0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ дебиторской задолженности предприятия ее снижение

Пример анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Читать еще:  Факторинг что это простыми словами факторинг простыми словами

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. – 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность — это суммы, которые покупатели должны хозяйствующему субъекту («кто-то должен организации»), а также задолженность работников организации (например, подотчетных лиц по полученным подотчетным суммам), а также налоговых органов и государственных внебюджетных фондов РФ по перечисленным организацией платежам в виде налогов и страховых взносов.

Анализ дебиторской задолженности с целью последущего контроля за ее состоянием необходим для того, чтобы предотвратить излишнее ее увеличение, приводящее к снижению величины денежных поступлений и к возникновению безнадежных долгов, которые способны полностью поглотить прибыль организации.

В свою очередь, резкое сокращение величины дебиторской задолженности может свидетельствовать о негативных моментах во взаимоотношениях с контрагентами.

Поэтому необходимо постоянно контролировать состояние счетов к получению и анализировать состояние дебиторской задолженности.

Анализ и оценка дебиторской задолженности осуществляется с помощью следующих типовых показателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель Ko6.a3 отвечает на вопрос: сколько раз за отчетный период дебиторская задолженность возникала и погашалась. Другими словами, «рассматриваемый коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиям» [22, с. 251J.

Рост величины рассматриваемого коэффициента означает сокращение продаж в кредит, а его снижение — об увеличение объема предоставляемого коммерческого кредита.

Рост величины показателя Коб дз, несомненно, является фактором платежеспособности организации.

Длительность погашения дебиторской задолженности (в днях)

Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Более того, увеличение данного показателя является фактором неплатежеспособности организации, имеющей дебиторскую задолженность.

Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств организации (в процентах)

Чем выше величина показателя Удз, тем «менее мобильна структура имущества организации» [22, с. 252]. Как следствие, рост величины данного показателя является фактором неплатежеспособности организации, имеющей дебиторскую задолженность, а также фактором снижения ликвидности активов бухгалтерского баланса.

Коэффициент инкассации Кинк

Инкассация дебиторской задолженности — это процесс получения дебиторской задолженности от кредиторов. Указанный коэффициент исчисляется на основе анализа денежных поступленияй от погашения величины дебиторской задолженности за отчетный период и таким образом позволяет определить процент безнадежных долгов.

Показатель Киик отвечает на вопрос: сколько рублей погашенной за отчетный период дебиторской задолженности приходится на 1 руб.

выручки-нетто от продаж, полученной фирмой за этот же отчетный период. Чем выше значение данного коэффициента, тем меньше величина просроченной и сомнительной дебиторской задолженности и, соответственно, тем более надежны контрагенты данной фирмы.

Сомнительной считают дебиторскую задолженность, не обеспеченную соответствующей гарантией и которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, либо у компании имеется информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя [8, с. 132].

Информация о сомнительной дебиторской задолженности может содержаться в п. 2.2 пояснений к формам № 1 и № 2.

Показатель Усдз характеризует качество дебиторской задолженности. Рост величины данного показателя является отрицательным признаком и, как следствие, — фактором снижения ликвидности Бухгалтерского баланса организации.

Заключительным этапом анализа и оценки дебиторской задолженности является принятие управленческих решений и внедрение комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Наиболее часто применяемыми мероприятиями в данной области являются [22, с. 252J:

  • • контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками, так как значительное повышение величины дебиторской задолженности является фактором снижение платежеспособности и, более того, финансовой устойчивости организации;
  • • расширение круга потребителей готовой продукции (товаров, работ, услуг), реализуемых организацией, что позволит снизить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;
  • • использование системы скидок покупателям готовой продукции (товаров, работ, услуг).

Кроме указанных, определенное влияние на управление дебиторской задолженностью организации могут также иметь и такие мероприятия как:

  • • предоплата;
  • • частичная предоплата;
  • • выставление промежуточного счета;
  • • банковская гарантия;
  • • факторинг.

Остановимся более подробно на последнем методе управления дебиторской задолженностью (на факторинге), применение которого характерно для российских и зарубежных коммерческих банков.

Факторинг (от англ .factor — агент, посредник) представляет собой вид финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками или фактор-компаниями хозяйствующим субъектам. Сущность факторинговых услуг состоит в том, что, коммерческий банк на основании соответствующего договора с хозяйствующим субъектом (клиентом) приобретает у последнего право на взыскание дебиторской задолжности у должников клиента и частично оплачивает ее клиенту (как правило, в размере от 70 до 90%). Остальная часть дебиторской задолженности (за вычетом суммы комиссионного вознаграждения в пользу банка) возвращается клиенту после погашения должником всей суммы дебиторской задолженности. В результате клиент получает возможность быстрее возвратить сумму дебиторской задолженности и осуществить необходимые платежи.

Читать еще:  Как оспорить завещание на квартиру

Преимуществом факторинга является использование его для расширения продаж и, как следствие, для ускорения оборачиваемости оборотных средств. Недостаток факторинга состоит в том, что клиент получает от банка неполную сумму дебиторской задолжности, а это отрицательно влияет на финансовое состояние клиента.

Контрольные задания и вопросы к главе 20

  • 1. Дайте определение понятия «дебиторская задолженность»?
  • 2. С какой целью в организации регулярно проводят анализ дебиторской задолженности?
  • 3. О чем может свидетельствовать резкое сокращение величины дебиторской задолженности в организации?
  • 4. Какие типовые показатели используются для анализа и оценки дебиторской задолженности в организации?
  • 5. По какой формуле исчисляют коэффициент оборачиваемости деби-тор- ской задолженности?
  • 6. Каков экономический смысл коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности?
  • 7. Как исчисляют показатель «длительность погашения дебиторской задолженности» (в днях)?
  • 8. Каков экономический смысл показателя, определяющего длительность погашения дебиторской задолженности (в днях)?
  • 9. Каков экономический смысл показателя, отражающего долю дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации?
  • 10. Дайте определение понятия «сомнительная дебиторская задолженность».
  • 11. Каков экономический смысл показателя, определяющего долю сомнительной дебиторской задолженности в общей ее величине?
  • 12. Перечислите типовые мероприятия по управлению дебиторской задолженностью, применяемые в организациях.

Практическое занятие № 18 (к главе 20) по теме «Анализ дебиторской задолженности»

Задачи с решениями Задача 1

Поданным п. 2.2 пояснений к формам № 1 и 2 ООО «Альфа» за 2011 г. (прил.

5) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010-2011 гг. Сформулировать выводы.

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010-2011 гг. целесообразно отразить в аналитических таблицах (табл. 20.1 за 2010 г. и табл. 20.2 за 2011 г.).

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 г.

Теоретические основы по анализу дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий и пути их снижения

Сущность, виды и анализ дебиторской задолженности предприятий

Все организации стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Подходы к понятию дебиторской задолженности у разных авторов отражены в таблице 1.

Таблица 1 — Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов

Определение и признаки

Дебиторская задолженность — это:

  • 1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;
  • 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.

Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности

Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам

Дебиторская задолженность — один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия

Гражданский кодекс РФ

Задолженность — это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Дебиторской признается задолженность, когда активы переданы, но не оплачены. Величина поступления дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок)

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.)

В.Б.Ивашкевич и И.М. Семенова

Дебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. или. иными словами, отвлечения средств из оборота организаций и использования их другими организациями или физическими лицами

Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала. сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц

Колб Р.В., Родригес Р. Дж.

Дебиторская задолженность — это средства, которые причитаются компании в результате осуществления, продаж, но которым еще не произведены платежи

Читать еще:  Как перевести квартиру в нежилое помещение

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская относится как имущество к активам, так как в состав активов включаются имущество и права. А значит, как актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

К дебиторской задолженности можно отнести следующие виды обязательств:

  • — векселя;
  • — складские свидетельства;
  • — авансы, по которым не поставлены товары и услуги;
  • — долги по выполненным договорам (продажам в кредит);
  • — встречные невыполненные бартерные поставки;
  • — задолженность учредителей;
  • — расчеты по претензиям, в том числе расчеты по исполнительным листам и гарантийному обслуживанию.

Состав показателей, в котором должна быть представлена дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Состав видов дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99

Покупатели и заказчики

Векселя к получению

Задолженность дочерних и зависимых обществ

Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Так, дебиторская задолженность может мыть классифицирована по трем признакам.

Так, по содержанию дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной. Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». [1]

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

По своей сути дебиторскую задолженность можно разделить на два вида: обычную и неоправданную.

Обычная подразумевает выдачу коммерческого кредита на определенный срок со своевременным погашением и является запланированной. Неоправданная же возникает в результате нарушения должником расчетных сроков и негативно влияет на финансовое состояние предприятия.

Методы анализа дебиторской задолженности — это исследование дебиторской задолженности у предприятия, основанное на диалектическом подходе к изучению финансовых процессов предприятия в развитии, начиная с момента становления.

Для решения задач анализа дебиторской задолженности применяется целый ряд специальных методов, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия.

К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие:

  • — точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
  • — контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
  • — определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • — определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;
  • — выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
  • — определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
  • — определение правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Анализ дебиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти — на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В, Панфилов А.В., Шахбазян Е.М., Кулизбаков Б.К. и другими предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской задолженности (таблица 3).

Таблица 3 — Отечественные методики анализа дебиторской задолженности предприятий

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector