприятий и заканчивая составлением заключения и контролем качества и объективности проведенной проверки.

В рамках аудита проверяющая организация, согласно стандартам, утвержденным постановлением Правительства России № 696:

  • проводит подготовку плана проверки с учетом характера и особенностей конкретной организации;
  • осуществляет общую оценку состояния хозяйственной деятельности, организации управления и контроля в ООО;
  • изучает бухгалтерскую отчетность, проверяет ее на наличие ошибок, недостоверной информации, непрерывности, полноты и объективности;
  • производит расчеты по оценке всех или отдельных показателей финансовой деятельности компании путем проведения их тестирования, а также экстраполяции полученных результатов на аналогичные показатели;
  • участвует в проверочных и контрольных мероприятиях организации (ревизиях, инвентаризациях и т. д.);
  • проводит проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей;
  • осуществляет подготовку мотивированного заключения, цель которого — составление мнения о правильности и объективности ведения бухучета, указание ошибок и неточностей в документации, дача рекомендаций по их преодолению и т. д.

Интересы ООО при аудите

На практике широко распространено 2 типа аудиторских проверок: единовременные и поэтапные. Основное различие между ними — длительность и диапазон охвата результатов хозяйственной деятельности.

В рамках поэтапной проверки, которая может охватывать квартальную, полугодовую или отчетность за 9 месяцев года, аудиторы дают рекомендации, которые могут быть учтены руководством организации при составлении годовой отчетности. В последующем аудиторы проверят и годовую отчетность, в том числе и с учетом сделанных ранее рекомендаций.

Важно помнить, что в силу части 3 статьи 9 ФЗ № 307 все сведения и документы, содержание которых стало известно аудиторам при проверке, а также все документы, составленные аудиторами, являются предметом аудиторской тайны, разглашение которой прямо запрещено. При нарушении данного требования с виновных лиц может быть взыскана компенсация за нанесенный ущерб, согласно части 6 статьи 9 ФЗ № 307.

Что же касается аудиторского заключения, то ввиду части 4 статьи 6 ФЗ № 307 оно может быть передано только тому лицу, проверка которого проводилась. Данное правило не распространяется лишь на ситуации, когда аудиторская проверка ООО обязательна: согласно части 6 статьи 5 ФЗ № 307, в этом случае заключение должно быть опубликовано в реестре сведений о деятельности организаций, что предполагает широкий доступ к сведениям, в нем содержащимся.

Аудиторская проверка ООО по требованию участника

Согласно положениям статьи 48 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, собрание участников ООО вправе привлечь аудитора для оценки состояния дел в обществе. Точно таким же правом обладает и любой из его участников. При этом в ситуации, когда на проведении аудита настаивает один из участников общества, оплата услуг аудитора производится за его счет. При этом привлекаемый аудитор должен быть независимым, то есть не связанным с руководством общества или его участниками.

Подводя итог, отметим, что аудит на предприятии — это хорошая возможность получить квалифицированное и независимое суждение о правильности ведения бухучета в ООО. Это может помочь как при устранении недоработок, выявленных в ходе налоговых или иных проверок, так и при решении споров между участниками.

Аудиторская проверка отчетности организации

Ряд организаций обязаны ежегодно проводить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности. По итогам такой проверки оформляют заключение, которое сдают вместе с отчетами. Для кого обязательна аудиторская проверка отчетности, как выбрать аудитора, расскажем в статье.

Обязательная аудиторская проверка отчетности

Все случаи, когда проведение аудиторской проверки обязательно, приведены в части 1 статьи 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. В частности, годовую отчетность в обязательном порядке должны подтвердить аудиторы. если

  • организационно-правовая форма АО (публичного или непубличного);
  • компания выпустила ценные бумаги, которые допущены к организованным торгам;
  • кредитная или страховая организация;
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг;
  • представляет и раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность;
  • выручка от продаж за предыдущий год была больше 400 млн. руб.;
  • в балансе на конец предыдущего года сумма активов превышала 60 млн. руб.
Читать еще:  Как вернуть кредит или страховку по кредиту

Стало ясно, как налоговики будут проверять баланс компаний. ФНС уже утвердила контрольные соотношения для отчетов.

Кроме этих случаев, обязательная аудиторская проверка предприятия может требоваться и отраслевыми законами. Например, подтвердить бухотчетность обязаны застройщики, привлекающие деньги участников долевого жилищного строительства. организаторы азартных игр, саморегулируемые организации и т. п.

Аудит компания может провести и по своей инициативе. Например, если это предусмотрено в учредительных документах, или собственники захотели удостовериться в данных бухгалтерской отчетности.

Заключение аудиторской проверки

Результат аудиторской проверки будет оформлен в виде аудиторского заключения. Его форма, содержание, порядок подписания и подачи четко регламентированы стандартами аудиторской деятельности.

Образец заключения аудитора

Аудиторское заключение — это официальный документ. В нем приведено мнение аудиторов о достоверности данных бухотчетности, соответствуют эти данные правилам бухучета или же есть сомнения в этом.

Сдавать это заключение вместе с отчетностью в налоговую не требуется. Но при обязательном аудите заключение сдайте в Росстат. Если аудиторская проверка не закончилась к времени подачи отчетности в статистику, подать заключение допускается не позднее 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения, но в любом случае не позднее 31 декабря.

Важно: с 2020 года изменяется порядок подачи отчетности и заключения по ней. В росстат сдавать не придется бухотчетность, зато в налоговую нужно будет подать заключение вместе со всеми бухгалтерскими формами за год.

Данные о результатах обязательного аудита нужно еще подать в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Кого выбрать аудитора для проверки отчетности

Если аудиторская проверка бухгалтерской отчетности обязательна, то поручить ее можно не любой компании. Провести ее может как аудиторская организация, так и индивидуальный аудитор. Не могут привлекать индивидуального аудитора только ряд компаний, мы перечислили их в таблице.

№ п/п

У кого проводить обязательный аудит вправе только аудиторские организации

Организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг

Кредитных и страховых организаций

Негосударственных пенсионных фондов

Организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов

Государственных корпораций и компаний

Организаций, формирующих консолидированную отчетность

Бухгалтерская аудиторская проверка может проводиться только тем аудитором или аудиторской компанией, которые соответствуют требованиям:

  • являются членами СРО (саморегулируемой организации) аудиторов. Проверить это можно реестре каждой СРО на сайте Минфина РФ, или отправить письменный запрос в ведомство или СРО;
  • не взаимозависимы с проверяемой организацией.

Независимыми нельзя считать:

  • аудиторскую организацию, руководители которой являются учредителями, должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за бухучет и отчетность проверяемой организации;
  • аудитора, являющегося учредителем, руководителем, бухгалтером или иным лицом, несущим ответственность за бухучет и отчетность проверяемой организации;
  • аудиторскую организацию, руководители которой состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями, должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за бухучет и отчетность проверяемой организации;
  • аудитора, состоящего в близком родстве с учредителями, должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за бухучет и отчетности проверяемой организации;
  • аудиторскую организацию в отношении организации (ее дочерних организаций, филиалов, представительств), учредителем которой она является;
  • аудиторскую организацию в отношении организации (ее дочерних организаций, филиалов, представительств), являющейся ее учредителем;
  • аудиторскую организацию, у которой с проверяемой организацией общие учредители;
  • аудиторскую организацию (индивидуального аудитора), которая оказывала в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухучета, а также по составлению бухгалтерской отчетности проверяемой организации;
  • аудиторскую организацию в отношении страховой компании, которая страхует ответственность этой аудиторской организации;
  • аудиторскую организацию, связанную иными имущественными интересами с проверяемым АО (его акционерами).

Кроме этих случаев Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций устанавливают требования к соблюдению независимости. Так, аудитор должен сам определить случаи, когда его сотрудничество с проверяемой компанией не может быть оценено, как независимое. Тот факт, что напрямую какой-то запрет не прописан в законах, не гарантирует признание взаимоотношений независимыми.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector