0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

2НДФЛ при нулевом доходе

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Заполнения справки 2-НДФЛ по нулевым доходам, вычетам на детей без доходов, по обособленным подразделениям.

    Практически каждому работнику требуется справка по форме 2-НДФЛ. Как ее правильно заполнить, и в какие сроки передать, если у работника не было доходов или он работает в обособленном подразделении? Как рассчитать стандартные налоговые вычеты при нулевых доходах? Рассмотрим эти ситуации подробно.

    Справку 2-НДФЛ оформляет работодатель для представления в налоговую инспекцию при сдаче отчетности, а также для выдачи работнику по его заявлению (п. 3 cт. 230 НК РФ).

    Работодатель не имеет права отказывать сотруднику в выдаче справки. Но сроков выдачи справки и ответственности за отказ в ее выдаче в законодательстве пока нет. При отказе вас могут привлечь только к административной ответственности на основании ст. 5.27 и 5.39 КоАП РФ.

    Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/611@.от 17.11.2010.

    Случаи, когда работнику нужна справка 2-НДФЛ:

    — при смене места работы, если такое произошло в течение года, а не с января текущего года (абз. 2 п. 3 cт. 218 НК РФ);

    — при получении кредита в банке;

    — при заполнении декларации форме 3-НДФЛ (для получения вычетов, при продаже имущества, обучении, покупке медикаментов, благотворительности и пр.);

    — в других случаях по заявлению работника.

    1. Заполнение справки 2-НДФЛ по нулевым доходам или Как выдать справку 2-НДФЛ, если у работника нет доходов?

    Такое может произойти, если женщина была в отпуске по уходу за ребенком, и, как известно, пособие по нему не облагается НДФЛ (п. 1 cт. 217 НК). А, поскольку в справке 2-НДФЛ отражаются только облагаемые НДФЛ доходы, то суммы пособия в ней не отражаются.

    Еще один случай с нулевыми доходами – когда работник находился в отпуске без содержания в течение всего налогового периода.

    Например, машинистка Петренко И.П. 21 мая 2013 выходит на работу из отпуска по уходу за ребенком, в котором была до 20 мая 2013. Она пишет заявление с просьбой выдать ей справку 2-НДФЛ для получения кредита. Нужно ли Петренко И.П. выдать справку 2-НДФЛ и как ее заполнить?

    Справка по форме 2-НДФЛ гражданам с нулевыми доходами выдается, только заполнена она будет следующим образом. Поскольку доходов никаких не было, то заполняются лишь реквизиты работодателя, сведения о работнике, ставятся подпись работодателя и его печать. Все остальные поля останутся пустыми.

    К тому же, помимо справки 2-НДФЛ, сотруднице может понадобиться справка о том, что она трудилась у данного работодателя, но заработная плата за такой-то период не начислялась в связи с нахождением сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком (либо без содержания). Она пишется в произвольной форме.

    2. Заявление на «детский» вычет работница подала позже, чем вышла из отпуска по уходу за ребенком.

    В мае 2013 работница Петренко И.П. выходит на работу после завершения по уходу за ребенком. У нее девочка трехлетнего возраста. Заявление на детский вычет она написала в июне 2013. С какого времени ей предоставлять вычет на ребенка: с мая, когда она вышла на работу, с июня, когда написано было заявление или с начала года?

    По НДФЛ определен налоговый период — год (cт. 216 НК РФ).

    Читать еще:  Испытательный срок можно ли уволиться без отработки obugaltere

    Предоставление работнику стандартных налоговых вычетов на основании п. 3 ст. 210 и ст. 218 НК РФ возможно за каждый месяц налогового периода только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

    Право на получение ежемесячных детских вычетов не зависит:

    — от того, имел ли сотрудник доход в отдельных месяцах или нет (при наличии трудового договора) (п. 1 cт. 218 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/8-36 от 19.01.2012);

    НДФЛ по закону рассчитывается нарастающим итогом с начала года, следовательно, все вычеты суммируются путем сложения за все месяцы с начала года (начиная с января), даже за те, когда дохода не было (он был равен нулю) (п. 1 cт. 218, п. 3 cт. 226, п. 3 cт. 210 НК РФ).

    — от того, в какой момент было подано заявление о предоставлении вычета на детей с подтверждающими документами – в первый месяц налогового периода или позже (письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012).

    По нашему примеру сотруднице должны быть предоставлены детские вычеты с января 2013, несмотря на то, что до мая ее доходы были равны нулю. Она подала заявление в июне. Таким образом, при расчете ее заработка за май детских вычетов не было (поскольку бухгалтерия не имела подтверждающих вычет документов). А в июне она имеет право на получение детского вычета в сумме 1400 × 6 = 8400 руб.

    При достижении работницей дохода более 280000 рублей, детские вычеты не предоставляются (абз. 17 пп. 4 п. 1 cт. 218 НК РФ).

    3. Заполнение справки 2-НДФЛ сотруднику, работающему в обособленном подразделении.

    Работник Угольков И.П. трудится в обособленном подразделении, которое, по общим правилам, не имеет ни расчетного счета, ни баланса. Где он может взять справку 2-НДФЛ и кто ее будет оформлять?

    В обособленных подразделениях, не имеющих расчетного счета и баланса, исчисляет и уплачивает НДФЛ с работников и предоставляет справки работникам головная организация (письмо Минфина России № 03-04-06-01/224 о от 28.08.2009).

    Работнику следует обратиться в головную организацию (ее офис или бухгалтерию), поскольку весь учет по НДФЛ ведется там.

    Срок выдачи справки 2-НДФЛ составляет три рабочих дня с момента подачи заявления работником и определен в статье 62 ТК РФ.

    Особенности заполнения справки 2-НДФЛ и форму справки смотрите и скачивайте здесь

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    2-НДФЛ без начислений: нужно ли сдавать

    2-ndfl_bez_nachisleniy_nuzhno_li_sdavat.jpg

    Похожие публикации

    Как составлять справку 2-НДФЛ, если не было начислений? Прямого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Этот вид отчетности подается налоговыми агентами по суммам доходов физических лиц и удержанному подоходному налогу. Представление справок 2-НДФЛ регламентируется нормами п. 2 ст. 230 НК РФ. Справка составляется ежегодно, в ней отражаются данные отдельно по каждому налогоплательщику, работодатели показывают начисления в пользу своих работников.

    Что должно быть указано в справке:

    обозначается, кто является налоговым агентом;

    идентифицируется личность налогоплательщика;

    вносится сумма начисленного в пользу физлица дохода (общий размер и с помесячной расшифровкой);

    показывается величина исчисленного налога, сумма произведенных удержаний и перечислений в бюджет, выводятся объемы недоплат или переплат (если они есть).

    Справка 2-НДФЛ без начислений – нужно ли сдавать в ИФНС?

    В справке может акцентироваться внимание на двух разных аспектах:

    Показывается объем доходных начислений, размер примененных вычетов и сумма удержанного и уплаченного в бюджет налога.

    Отражается доход с указанием на невозможность удержать налог и перечислить его в бюджет (налоговые агенты не могут платить НДФЛ из своих средств).

    Читать еще:  Может ли нефть упасть до 25 за баррель

    Получается, что наличие доходов при отсутствии удержанного и перечисленного с них налога не является основанием для неподачи справки 2-НДФЛ.

    Составляется ли 2-НДФЛ без работников, нужно ли сдавать такой отчет? Предприятия и ИП, которые не состоят в трудовых отношениях с физическими лицами, не платят вознаграждения по ГПХ-договорам, не являются работодателями и налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому подавать 2-НДФЛ в налоговую инспекцию они не должны. В случаях, связанных с приобретением недвижимости или транспортных средств у физических лиц, налог должен рассчитать и заплатить продавец имущества (это реализуется им посредством сдачи в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ).

    Если субъект хозяйствования использует наемный труд, он должен выплачивать физическим лицам вознаграждение за проделанную работу. С этих сумм удерживается подоходный налог, ответственность за полноту его удержания и за перечисление в бюджет несет работодатель, отчитывается по налогу тоже он.

    Справка 2-НДФЛ, если не было начислений физлицам, не подается в ФНС, так как нет оснований для расчета налоговых обязательств. Такие ситуации возможны в нескольких случаях:

    с сотрудником подписан трудовой договор, но в истекшем налоговом периоде человек не работал и не получал вознаграждение за труд (например, был в неоплачиваемом отпуске);

    трудоустроенное лицо в рассматриваемом периоде находилось в отпуске по беременности или по уходу за ребенком – выплаты, связанные с этими событиями не подлежат налогообложению НДФЛ и не отражаются в справке 2-НДФЛ;

    единственным представителем фирмы является директор, с которым не заключен трудовой договор, начисленного дохода у него нет.

    ИП не составляют отчет 2-НДФЛ, если не было начислений в пользу наемных работников. По своим заработкам предприниматель отчитывается посредством сдачи налоговых деклараций (например, 3-НДФЛ или декларации УСН).

    Нулевые отчеты 2-НДФЛ не предусмотрены, сдавать их не нужно. При этом надо учитывать, что у налоговиков могут возникнуть вопросы к представителям бизнеса, имеющим персонал, но в течение всего налогового периода не начислявшим доход в пользу трудоустроенных лиц (когда по другим формам отчетности видно, что наемные работники есть, но начислений в их пользу нет). В этом случае возможны два варианта:

    дождаться требования налоговиков о предоставлении пояснений по причинам несдачи 2-НДФЛ (хотя его может и не быть), и затем направить в ИФНС соответствующее пояснение;

    заранее направить в ФНС письмо, составленное в произвольной форме, поясняющее, что в истекшем налоговом периоде доходных начислений в пользу наемных работников не было, с указанием причин (это необязательная превентивная мера для исключения риска возникновения вопросов от налоговиков).

    2-НДФЛ при нулевом доходе

    Как заполнять справку 2-НДФЛ при нулевом доходе? Некоторые компании и ИП боятся показывать инспектору отчетность по подоходному налогу с нулевыми показателями. Насколько это оправдано?

    Денег нет

    Задача бухгалтера состоит в своевременном заполнении и сдаче отчетности с учетом всех изменений, вносимых в законодательство. Поскольку регулярно выходят поправки в Налоговый кодекс, бухгалтеру важно оперативно реагировать на их принятие.

    Если организация (ИП) была недавно зарегистрирована или по каким-либо причинам не вела деятельность, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли показывать нулевой доход в 2-НДФЛ налоговым органам.

    Нулевая отчетность может получиться в том случае, если в течение года работникам не начисляли заработную плату или в штате организации нет ни одного сотрудника. Также выход на нулевую отчетность возможен, если все работники фирмы в силу экономических обстоятельств были отправлены на отдых без сохранения заработной платы на длительный срок.

    Обычно нулевой доход персонала свидетельствует о бесперспективности существования компании, что является сигналом к прекращению бизнеса для налоговых инспекторов. Также см. «Сдача нулевой отчетности ООО».

    Объект налога

    Для составления отчетности по форме 2-НДФЛ необходимо корректно рассчитать налог. А для этого, в первую очередь, следует правильно определить объект налогообложения по подоходному налогу.

    Читать еще:  Постановление Правительства РФ 63 от 27 января 2009 г

    Закон признает объектом доход, который был получен физлицом – налогоплательщиком. Для резидентов РФ объектом выступает любое обогащение. Для нерезидентов – только тот, который получен от источников в России. Вообще, платить налоги следует лишь с тех доходов, которые являются объектами налогообложения. См. «Вычисляем подоходный налог».

    Какие доходы облагать

    Налоговым кодексом определен перечень доходов, которые выступают объектом налогообложения. К ним относят:

    • вознаграждения за выполненную работу или оказанные услуги;
    • проценты и дивиденды, полученные физлицом;
    • доходы от сдачи имущества в аренду;
    • доходы от продажи имущества.

    Перечень доходов может быть дополнен, так как является открытым.

    Не подпадают под НДФЛ такие доходы:

    • материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 рублей в год;
    • материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка, если ее сумма не превышает 50 000 рублей;
    • пособия по беременности и родам;
    • подарки, стоимостью не более 4000 рублей в год;
    • компенсации работникам за труд в опасных и вредных условиях;
    • возмещение процентов за пользование кредитом для работников, оформивших заем на приобретение или строительство жилья.

    Следует понимать, что доходом может быть только экономическая выгода, которую можно оценить. Например, если работнику компенсированы затраты на проезд в командировке, данную сумму нельзя отнести к доходу

    Заполнять ли пустые справки

    Организации, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны ежегодно сдавать в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. В них отражают суммы начисленного, а также фактически полученного людьми дохода. В справках указывают сведения о суммах налога: рассчитанного, удержанного и отданного в казну. Таким образом, справка 2-НДФЛ содержит сведения о начислении налога за физических лиц.

    Если организация не перечисляла человеку доход, она не является налоговым агентом. Значит, нет необходимости передавать сведения и подавать нулевые справки. Кроме того, нет необходимости и в сдаче пустой 2-НДФЛ с признаком 2. В итоге, 2-НДФЛ при нулевом доходе можно не заполнять. Также см. «Нулевой расчет 6-НДФЛ сдавать не нужно», «СЗВ-М нулевая в 2016 году: образец и пример заполнения».

    Сдавать ли пустые справки

    Если у организации нет наемных работников, ей не нужно сдавать нулевые справки. Это объясняется тем, что в данном случае организация не выступает в роли налогового агента. Важно отметить, что при отсутствии наемных лиц заполнить справку 2-НДФЛ невозможно в принципе. Аналогичный подход и в случае в нулевой СЗВ-М (см. «Нулевая СЗВ-М: нужно ли её сдавать и как заполнить»).

    Угроза налоговых проверок

    Следует понимать, что инспекторы могут заинтересоваться организацией, которая длительный период времени не ведет деятельность или не начисляет работникам заработную плату. В этом случае не исключена внеплановая камеральная и (или) выездная проверки. В ходе них придется предоставить ряд документов.

    Налоговики вправе затребовать материалы, подтверждающие убыточность деятельности, вследствие чего было принято решение приостановить работу компании. Зачастую, в таких ревизиях проверяют большой объем информации. Инспекторы стараются выяснить причину такого развития компании. Иногда руководителю предлагают выбрать другую стратегию развития бизнеса, хотя это уже выходит за грань налогового контроля.

    Нужно ли объяснять инспекторам отсутствие справок о доходах

    Среди бухгалтеров бытует мнение, что при наличии только нулевых справок по форме 2-НДФЛ уже по итогам года необходимо сдать специальное заявление. И в нем отобразить причины, почему организация не предоставила справки по форме 2-НДФЛ и отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

    Учтите: Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по сдаче такой отчетности, поэтому предоставлять подобные заявления в налоговые органы не нужно.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector